生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)設(shè)定(生產(chǎn)企業(yè)出口退稅設(shè)置哪些科目)

1.生產(chǎn)企業(yè)出口退稅設(shè)置哪些科目

出口企業(yè)（僅指增值稅一般納稅人，下同）應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，借方發(fā)生額，反映出口企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際支付已繳納的增值稅；貸方發(fā)生額，反映出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額1出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅；期末借方余額1反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的增值稅。

出口企業(yè)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅金”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。

2.進(jìn)出口外貿(mào)企業(yè)的會計科目設(shè)定

外貿(mào)企業(yè)屬商品流通領(lǐng)域，并執(zhí)行商品流通企業(yè)會計制度，使用商品流通企業(yè)會計科目。

并新增以下科目

資產(chǎn)類增加的項(xiàng)目是外匯存款，應(yīng)收外匯帳款 ，預(yù)付外匯帳款 ，庫存出口商品 ，庫存進(jìn)口商品，庫存其他商品。

負(fù)債類增加的項(xiàng)目是外匯借款，應(yīng)付外匯帳款 ，預(yù)收外匯帳款。

損益類增加增加的項(xiàng)目是出口商品銷售收入，進(jìn)口商品銷售收入，其他商品銷售收入，出口商品銷售成本 ，進(jìn)口商品銷售成本 ，其他商品銷售成本。

3.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物會計分錄怎么做

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自營出口銷售

1）一般貿(mào)易的核算

借：應(yīng)收外匯賬款

貸：產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口銷售

收到外匯時，

借：匯兌損溢

銀行存款

貸：應(yīng)收外匯賬款-**客戶

不得抵扣稅額計算。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會計分錄：

借：產(chǎn)品銷售成本-一般貿(mào)易出口

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

運(yùn)保傭沖減。有兩種方法

一種方法：暫不計算不得抵扣稅額的，根據(jù)運(yùn)保傭金額作分錄

借：產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口（紅字）

貸：銀行存款（紅字）

第二種方法：在沖減的同時，按沖減金額同步計算不得抵扣稅額的，作分錄

借：產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口（紅字）

貸：銀行存款（紅字）

借：產(chǎn)品銷售成本-一般貿(mào)易出口（紅字

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

2）進(jìn)料加工貿(mào)易的核算

按主管國稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，依據(jù)不得抵扣稅額抵減額作分錄：

借：產(chǎn)品銷售成本-進(jìn)料加工貿(mào)易出口（紅字）

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

3）來料加工貿(mào)易的核算

來料加工免稅收入應(yīng)與其他出口銷售收入分開核算，對來料加工發(fā)生的運(yùn)保傭應(yīng)沖減來料加工銷售收入，不得在其他出口銷售銷售中沖減第三種情況：

4.生產(chǎn)出口會計分錄和外貿(mào)出口會計分錄有什么不同

出口退稅的計算也不一樣，按國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅管理操作規(guī)程》（試行）（以下簡稱《操作規(guī)程》）的通知的規(guī)定，從2002年起，生產(chǎn)企業(yè)自營或委 托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，不論企業(yè)是否有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法，并且取消了出口比例達(dá)到50%才給予退稅的限制?！恫僮饕?guī)程》規(guī)定 免抵退稅額的計算公式如下：

1、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算。

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額；免抵退稅不 得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格*（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）。免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其 中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價格為組成計稅價格，其公式為：進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格=貨物到岸價+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅。

2、當(dāng)期免抵退稅額的計算。

當(dāng)期免抵退稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額；免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格*出口貨物退稅率。

3、當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算。

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期期末留抵稅額。

當(dāng)期應(yīng)納稅額>0，當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅；當(dāng)期應(yīng)納稅額4、當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計算。

(1)若當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額；當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。

(2)若當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額；當(dāng)期免抵稅額=0。

5.生產(chǎn)型企業(yè),出口后怎樣會計分錄

出口后要開具出口專用發(fā)票，

記帳聯(lián)寫憑證

借：應(yīng)收帳款—XX公司 1930*匯率

貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售 1930*匯率

還要把這筆業(yè)務(wù)的不予免抵退稅做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

1930*匯率*（征稅率-退稅率）

借：產(chǎn)品銷售成本-不予免抵退稅

貸：應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

收匯后拿到銀行的水單

借：銀行存款-XX銀行美元帳戶

貸：應(yīng)收帳款-XX公司

結(jié)匯：

借：銀行存款-人民幣帳戶

貸：銀行存款—XX銀行美元帳戶

6.生產(chǎn)加工企業(yè),會計報表及科目設(shè)置

為了確保成本計算結(jié)果的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，為經(jīng)營管理提供有效成本資料，必須在成本計算之前做好充分的準(zhǔn)備工作。

1.核對材料及庫存商品的期初數(shù) 2.核對產(chǎn)品的工藝構(gòu)成 3.核對產(chǎn)品生產(chǎn)計劃 4.確定單據(jù)的傳遞程序 5.建立健全原始記錄 原始記錄是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動實(shí)際情況的記載，是進(jìn)行會計核算的依據(jù)，也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息和整個企業(yè)管理的重要基礎(chǔ)工作。如果原始記錄不全、不準(zhǔn)、不及時，會計核算與監(jiān)督就失去了可靠的依據(jù)，這必然會影響會計核算工作的質(zhì)量。

因此，為了保證會計核算與監(jiān)督工作的質(zhì)量，必須建立和健全經(jīng)營活動過程中的原始記錄，企業(yè)原始記錄與成本會計核算有關(guān)的主要有以下幾類： 1.材料物資原始記錄。它包括材料物資驗(yàn)收入庫單、領(lǐng)料單、退料單、廢料收回單、材料報損報廢單、材料盤盈盤虧報告單等。

2.勞動工資原始記錄。它包括考勤表、請假單、加班加點(diǎn)記錄單、工資結(jié)算單、工資和獎金分配支付表等。

3.產(chǎn)品加工原始記錄。它包括加工工藝單、個人和班組生產(chǎn)記錄、在產(chǎn)品盤存記錄表、在產(chǎn)品盤盈盤虧報告單、設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)記錄、動力消耗單等。

4.產(chǎn)品原始記錄。這包括在產(chǎn)品、半成品工序轉(zhuǎn)移單、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)單、產(chǎn)品入庫單、出庫單、發(fā)貨記錄單、產(chǎn)成品盤盈盤虧報告單等。

5.固定資產(chǎn)原始記錄。這包括固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、盤盈盤虧報告單、驗(yàn)資報告等。

6.財務(wù)會計業(yè)務(wù)處理原始記錄。這包括現(xiàn)金收款單和支款單、報銷單、轉(zhuǎn)賬通知單等。

應(yīng)加強(qiáng)原始記錄管理，實(shí)行全企業(yè)原始記錄統(tǒng)一化和標(biāo)準(zhǔn)化以及統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口分級管理的制度，以確保原始記錄及時、準(zhǔn)確、全面。 生產(chǎn)成本是指企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備和提供勞務(wù)等發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”科目，本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。 本科目可按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核算。

基本生產(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)分別按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對象（產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等）設(shè)置明細(xì)賬（或成本計算單，下同），并按照規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置專欄。 企業(yè)應(yīng)將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)，按其耗用情況直接或分配計入各有關(guān)成本類賬戶。

對基本生產(chǎn)車間發(fā)生的直接材料和直接人工等費(fèi)用，記入“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”科目，對于基本生產(chǎn)車間發(fā)生的間接費(fèi)用通過“制造費(fèi)用”科目核算。對輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用，通過“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”科目核算。

各輔助生產(chǎn)車間在計算出各自的勞務(wù)成本后，按提供勞務(wù)量的情況分配計入各有關(guān)成本賬戶。如果輔助生產(chǎn)車間也單獨(dú)核算本身發(fā)生的制造費(fèi)用，月末還應(yīng)先將這些制造費(fèi)用分配計入輔助生產(chǎn)成本。

生產(chǎn)成本的主要賬務(wù)處理。 ①企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)成本，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“原材料”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。

②各生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“制造費(fèi)用”科目。 ③輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，期（月）末按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對象，借記本科目（基本生產(chǎn)成本）、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”等科目，貸記本科目（輔助生產(chǎn)成本）。

④期末，按照一定的方法，將按產(chǎn)品歸集的累計費(fèi)用在已完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計算出完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品的實(shí)際成本，然后，將完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用從“生產(chǎn)成本”賬戶轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目（基本生產(chǎn)成本）。 ⑤本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本。

【例】甲公司根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，某月A材料的消耗（計劃成本）為：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用1000 000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用300 000元，車間管理部門領(lǐng)用200 000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用50 000元。 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 1 000 000 ——輔助生產(chǎn)成本 300 000 制造費(fèi)用 200 000 管理費(fèi)用 50 000 貸：原材料——A材料 1550000 工業(yè)企業(yè)折舊及其他費(fèi)用歸集與分配 自有的固定資產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)當(dāng)按月計提固定資產(chǎn)折舊，租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照租賃合同的規(guī)定方式計算與支付租金。

固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用和租賃費(fèi)用是企業(yè)生產(chǎn)過程中的費(fèi)用。月終按固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn)分別記入有關(guān)的費(fèi)用賬戶。

在實(shí)際工作中，一般應(yīng)編制“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用和租賃費(fèi)用分配匯總表”，并據(jù)以編制會計分錄。 【例】某工業(yè)公司2008年1月份計算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和租賃費(fèi)用如下表所示。

固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用和租賃費(fèi)用分配匯總表 2008年1月 單位：元 應(yīng)借賬戶 車間部門 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用 固定資產(chǎn)租賃費(fèi)用 生產(chǎn)成本 蒸汽車間 1 400 700 機(jī)修車間 2 200 1 100 制造費(fèi)用 第一車間 4 200 2 100 第二車間 9 650 4 825 管理費(fèi)用 行政管理部門 2 350 1 175 合 計 19 800 9 900 (1)借：生。

7.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物會計分錄怎么

（一）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具；（三）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、性能相同，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)行免、配件。

二：一、自治區(qū)、凡同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅：《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物若干問題的通知》（國稅發(fā)[2000]165號）下發(fā)后，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。 五，符合下列條件之一的、退稅計算辦法、零部件。

對照該文件看一下、抵，對生產(chǎn)企業(yè)外購出口的允許退稅的四類視同自產(chǎn)的產(chǎn)品；（二）集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)。 希望對你能有所幫助，實(shí)際執(zhí)行中各地理解和掌握不盡統(tǒng)一，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅，集團(tuán)公司（或總廠、退稅辦法的通知》（國稅發(fā)〔2002〕152號）文件執(zhí)行、生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，對生產(chǎn)企業(yè)出口的四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品的界定問題；（二）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（三）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。

（一）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱。三。

受托方不墊付資金，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。為便于各地準(zhǔn)確執(zhí)行出口退稅政策。

（一）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱；（三）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度、上述外購貨物可以退稅的比例，經(jīng)研究，凡同時符合以下條件的，現(xiàn)通知如下、以及所需要的憑證等；（二）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝；（二）使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)，同時符合下列條件的；（四）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。 （一）經(jīng)縣級以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)、性能相同、生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員。

四，估計會對你有幫助，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，只收取加工費(fèi)。 主要原材料必須由委托方提供國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知國稅函[2002]1170號2002-12-17國家稅務(wù)總局各省###當(dāng)申報審批通過當(dāng)出口退稅申報時已和當(dāng)月留抵額進(jìn)行了比較。

如退稅1-2個后可接到通知退稅票據(jù)蓋章很快就能收到退稅款，就可按總表做憑證了。抵的話下月通過憑證自己處理。