可以先確認收入,下月沖銷(xiāo)收入,假設本月賣(mài)出100箱,每箱1元,不考慮增值稅:
1、本月正常開(kāi)單銷(xiāo)售,確認收入:
借:應收賬款 100
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
2、下月按8.5折折讓?zhuān)?/p>
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15
貸:應收賬款 15
3、實(shí)際收到貨款,沖銷(xiāo)應收賬款:
借:銀行存款 85
貸:應收賬款 85
擴展資料
銷(xiāo)售折讓很容易與銷(xiāo)售折扣發(fā)生混淆,具體區分如下:
1、折讓是在開(kāi)具發(fā)票后,需作廢前發(fā)票,重新開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。
2、先折扣后銷(xiāo)售,也就是我們通常說(shuō)的“打折”,不存在重新開(kāi)據發(fā)票的行為
銷(xiāo)售折讓如發(fā)生在確認銷(xiāo)售收入之前,則應在確認銷(xiāo)售收入時(shí)直接按扣除銷(xiāo)售折讓后的金額確認; 已確認銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)也粚儆谫Y產(chǎn)負債表日后事項的,應在發(fā)生時(shí)沖減當期銷(xiāo)售商品收入,如按規定允許扣減增值稅稅額的,還應沖減已確認的應交增值稅銷(xiāo)項稅額。
參考資料:銷(xiāo)售折讓-百度百科
銷(xiāo)售折讓的會(huì )計分錄:
當銷(xiāo)售實(shí)現的時(shí)候,分錄:
借:應收帳款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應繳稅費-應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
當發(fā)生銷(xiāo)售折讓的時(shí)候,沖減收入,分錄:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應繳稅費-應交增值稅
貸:應收帳款
當收回款項的時(shí)候,
借:銀行存款
貸:應收帳款
銷(xiāo)售折讓是指由于商品的質(zhì)量、規格等不符合要求,銷(xiāo)售單位同意在商品價(jià)格上給予的減讓。在核算時(shí),由于銷(xiāo)售折讓不具備費用的屬性,因此,應當將其作為收入的抵減數處理。
會(huì )計分錄是指預先確定每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的賬戶(hù)名稱(chēng),以及計入賬戶(hù)的方向和金額的一種記錄。
簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。 會(huì )計分錄是由應借應貸方向、對應賬戶(hù)(科目)名稱(chēng)及應記金額三要素構成。 按照所涉及賬戶(hù)的多少,分為簡(jiǎn)單會(huì )計分錄和復合會(huì )計分錄。
簡(jiǎn)單會(huì )計分錄指只涉及一個(gè)賬戶(hù)借方和另一個(gè)賬戶(hù)貸方的會(huì )計分錄,即一借一貸的會(huì )計分錄;
復合會(huì )計分錄指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對應賬戶(hù)所組成的會(huì )計分錄,即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì )計分錄。
銷(xiāo)售折讓沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目
銷(xiāo)售折讓?zhuān)侵钙髽I(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。企業(yè)已經(jīng)確認銷(xiāo)售商品收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓的,應當在發(fā)生時(shí)沖減當期的銷(xiāo)售商品收入。銷(xiāo)售折讓屬于資產(chǎn)負債表日后事項的,應當按照有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的相關(guān)規定進(jìn)行處理。
【例】甲公司2007年7月18日銷(xiāo)售一批商品,增值稅發(fā)票注明的售價(jià)為40000元,增值稅為6800元,該批產(chǎn)品的成本為35000元。貨到后買(mǎi)方發(fā)現商品質(zhì)量與合同要求不一致,要求給予價(jià)款5%的折讓?zhuān)坠就庹圩尅榇思坠舅龅臅?huì )計分錄為:
7月18日銷(xiāo)售實(shí)現時(shí):
借:應收賬款 46800
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 6800
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 35000
貸:庫存商品 35000
發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 340
貸:應收賬款 2340
實(shí)際收款時(shí):
借:銀行存款 44460
貸:應收賬款 44460
可以先確認收入,下月沖銷(xiāo)收入,假設本月賣(mài)出100箱,每箱1元,不考慮增值稅: 1、本月正常開(kāi)單銷(xiāo)售,確認收入: 借:應收賬款 100 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 2、下月按8.5折折讓?zhuān)?借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15 貸:應收賬款 15 3、實(shí)際收到貨款,沖銷(xiāo)應收賬款: 借:銀行存款 85 貸:應收賬款 85 擴展資料 銷(xiāo)售折讓很容易與銷(xiāo)售折扣發(fā)生混淆,具體區分如下: 1、折讓是在開(kāi)具發(fā)票后,需作廢前發(fā)票,重新開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。
2、先折扣后銷(xiāo)售,也就是我們通常說(shuō)的“打折”,不存在重新開(kāi)據發(fā)票的行為 銷(xiāo)售折讓如發(fā)生在確認銷(xiāo)售收入之前,則應在確認銷(xiāo)售收入時(shí)直接按扣除銷(xiāo)售折讓后的金額確認; 已確認銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)也粚儆谫Y產(chǎn)負債表日后事項的,應在發(fā)生時(shí)沖減當期銷(xiāo)售商品收入,如按規定允許扣減增值稅稅額的,還應沖減已確認的應交增值稅銷(xiāo)項稅額。 參考資料:銷(xiāo)售折讓-百度百科。
具體指以下:
1、收到貨物:
借——庫存商品(原材料)
應繳稅費——增值稅進(jìn)項
貸——應付賬款
2、發(fā)生折讓?zhuān)?/p>
借——應付賬款
貸——銀行存款
銷(xiāo)售折讓?zhuān)侵钙髽I(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。企業(yè)已經(jīng)確認銷(xiāo)售商品收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓的,應當在發(fā)生時(shí)沖減當期的銷(xiāo)售商品收入。銷(xiāo)售折讓屬于資產(chǎn)負債表日后事項的,應當按照有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的相關(guān)規定進(jìn)行處理。
現金折扣,是指債權人為鼓勵債務(wù)人在規定的期限內付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。銷(xiāo)售商品時(shí)采用總價(jià)法確認收入,即按不扣除現金折扣的金額確認收入。現金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計入當期損益(財務(wù)費用)。
銷(xiāo)售折讓的會(huì )計分錄:
借:應收帳款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應繳稅費-應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
當發(fā)生銷(xiāo)售折讓的時(shí)候,沖減收入分錄:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應繳稅費-應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
貸:應收帳款
當收回款項的時(shí)候
借:銀行存款
貸:應收帳款
銷(xiāo)售折讓如發(fā)生在確認銷(xiāo)售收入之前,則應在確認銷(xiāo)售收入時(shí)直接按扣除銷(xiāo)售折讓后的金額確認; 已確認銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)也粚儆谫Y產(chǎn)負債表日后事項的,應在發(fā)生時(shí)沖減當期銷(xiāo)售商品收入,如按規定允許扣減增值稅稅額的,還應沖減已確認的應交增值稅銷(xiāo)項稅額。
擴展資料
退貨與銷(xiāo)售折讓的賬務(wù)處理方法:
退貨與銷(xiāo)售折讓是企業(yè)經(jīng)常性的經(jīng)營(yíng)行為,若不正確處理這些業(yè)務(wù),將會(huì )在會(huì )計核算上帶來(lái)很多不便。
購買(mǎi)方未付貨款并且未作賬務(wù)處理的
購買(mǎi)方須將原增值稅專(zhuān)用發(fā)票第二聯(lián)(稅款抵扣聯(lián))和第三聯(lián)(發(fā)票聯(lián))及產(chǎn)品(商品)銷(xiāo)貨單主動(dòng)退還給銷(xiāo)售方,銷(xiāo)售方則應視不同情況作下述處理:
⑴銷(xiāo)售方在會(huì )計上未入賬時(shí),應將所有專(zhuān)用發(fā)票聯(lián)次注明作廢,并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于存根聯(lián)后面。
⑵銷(xiāo)售方已入賬時(shí),開(kāi)具一張相同金額的紅字(負數)發(fā)票,將記賬聯(lián)撕下入賬,作為沖減當期銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)項稅額的依據,將退回的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣稅粘于紅字(負數)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)后,并注明藍字發(fā)票記賬聯(lián)的原有憑證號,便于備查。
參考資料來(lái)源:搜狗百科-銷(xiāo)售折讓
銷(xiāo)售折讓科目銷(xiāo)售折讓?zhuān)侵钙髽I(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。
企業(yè)已經(jīng)確認銷(xiāo)售商品收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓的,應當在發(fā)生時(shí)沖減當期的銷(xiāo)售商品收入。銷(xiāo)售折讓屬于資產(chǎn)負債表日后事項的,應當按照有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的相關(guān)規定進(jìn)行處理。
【例】甲公司2007年7月18日銷(xiāo)售一批商品,增值稅發(fā)票注明的售價(jià)為40000元,增值稅為6800元,該批產(chǎn)品的成本為35000元。貨到后買(mǎi)方發(fā)現商品質(zhì)量與合同要求不一致,要求給予價(jià)款5%的折讓?zhuān)坠就庹圩尅?/p>
為此甲公司所做的會(huì )計分錄為:7月18日銷(xiāo)售實(shí)現時(shí):借:應收賬款 46800貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 6800借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 35000貸:庫存商品 35000發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí):借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 340貸:應收賬款 2340實(shí)際收款時(shí):借:銀行存款 44460貸:應收賬款 44460。
銷(xiāo)售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價(jià)上給予的減讓。銷(xiāo)售折讓如發(fā)生在確認銷(xiāo)售收入前,則應在確認銷(xiāo)售收入時(shí)直接按扣除銷(xiāo)售折讓后的金額確認。已確認銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生折讓?zhuān)也粚儆谫Y產(chǎn)負債表日后事項的,應在發(fā)生時(shí)沖減當期銷(xiāo)售商品收入。
原來(lái)的你作的分錄如果是:
借:應收賬款5050
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4316.24
應交稅金-應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)733.76
再作分錄:
借:應收賬款-50
貨:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-42.74
應交稅金-應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)-7.26
借:銀行存款5000
貸:應收賬款5000
新會(huì )計準則下銷(xiāo)售折讓的會(huì )計分錄為:
1、銷(xiāo)貨時(shí),全額確認收入、成本:
借:應收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
2、發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)?/p>
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
貸:應收賬款
會(huì )計科目性質(zhì):
應收賬款為資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù);主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為收入類(lèi)賬戶(hù);應交稅費為負債類(lèi)賬戶(hù);庫存商品為資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。
據稅法規定,銷(xiāo)售貨物并給購買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑢τ谫徹浄揭迅犊罨蜇浛钗锤兑炎髻~務(wù)處理,發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下,購貨方必須取得當地稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷(xiāo)貨方,作為銷(xiāo)貨方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的合法依據,并開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。
1.達到規定數量贈實(shí)物
銷(xiāo)售返利如采用返回所銷(xiāo)售商品方式的,根據稅法的規定,應視作銷(xiāo)售處理,并計繳增值稅。
支付銷(xiāo)售返利方:
借:營(yíng)業(yè)費用
貸:庫存商品
應交稅金——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
期末對于捐贈的商品進(jìn)行納稅調整。
收到銷(xiāo)售返利方:
收到實(shí)物銷(xiāo)售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本,并要計繳增值稅。需分兩種情況處理:
(1)若供貨方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,則:
借:庫存商品
應交稅金——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
(2)若不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,則:
借:庫存商品
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
2.直接返還貨款
支付銷(xiāo)售返利方:
銷(xiāo)售返利如采用支付貨幣資金形式的,支付銷(xiāo)售返利方,根據取得的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。
借:營(yíng)業(yè)費用
貸:銀行存款等
但是在實(shí)務(wù)操作中,對于這種返利方式會(huì )計處理方法各異,有的會(huì )計人員做如下處理:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:銀行存款
因為現金返利是在購貨日后發(fā)生的,無(wú)法注明在同一張增值稅專(zhuān)用發(fā)票上。因此,返利不能沖減增值稅,只能沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
收到銷(xiāo)售返利方:
收到銷(xiāo)售返利方,沖減銷(xiāo)售成本,如果對方開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí),應將進(jìn)項稅金轉出。
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
應交稅金——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)
3.沖抵貨款的形式。
國稅發(fā)[2004]136號文件規定,對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入,均應按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規定沖減當期增值稅進(jìn)項稅金,不征收營(yíng)業(yè)稅。會(huì )計上應按銷(xiāo)售折讓處理。
按稅法規定,如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明,銷(xiāo)售方可按折扣后的余額作為銷(xiāo)售額計算增值稅,如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票,不論其在財務(wù)上如何處理,均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣,而購買(mǎi)方應按折扣后的余額計算進(jìn)項稅額。
銷(xiāo)售返利如采用在銷(xiāo)售發(fā)票直接扣減方式,性質(zhì)上類(lèi)同銷(xiāo)售折讓?zhuān)鋾?huì )計處理與一般商品折讓購銷(xiāo)的會(huì )計處理一樣。支付銷(xiāo)售返利方收入按照扣減銷(xiāo)售返利后的凈額計入銷(xiāo)售收入;收到銷(xiāo)售返利方成本按照扣減銷(xiāo)售返利后凈額計入采購成本。
如果將返利額另開(kāi)發(fā)票,對于直接沖抵貨款的形式來(lái)兌現的返利,在開(kāi)具發(fā)票后發(fā)生的返還費用,或者需要在期后才能明確返利額,銷(xiāo)售方據購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)出具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”開(kāi)出紅字發(fā)票沖銷(xiāo)收入,并相應沖減銷(xiāo)項稅額。
支付銷(xiāo)售返利方:
支付返利方憑進(jìn)貨退出或索取折讓證明單,開(kāi)具紅字折讓增值稅發(fā)票。
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅金——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
貸:銀行存款
收到銷(xiāo)售返利方:
收到返利方,持通過(guò)稅務(wù)局認證的紅字折讓增值稅發(fā)票,抵減進(jìn)項稅額。
借:銀行存款
應交稅金——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)(紅字)
貸:其他業(yè)務(wù)收入(或庫存商品)
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