其他應付款主要核算企業(yè)除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長(cháng)期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。企業(yè)(保險)應交納的保險保障基金,也通過(guò)本科目核算。
本科目可按其他應付款的項目和對方單位(或個(gè)人)進(jìn)行明細核算。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)應付未付的其他應付款項。
其他應付款的主要賬務(wù)處理
①企業(yè)采用售后回購方式融入資金的,應按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。回購價(jià)格與原銷(xiāo)售價(jià)格之間的差額,應在售后回購期間內按期計提利息費用,借記“財務(wù)費用”科目,貸記本科目。按照合同約定購回該項商品等時(shí),應按實(shí)際支付的金額,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。
②企業(yè)發(fā)生的其他各種應付、暫收款項,借記“管理費用”等科目,貸記本科目;支付的其他各種應付、暫收款項,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
【例1】甲公司出租給某企業(yè)機器設備一臺,收到租用押金6000元,甲公司賬務(wù)處理如下:
借:銀行存款 6000
貸:其他應付款 6000
【例2】接上例,某企業(yè)租賃期結束退還該機器設備,甲公司退還押金,甲公司賬務(wù)處理如下:
借:其他應付款 6000
貸:銀行存款 6000
不知道怎樣用其他應付款做這筆投標保證金的分錄?
若不想再新建一個(gè)其他應收款的科目的話(huà),可以直接做以下分錄::
借:其他應付款
貸:銀行存款
等到收回保證金時(shí):
借:銀行存款
貸:其他應付款
我可不可以記入應收賬款里?
不可以,因為應收賬款主要是指銷(xiāo)售貨物等需要收回的款項。/
應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應向購買(mǎi)單位收取的款項,包括應由購買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負擔的稅金、代購買(mǎi)方墊付的各種運雜費等
那是因為你把這個(gè)科目的記賬方向搞錯了。
其他應付款是負債類(lèi)科目,借方表示其他應付款減少即負債減少,貸方表示其他應付款增加即負債增加。其使用的會(huì )計分錄(以你舉例說(shuō)明)如下:
1、收到A公司匯來(lái)的欠款及多付的款項時(shí)
借:銀行存款 300000
貸:應收賬款~~A公司 200000(正常欠款)
貸:其他應付款~~A公司 100000(多付)
2 、將A公司多匯來(lái)的10萬(wàn)元退還給對方時(shí)
借:其他應付款~~A公司 100000
貸:銀行存款 100000
其他應收款,是企業(yè)應收款項的另一重要組成部分。其他應收款科目核算企業(yè)除買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準其他應收款備金、長(cháng)期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。 其他應收款通常包括暫付款,是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各種應收、暫付款項。
其他應收、暫付款主要包括:
1.應收的各種賠款、罰款。如因職工失職造成一定損失而應向該職工收取的賠款,或因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應向有關(guān)保險公司收取的賠款等;
2.應收出租包裝物租金;
3.應向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費等;
4.備用金(向企業(yè)各職能科室、車(chē)間、個(gè)人周轉使用等撥出的備用金);
5.存出保證金,如租入包裝物支付的押金;
6.預付賬款轉入;
7.購買(mǎi)股票后應收的包括在股票價(jià)格中的已宣告發(fā)放的股利(或者在“投資收益”中計入)
8.其他各種應收、暫付款項。
賬戶(hù)設置
“其他應收款”賬戶(hù)用于核算企業(yè)除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項。在“其他應收款”賬戶(hù)下,應按其他應收款的項目分類(lèi),并按不同的債務(wù)人設置明細賬。
其他應付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應付和暫收款項。指企業(yè)除應付票據、應付帳款、應付工資、應付利潤等以外的應付、暫收其他單位或個(gè)人的款項。
核算范圍
通常情況下,該科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個(gè)人的款項,如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金,存入保證金、應付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項、管轄區內業(yè)主和物業(yè)管戶(hù)裝修存入保證金;應付職工統籌退休金,以及應收暫付上級單位、所屬單位的款項。
而企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的應付供應單位的貨款,則是在“應付帳款”和“應付票據”科目中核算。
科目設置 企業(yè)應設置“其他應付款”賬戶(hù)進(jìn)行核算。該賬戶(hù),屬于負債類(lèi)賬戶(hù),貸方登記發(fā)生的各種應付、暫收款項,借方登記償還或轉銷(xiāo)的各種應付暫收款項,月末,余額在貸方,表示企業(yè)應付、暫收的結存現金。本賬戶(hù)應按應付、暫收款項的類(lèi)別設置明細賬戶(hù)。
會(huì )計處理
企業(yè)發(fā)生各種應付、暫收或退回有關(guān)款項時(shí),借記“銀行存款”、“管理費用”等賬戶(hù),貸記“其他應付款”賬戶(hù);支付有關(guān)款項時(shí),借記“其他應付款”賬戶(hù),貸記“銀行存款”等賬戶(hù)。
企業(yè)采用售后回購方式融入資金的,應按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。回購價(jià)格與原銷(xiāo)售價(jià)格之間的差額,應在售后回購期間內按期計提利息費用,借記“財務(wù)費用”科目,貸記本科目。按照合同約定購回該項商品等時(shí),應按實(shí)際支付的金額,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。
經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外,即購買(mǎi)材料、商品,或銷(xiāo)售庫存商品的以外活動(dòng),不能計入應收賬款、應付賬款、應收票據、應付票據、預付賬款、預收賬款,這樣產(chǎn)生的責權債務(wù),就是其他應收款或其他應付款,如職工出差預借款,屬于其他應收款;發(fā)放職工工資,而職工由于種種原因沒(méi)有領(lǐng)取,就是其他應付款;還有從職工工資中代扣的水電費,個(gè)人所得稅等,都可能成為其他應付款。
在實(shí)際工作中,有的會(huì )計人員,并不嚴格區分其他應收款和其他應付款的差別,理論上應該計入其他應收款的,他會(huì )計入其他應付款,這是為了業(yè)務(wù)處理方便,會(huì )計制度不限制這樣的做。所以,老會(huì )計的做法并沒(méi)有錯,只是自己做會(huì )計時(shí)間較短,對會(huì )計理論的理解還有局限性。
(1)借:庫存現金 100
貸:其他應收款 100
借:其他應收款 100
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90(未計算增值稅,舉例說(shuō)明而已)
庫存現金 10
(2)跟(1)差不多也是這個(gè)道理
(3) 借:應收賬款**公司
貸:主要業(yè)務(wù)收入
應交稅費-應交增值稅(進(jìn)項稅額)
收到款項時(shí):
借:庫存現金/銀行存款
貸:應收賬款**公司
公司購入時(shí):
借:庫存商品 70
貸:庫存現金 70
銷(xiāo)售時(shí):
借:庫存現金 90
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入76.92
應交稅費-應交增值稅(進(jìn)項稅額)13.08 (不清楚你們稅率按17%核算的)
同時(shí)結轉成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70
貸:庫存商品 70
其他應付款主要核算企業(yè)除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長(cháng)期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。
企業(yè)(保險)應交納的保險保障基金,也通過(guò)本科目核算。 本科目可按其他應付款的項目和對方單位(或個(gè)人)進(jìn)行明細核算。
本科目期末貸方余額,反映企業(yè)應付未付的其他應付款項。 其他應付款的主要賬務(wù)處理 ①企業(yè)采用售后回購方式融入資金的,應按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。
回購價(jià)格與原銷(xiāo)售價(jià)格之間的差額,應在售后回購期間內按期計提利息費用,借記“財務(wù)費用”科目,貸記本科目。 按照合同約定購回該項商品等時(shí),應按實(shí)際支付的金額,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。
②企業(yè)發(fā)生的其他各種應付、暫收款項,借記“管理費用”等科目,貸記本科目;支付的其他各種應付、暫收款項,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。 【例1】甲公司出租給某企業(yè)機器設備一臺,收到租用押金6000元,甲公司賬務(wù)處理如下: 借:銀行存款 6000 貸:其他應付款 6000 【例2】接上例,某企業(yè)租賃期結束退還該機器設備,甲公司退還押金,甲公司賬務(wù)處理如下: 借:其他應付款 6000 貸:銀行存款 6000。
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