納稅人補(bǔ)繳土地增值稅后的會計處理
補(bǔ)繳當(dāng)年的土地增值稅,包括補(bǔ)繳按照《土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定的預(yù)繳土地增值稅
一、開發(fā)公司等主營轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的納稅人的會計分錄為:
借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅
企業(yè)繳納土地增值稅的會計分錄從略,下同。
二、兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的納稅人的會計分錄為:
借:其他業(yè)務(wù)支出
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅
三、其他非主營、兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的納稅人,會計處理分兩種情況:
如果房產(chǎn)未轉(zhuǎn)讓清理完畢
借:固定資產(chǎn)清理或在建工程
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅
如果轉(zhuǎn)入清理的建筑物及其附著物清理完畢,“固定資產(chǎn)清理”科目余額已轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目
借:營業(yè)外支出或營業(yè)外收入
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅
四、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的納稅人的會計分錄為:
借:營業(yè)外支出或營業(yè)外收入
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅
補(bǔ)繳以往年度的土地增值稅,包括補(bǔ)繳按房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入預(yù)繳的土地增值稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅
補(bǔ)繳的土地增值稅對往年所得稅的影響
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
期末,將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
如果轉(zhuǎn)入清理的建筑物及其附著物未清理完畢,“固定資產(chǎn)清理”科目仍有余額
借:固定資產(chǎn)清理或在建工程
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅
繳納相應(yīng)的滯納金和罰款
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
企業(yè)繳納的滯納金、罰款不允許稅前扣除。因此,當(dāng)年申報所得稅時,企業(yè)應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上加上土地增值稅的滯納金和罰款,以此計算并繳納企業(yè)所得稅。
城鎮(zhèn)土地使用稅的會計分錄和會計處理。
按規(guī)定,企業(yè)交納的土地使用稅應(yīng)通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅”科目核算。該科目貸方反映企業(yè)應(yīng)繳的土地使用稅;借方反映企業(yè)已經(jīng)繳納的土地使用稅;余額在貸方,表示應(yīng)繳而未繳的土地使用稅。
每月末,企業(yè)應(yīng)按規(guī)定計算出應(yīng)繳納的土地使用稅,作如下會計分錄: 借:管理費用 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅 企業(yè)按照規(guī)定的納稅期限繳納稅款時,作如下會計分錄: 借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅 貸:銀行存款 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定的納稅期限,按照納稅申報表確定的應(yīng)納稅額,如期足額地繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。 假如當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限為半年。
3月16日,企業(yè)開出支票,繳納上半年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅款7500元(1250*6)。 在具體進(jìn)行會計核算時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際繳納的稅款作如下會計分錄: 借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅 7500 貸:銀行存款 7500 假定當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限為一個季度。
4月2日企業(yè)開出支票,繳納一季度企業(yè)應(yīng)納土地使用稅稅額3750元(1250*3)。 在具體進(jìn)行會計核算時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)作會計分錄為: 借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅 3750 貸:銀行存款 3750。
(1)交納土地增值稅的企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“應(yīng)交土地增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算。
(2)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的企業(yè),技規(guī)定計算出應(yīng)交納的土地增值稅,應(yīng)分別以下情況進(jìn)行會計處理:
主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)由當(dāng)期營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅,借記“經(jīng)營稅金及附加”(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))、“經(jīng)營稅金”(外商投資房地產(chǎn)企業(yè))、“營業(yè)稅金及附加”(股份制試點企業(yè))、“營業(yè)稅金”(對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè))等科目,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅”科目。
兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)由當(dāng)期營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅,借記“其他業(yè)務(wù)支出”[工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、運輸(交通、民航)、郵電、施工企業(yè),外商投資工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、交通、施工企業(yè)]、“其他營業(yè)支出”(金融企業(yè))、“營業(yè)稅金及附加”
(旅游、飲食服務(wù)、保險企業(yè)、股份制試點企業(yè))、“營業(yè)稅金”(對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)、外商投資租賃、旅游企業(yè))、“內(nèi)部供應(yīng)和銷售支出”[運輸(鐵路)企業(yè)]、“其他營業(yè)稅金”(外商投資銀行)等科目貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅”科目。
擴(kuò)展資料
轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入,即與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益??鄢椖堪础稐l例》及《細(xì)則》規(guī)定有下列幾項:
(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額。包括納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用。具體為:以出讓方式取得土地使用權(quán)的,為支付的土地出讓金;以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的,為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時按規(guī)定補(bǔ)交的出讓金;以轉(zhuǎn)讓方式得到土地使用權(quán)的,為支付的地價款。
(2)開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本(以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)成本)。包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共設(shè)施配套費、開發(fā)間接費用。這些成本允許按實際發(fā)生額扣除。
(3)開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用(以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)費用)是指銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。根據(jù)新會計制度規(guī)定,與房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)的費用直接計入當(dāng)年損益,不按房地產(chǎn)項目進(jìn)行歸集或分?jǐn)偂?/p>
參考資料來源:搜狗百科-土地增值稅
一、會計分錄亦稱“記賬公式”。簡稱“分錄”。它根據(jù)復(fù)式記賬原理的要求,對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列出相對應(yīng)的雙方賬戶及其金額的一種記錄。在登記賬戶前,通過記賬憑證編制會計分錄,能夠清楚地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的歸類情況,有利于保證賬戶記錄的正確和便于事后檢查。
二、按照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要求,按照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要求:
(1)你要先計提稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅金
(2)然后繳納
借:應(yīng)交稅金
貸:銀行存款
(3)最后轉(zhuǎn)入利潤
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
(4)以上處理未考慮上期所得稅及計提盈余公積金等;如果稅局通融,也可不通過“以前年度損益調(diào)整”科目,直接計入補(bǔ)交當(dāng)期“管理費用—土地使用稅”,因為是稅款,通融一點可以在實際繳納時在當(dāng)期企業(yè)所得稅前扣除。
(5)雖然新的小企業(yè)會計制度沒有以前年度損益調(diào)整這個科目,但是我還是建議你用一下,因為這樣最后這個科目為0,不影響別的。滯納金的話你就正常做分錄就可以了。
擴(kuò)展資料:
初學(xué)者在編制會計分錄時,可以按以下步驟進(jìn)行:
第一:涉及的賬戶,分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶發(fā)生變化;
第二:賬戶的性質(zhì),分析涉及的這些賬戶的性質(zhì),即它們各屬于什么會計要素,位于會計等式的左邊還是右邊;
第三:增減變化情況,分析確定這些賬戶是增加了還是減少了,增減金額是多少;
第四:記賬方向,根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其增減變化情況,確定分別記入賬戶的借方或貸方;
第五:根據(jù)會計分錄的格式要求,編制完整的會計分錄。
此外,要勤,多學(xué)、多問、多練。
1)首先從會計科目入手,背熟科目核算內(nèi)容。
2)學(xué)習(xí)記賬規(guī)則和記帳流程,學(xué)習(xí)會計制度,學(xué)習(xí)基礎(chǔ)知識。
3)多練,多積累實際經(jīng)驗。
4)及時了解各種財稅政策,拓寬知識面。
5)注意靈活運用,逐步做到精準(zhǔn)核算,合理避稅。
6)根據(jù)會計分錄的格式要求,編制完整的會計分錄。
參考資料來源:百度百科-會計分錄
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