補(bǔ)繳土地增值稅(土地增值稅補(bǔ)繳的會(huì)計(jì)處理)

1.土地增值稅補(bǔ)繳的會(huì)計(jì)處理

納稅人補(bǔ)繳土地增值稅后的會(huì)計(jì)處理

補(bǔ)繳當(dāng)年的土地增值稅，包括補(bǔ)繳按照《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的預(yù)繳土地增值稅

一、開(kāi)發(fā)公司等主營(yíng)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的納稅人的會(huì)計(jì)分錄為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅

企業(yè)繳納土地增值稅的會(huì)計(jì)分錄從略，下同。

二、兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的納稅人的會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅

三、其他非主營(yíng)、兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的納稅人，會(huì)計(jì)處理分兩種情況：

如果房產(chǎn)未轉(zhuǎn)讓清理完畢

借：固定資產(chǎn)清理或在建工程

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅

如果轉(zhuǎn)入清理的建筑物及其附著物清理完畢，“固定資產(chǎn)清理”科目余額已轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”科目

借：營(yíng)業(yè)外支出或營(yíng)業(yè)外收入

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅

四、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的納稅人的會(huì)計(jì)分錄為：

借：營(yíng)業(yè)外支出或營(yíng)業(yè)外收入

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅

補(bǔ)繳以往年度的土地增值稅，包括補(bǔ)繳按房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入預(yù)繳的土地增值稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅

補(bǔ)繳的土地增值稅對(duì)往年所得稅的影響

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

期末，將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

如果轉(zhuǎn)入清理的建筑物及其附著物未清理完畢，“固定資產(chǎn)清理”科目仍有余額

借：固定資產(chǎn)清理或在建工程

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅

繳納相應(yīng)的滯納金和罰款

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：銀行存款

企業(yè)繳納的滯納金、罰款不允許稅前扣除。因此，當(dāng)年申報(bào)所得稅時(shí)，企業(yè)應(yīng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上加上土地增值稅的滯納金和罰款，以此計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

2.納稅人補(bǔ)繳土地增值稅后的會(huì)計(jì)處理,什么是企

城鎮(zhèn)土地使用稅的會(huì)計(jì)分錄和會(huì)計(jì)處理。

按規(guī)定，企業(yè)交納的土地使用稅應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅”科目核算。該科目貸方反映企業(yè)應(yīng)繳的土地使用稅；借方反映企業(yè)已經(jīng)繳納的土地使用稅；余額在貸方，表示應(yīng)繳而未繳的土地使用稅。

每月末，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)繳納的土地使用稅，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅 企業(yè)按照規(guī)定的納稅期限繳納稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅 貸：銀行存款 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定的納稅期限，按照納稅申報(bào)表確定的應(yīng)納稅額，如期足額地繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。 假如當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限為半年。

3月16日，企業(yè)開(kāi)出支票，繳納上半年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅款7500元（1250*6）。 在具體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際繳納的稅款作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅 7500 貸：銀行存款 7500 假定當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限為一個(gè)季度。

4月2日企業(yè)開(kāi)出支票，繳納一季度企業(yè)應(yīng)納土地使用稅稅額3750元（1250*3）。 在具體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅 3750 貸：銀行存款 3750。

3.土地增值稅計(jì)入什么科目

(1)交納土地增值稅的企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“應(yīng)交土地增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

(2)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的企業(yè)，技規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的土地增值稅，應(yīng)分別以下情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，借記“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）、“經(jīng)營(yíng)稅金”（外商投資房地產(chǎn)企業(yè)）、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”（股份制試點(diǎn)企業(yè)）、“營(yíng)業(yè)稅金”（對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)）等科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅”科目。

兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出”[工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、運(yùn)輸（交通、民航）、郵電、施工企業(yè)，外商投資工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、交通、施工企業(yè)]、“其他營(yíng)業(yè)支出”（金融企業(yè)）、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”

（旅游、飲食服務(wù)、保險(xiǎn)企業(yè)、股份制試點(diǎn)企業(yè)）、“營(yíng)業(yè)稅金”（對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)、外商投資租賃、旅游企業(yè)）、“內(nèi)部供應(yīng)和銷售支出”[運(yùn)輸（鐵路）企業(yè)]、“其他營(yíng)業(yè)稅金”（外商投資銀行）等科目貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅”科目。

擴(kuò)展資料

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入，即與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益?？鄢?xiàng)目按《條例》及《細(xì)則》規(guī)定有下列幾項(xiàng)：

(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額。包括納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。具體為：以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)按規(guī)定補(bǔ)交的出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式得到土地使用權(quán)的，為支付的地價(jià)款。

(2)開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本（以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）。包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共設(shè)施配套費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。這些成本允許按實(shí)際發(fā)生額扣除。

(3)開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用（以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用）是指銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。根據(jù)新會(huì)計(jì)制度規(guī)定，與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有關(guān)的費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)年損益，不按房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行歸集或分?jǐn)偂?/p>

參考資料來(lái)源：搜狗百科-土地增值稅

4.補(bǔ)交10年的土地稅和交土地稅滯納金,怎么寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄

一、會(huì)計(jì)分錄亦稱“記賬公式”。簡(jiǎn)稱“分錄”。它根據(jù)復(fù)式記賬原理的要求，對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列出相對(duì)應(yīng)的雙方賬戶及其金額的一種記錄。在登記賬戶前，通過(guò)記賬憑證編制會(huì)計(jì)分錄，能夠清楚地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的歸類情況，有利于保證賬戶記錄的正確和便于事后檢查。

二、按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求：

(1)你要先計(jì)提稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金

(2)然后繳納

借：應(yīng)交稅金

貸：銀行存款

(3)最后轉(zhuǎn)入利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

(4)以上處理未考慮上期所得稅及計(jì)提盈余公積金等；如果稅局通融，也可不通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目，直接計(jì)入補(bǔ)交當(dāng)期“管理費(fèi)用—土地使用稅”，因?yàn)槭嵌惪?，通融一點(diǎn)可以在實(shí)際繳納時(shí)在當(dāng)期企業(yè)所得稅前扣除。

(5)雖然新的小企業(yè)會(huì)計(jì)制度沒(méi)有以前年度損益調(diào)整這個(gè)科目，但是我還是建議你用一下，因?yàn)檫@樣最后這個(gè)科目為0，不影響別的。滯納金的話你就正常做分錄就可以了。

擴(kuò)展資料：

初學(xué)者在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，可以按以下步驟進(jìn)行：

第一：涉及的賬戶，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶發(fā)生變化；

第二：賬戶的性質(zhì)，分析涉及的這些賬戶的性質(zhì)，即它們各屬于什么會(huì)計(jì)要素，位于會(huì)計(jì)等式的左邊還是右邊；

第三：增減變化情況，分析確定這些賬戶是增加了還是減少了，增減金額是多少；

第四：記賬方向，根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方；

第五：根據(jù)會(huì)計(jì)分錄的格式要求，編制完整的會(huì)計(jì)分錄。

此外，要勤，多學(xué)、多問(wèn)、多練。

1）首先從會(huì)計(jì)科目入手，背熟科目核算內(nèi)容。

2）學(xué)習(xí)記賬規(guī)則和記帳流程，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)制度，學(xué)習(xí)基礎(chǔ)知識(shí)。

3）多練，多積累實(shí)際經(jīng)驗(yàn)。

4）及時(shí)了解各種財(cái)稅政策，拓寬知識(shí)面。

5）注意靈活運(yùn)用，逐步做到精準(zhǔn)核算，合理避稅。

6）根據(jù)會(huì)計(jì)分錄的格式要求，編制完整的會(huì)計(jì)分錄。

參考資料來(lái)源：百度百科-會(huì)計(jì)分錄