納稅人補繳土地增值稅后的會計處理
補繳當年的土地增值稅,包括補繳按照《土地增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定的預繳土地增值稅
一、開發(fā)公司等主營轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物的納稅人的會計分錄為:
借:主營業(yè)務稅金及附加
貸:應交稅金——應交土地增值稅
企業(yè)繳納土地增值稅的會計分錄從略,下同。
二、兼營房地產業(yè)務的納稅人的會計分錄為:
借:其他業(yè)務支出
貸:應交稅金——應交土地增值稅
三、其他非主營、兼營房地產業(yè)務的納稅人,會計處理分兩種情況:
如果房產未轉讓清理完畢
借:固定資產清理或在建工程
貸:應交稅金——應交土地增值稅
如果轉入清理的建筑物及其附著物清理完畢,“固定資產清理”科目余額已轉入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目
借:營業(yè)外支出或營業(yè)外收入
貸:應交稅金——應交土地增值稅
四、轉讓國有土地使用權的納稅人的會計分錄為:
借:營業(yè)外支出或營業(yè)外收入
貸:應交稅金——應交土地增值稅
補繳以往年度的土地增值稅,包括補繳按房地產轉讓收入預繳的土地增值稅
借:以前年度損益調整
貸:應交稅金——應交土地增值稅
補繳的土地增值稅對往年所得稅的影響
借:應交稅金——應交所得稅
貸:以前年度損益調整
期末,將“以前年度損益調整”科目余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調整
如果轉入清理的建筑物及其附著物未清理完畢,“固定資產清理”科目仍有余額
借:固定資產清理或在建工程
貸:應交稅金——應交土地增值稅
繳納相應的滯納金和罰款
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
企業(yè)繳納的滯納金、罰款不允許稅前扣除。因此,當年申報所得稅時,企業(yè)應在利潤總額的基礎上加上土地增值稅的滯納金和罰款,以此計算并繳納企業(yè)所得稅。
城鎮(zhèn)土地使用稅的會計分錄和會計處理。
按規(guī)定,企業(yè)交納的土地使用稅應通過“應交稅金——應交土地使用稅”科目核算。該科目貸方反映企業(yè)應繳的土地使用稅;借方反映企業(yè)已經繳納的土地使用稅;余額在貸方,表示應繳而未繳的土地使用稅。
每月末,企業(yè)應按規(guī)定計算出應繳納的土地使用稅,作如下會計分錄: 借:管理費用 貸:應交稅金——應交土地使用稅 企業(yè)按照規(guī)定的納稅期限繳納稅款時,作如下會計分錄: 借:應交稅金——應交土地使用稅 貸:銀行存款 企業(yè)應當按照當地稅務機關確定的納稅期限,按照納稅申報表確定的應納稅額,如期足額地繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。 假如當地稅務機關確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限為半年。
3月16日,企業(yè)開出支票,繳納上半年應納城鎮(zhèn)土地使用稅稅款7500元(1250*6)。 在具體進行會計核算時,企業(yè)應當根據實際繳納的稅款作如下會計分錄: 借:應交稅金——應交土地使用稅 7500 貸:銀行存款 7500 假定當地稅務機關確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限為一個季度。
4月2日企業(yè)開出支票,繳納一季度企業(yè)應納土地使用稅稅額3750元(1250*3)。 在具體進行會計核算時,企業(yè)應當作會計分錄為: 借:應交稅金——應交土地使用稅 3750 貸:銀行存款 3750。
(1)交納土地增值稅的企業(yè)應在“應交稅金”科目下增設“應交土地增值稅”明細科目進行核算。
(2)轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的企業(yè),技規(guī)定計算出應交納的土地增值稅,應分別以下情況進行會計處理:
主營房地產業(yè)務的企業(yè),應由當期營業(yè)收入負擔的土地增值稅,借記“經營稅金及附加”(房地產開發(fā)企業(yè))、“經營稅金”(外商投資房地產企業(yè))、“營業(yè)稅金及附加”(股份制試點企業(yè))、“營業(yè)稅金”(對外經濟合作企業(yè))等科目,貸記“應交稅金——應交土地增值稅”科目。
兼營房地產業(yè)務的企業(yè),應由當期營業(yè)收入負擔的土地增值稅,借記“其他業(yè)務支出”[工業(yè)、農業(yè)、商業(yè)、運輸(交通、民航)、郵電、施工企業(yè),外商投資工業(yè)、農業(yè)、商業(yè)、交通、施工企業(yè)]、“其他營業(yè)支出”(金融企業(yè))、“營業(yè)稅金及附加”
(旅游、飲食服務、保險企業(yè)、股份制試點企業(yè))、“營業(yè)稅金”(對外經濟合作企業(yè)、外商投資租賃、旅游企業(yè))、“內部供應和銷售支出”[運輸(鐵路)企業(yè)]、“其他營業(yè)稅金”(外商投資銀行)等科目貸記“應交稅金——應交土地增值稅”科目。
擴展資料
轉讓房地產的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入,即與轉讓房地產有關的經濟收益??鄢椖堪础稐l例》及《細則》規(guī)定有下列幾項:
(1)取得土地使用權所支付的金額。包括納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用。具體為:以出讓方式取得土地使用權的,為支付的土地出讓金;以行政劃撥方式取得土地使用權的,為轉讓土地使用權時按規(guī)定補交的出讓金;以轉讓方式得到土地使用權的,為支付的地價款。
(2)開發(fā)土地和新建房及配套設施的成本(以下簡稱房地產開發(fā)成本)。包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共設施配套費、開發(fā)間接費用。這些成本允許按實際發(fā)生額扣除。
(3)開發(fā)土地和新建房及配套設施的費用(以下簡稱房地產開發(fā)費用)是指銷售費用、管理費用、財務費用。根據新會計制度規(guī)定,與房地產開發(fā)有關的費用直接計入當年損益,不按房地產項目進行歸集或分攤。
參考資料來源:搜狗百科-土地增值稅
一、會計分錄亦稱“記賬公式”。簡稱“分錄”。它根據復式記賬原理的要求,對每筆經濟業(yè)務列出相對應的雙方賬戶及其金額的一種記錄。在登記賬戶前,通過記賬憑證編制會計分錄,能夠清楚地反映經濟業(yè)務的歸類情況,有利于保證賬戶記錄的正確和便于事后檢查。
二、按照《小企業(yè)會計準則》的要求,按照《小企業(yè)會計準則》的要求:
(1)你要先計提稅
借:以前年度損益調整
貸:應交稅金
(2)然后繳納
借:應交稅金
貸:銀行存款
(3)最后轉入利潤
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調整
(4)以上處理未考慮上期所得稅及計提盈余公積金等;如果稅局通融,也可不通過“以前年度損益調整”科目,直接計入補交當期“管理費用—土地使用稅”,因為是稅款,通融一點可以在實際繳納時在當期企業(yè)所得稅前扣除。
(5)雖然新的小企業(yè)會計制度沒有以前年度損益調整這個科目,但是我還是建議你用一下,因為這樣最后這個科目為0,不影響別的。滯納金的話你就正常做分錄就可以了。
擴展資料:
初學者在編制會計分錄時,可以按以下步驟進行:
第一:涉及的賬戶,分析經濟業(yè)務涉及到哪些賬戶發(fā)生變化;
第二:賬戶的性質,分析涉及的這些賬戶的性質,即它們各屬于什么會計要素,位于會計等式的左邊還是右邊;
第三:增減變化情況,分析確定這些賬戶是增加了還是減少了,增減金額是多少;
第四:記賬方向,根據賬戶的性質及其增減變化情況,確定分別記入賬戶的借方或貸方;
第五:根據會計分錄的格式要求,編制完整的會計分錄。
此外,要勤,多學、多問、多練。
1)首先從會計科目入手,背熟科目核算內容。
2)學習記賬規(guī)則和記帳流程,學習會計制度,學習基礎知識。
3)多練,多積累實際經驗。
4)及時了解各種財稅政策,拓寬知識面。
5)注意靈活運用,逐步做到精準核算,合理避稅。
6)根據會計分錄的格式要求,編制完整的會計分錄。
參考資料來源:百度百科-會計分錄
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