支付員工工資,借方通過(guò)應付職工薪酬核算,貸方通過(guò)貨幣資金相關(guān)科目核算,分錄為:
借:應付職工薪酬-工資
貸:銀行存款(若為現金支付則貸方為庫存現金)
一般情況下,在支付前會(huì )做一筆計提分錄,并把員工薪酬分配至相關(guān)成本費用,分錄為:
借:管理費用(若為車(chē)間生產(chǎn)員工則分配至制造費用科目,銷(xiāo)售人員則銷(xiāo)售費用等)
貸:應付職工薪酬-工資
擴展資料
若支付臨時(shí)工工資,可以不通過(guò)應付職工薪酬核算,而是其他應付款,分錄為:
1、計提應付臨時(shí)工工資:
借:管理費用
貸:其他應付款
2、支付工資:
借:其他應付款
貸:銀行存款
除支付工資外,應付職工薪酬還能核算職工的五險一金、教育經(jīng)費、福利費等。具體計提比例:
醫療保險費:10% (注意:各地的繳納比率是有差別的,如上海是:12%)
養老保險費:12% (注意:各地的繳納比率是有差別的,如上海是:22%)
失業(yè)費:2% (注意:各地的繳納比率是有差別的,如上海是:2%)
工傷保險:1% (注意:各地的繳納比率是有差別的,如上海是:0.5%)
生育保險:見(jiàn)工傷保險即可。
住房公積金:10.5% (注意:各地的繳納比率是有差別的,如上海是:7%)
工會(huì )經(jīng)費:2%
職工教育經(jīng)費:2.5%
參考資料:應付職工薪酬-百度百科
資屬于負債類(lèi)科目,“應付工資”核算應付職工的工資總額。支付工資時(shí),借記“應付工資”,貸記“現金”,月終將本月應發(fā)的工資進(jìn)行分配,借有關(guān)科目,貸記:“應付工資”,月末一般無(wú)余額。
工資應在“應付工資”科目中核算。屬于負債類(lèi)科目。
但計算工資,要在相關(guān)的費用中歸集和分配。屬于費用科目
計提工資時(shí):
借:生產(chǎn)成本--工人工資
制造費用--車(chē)間管理人員工資
管理費用--管理人員工資
貸:應付工資
發(fā)放工資時(shí):
借:應付工資
貸:銀行存款或現金
正規的做法是:計提時(shí)借:相關(guān)費用或者成本科目,例如生產(chǎn)成本,制造費用,管理費用,營(yíng)業(yè)費用等
貸:應付職工薪酬-工資
實(shí)際支付時(shí):借:應付職工薪酬-工資
貸:銀行存款
我也不能解釋為什么你看到會(huì )如上處理,也許是做的簡(jiǎn)化處理,實(shí)際發(fā)放的工資最后都計入相關(guān)費用或者成本類(lèi)的科目中了,如果當月工資當月發(fā)放,那么應付職工薪酬科目下當月是沒(méi)有余額的,那么直接計入相關(guān)費用或者成本科目,就是簡(jiǎn)化了步驟。
計提工資借:管理費用2 制造費用10 在建工程0.8 銷(xiāo)售費用1.2 管理費用1 貸:應付職工薪酬15發(fā)放工資借:應付職工薪酬15 貸:現金/銀行存款15注:研發(fā)部的工人,看是做研究還是開(kāi)發(fā)階段 如果是研究階段的工人和不滿(mǎn)足資本化條件的開(kāi)發(fā)階段工人工資應當計入管理費用具體分錄如下:發(fā)生時(shí):借:研發(fā)支出-費用化支出 貸:應付職工薪酬發(fā)生當期期末:借:管理費用 貸:研發(fā)支出-費用化支出 如果是滿(mǎn)足資本化條件的開(kāi)發(fā)階段工人工資,則分錄為: 發(fā)生時(shí): 借:研發(fā)支出-資本化支出 貸:應付職工薪酬達到預定用途時(shí):借:無(wú)形資產(chǎn) 貸:研發(fā)支出-資本化支出 另:如果那些工人無(wú)法區分研究和開(kāi)發(fā)階段,則他們的工資期末計入當期損益,也就是管理費用。
《企業(yè)會(huì )計制度》用"應付工資"科目,《企業(yè)會(huì )計準則》用"應付職工薪酬"
借:管理費用—工資 (總經(jīng)理辦公室人員、財務(wù)部人員、供應部人員)
借:銷(xiāo)售費用—工資 (銷(xiāo)售部人員)
借:制造費用—工資 (制造部經(jīng)理人員、技術(shù)部人員)
借:生產(chǎn)成本—工資 (工人)
借:在建工程(在建工程的相關(guān)人員)
貸:應付職工薪酬—工資
計提工資時(shí):
借:生產(chǎn)成本(工人工資)
制造費用(車(chē)間管理人與和輔助人員工資)
管理費用(管理人員工資)
銷(xiāo)售費用(銷(xiāo)售人員工資)
貸:應付職工薪酬—工資
擴展資料:
(一)企業(yè)按照有關(guān)規定向職工支付工資、獎金、津貼等,借記"應付職工薪酬",貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。
企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個(gè)人所得稅等), 借記本科目,貸記“其他應收款”、“應交稅費——應交個(gè)人所得稅”等科目。
企業(yè)向職工支付職工福利費,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫存現金”科目。
企業(yè)支付工會(huì )經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會(huì )運作和職工培訓,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
企業(yè)按照國家有關(guān)規定繳納社會(huì )保險費和住房公積金,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予的補償,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。
(二)計提比例:
醫療保險費:10% (注意:各地的繳納比率是有差別的,如上海是:12%)
養老保險費:12% (注意:各地的繳納比率是有差別的,如上海是:22%)
失業(yè)費:2% (注意:各地的繳納比率是有差別的,如上海是:2%)
工傷保險:1% (注意:各地的繳納比率是有差別的,如上海是:0.5%)
生育保險:見(jiàn)工傷保險即可。
住房公積金:10.5% (注意:各地的繳納比率是有差別的,如上海是:7%)
工會(huì )經(jīng)費:2%
職工教育經(jīng)費:2.5%
參考資料來(lái)源:搜狗百科-應付職工薪酬
借:應付職工薪酬——工資
貸:庫存現金
拓展資料:
1,會(huì )計分錄在實(shí)際工作中,是通過(guò)填制記賬憑證來(lái)實(shí)現的,它是保證會(huì )計記錄正確可靠的重要環(huán)節。為了保證帳戶(hù)對應關(guān)系的正確、清晰、便于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內容,會(huì )計分錄必須嚴格掌握一借多貸或一貸多借的基本原則,不允許多借多貸。
2,企業(yè)應當在職工為其提供服務(wù)的會(huì )計期間,將應付的職工薪酬確認為負債,除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補償外,應當根據職工提供服務(wù)的受益對象。
3,企業(yè)應當通過(guò)“應付職工薪酬”科目,核算應付職工薪酬的提取、結算、使用等情況。該科目的貸方登記已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬的數額,借方登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數額。
支付工資的分錄,是和計提工資的分錄緊密相連的,關(guān)于工資、社會(huì )保險的全部會(huì )計分錄如下:
首先說(shuō)明一下,五險一金,是指企業(yè)按國家規定為單位職工繳納的養老保險費、醫療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費、住房公積金,繳納方式為單位和個(gè)人各承擔一部分。根據會(huì )計準則,對于個(gè)人承擔的社會(huì )保險費應計入“其他應付款—社會(huì )保險費(養老、醫療、失業(yè)保險)”科目,單位承擔部分應計入“應付職工薪酬—社會(huì )保險費”科目。同理,對于個(gè)人承擔的住房公積金應計入“其他應付款—住房公積金”科目,單位承擔部分應計入“應付職工薪酬—住房公積金”科目。注意:社會(huì )保險沒(méi)辦理之前不能計提。
1. 本月計提社保(單位承擔部分)
借:管理費用
銷(xiāo)售費用
生產(chǎn)成本
研發(fā)支出
制造費用
貸:應付職工薪酬—養老保險
應付職工薪酬—醫療保險
應付職工薪酬—失業(yè)保險
應付職工薪酬—生育保險
應付職工薪酬—工傷保險
應付職工薪酬—住房公積金
2. 計提本月工資(應發(fā)工資總額)
借:成本費用
貸:應付職工薪酬—工資
3. 發(fā)上月工資
借:應付職工薪酬—工資
貸:其他應付款—社會(huì )保險費(養老、醫療、失業(yè)保險)—個(gè)人部分
其他應付款—住房公積金—個(gè)人部分
應交稅費—應交個(gè)人所得稅
銀行存款(實(shí)發(fā)工資部分)
2. 繳納社保、公積金
借:應付職工薪酬—養老保險
應付職工薪酬—醫療保險
應付職工薪酬—失業(yè)保險
應付職工薪酬—生育保險
應付職工薪酬—工傷保險
應付職工薪酬—住房公積金
其他應付款—社會(huì )保險費(養老、醫療、失業(yè)保險)-個(gè)人部分
其他應付款—住房公積金-個(gè)人部分
貸:銀行存款
3. 繳納個(gè)人所得稅
借:應交稅費—應交個(gè)人所得稅
貸:銀行存款。
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