一.如果單位執行了新會(huì )計準則:
(1)發(fā)給員工過(guò)節費做
借:應付職工薪酬--職工福利
貸:庫存現金
(2)月末,要進(jìn)行分配
借:管理費用/制造費用--福利費
貸:應付職工薪酬--職工福利
(3)結轉損益時(shí)
借:本年利潤
貸:管理費用--福利費
福利費是企業(yè)按照工資總額的14%提取,主要用于職工的醫藥費,醫護人員工資,醫務(wù)經(jīng)費,職工因公負傷赴外地就醫路費,職工生活困難補助,職工浴室,理發(fā)室,幼兒園,托兒所人員的工資的費用。
二.如果執行原企業(yè)會(huì )計制度,福利費可以提取,也可以不提取。
(1)如果提取,按以前會(huì )計分錄做。
(2)如果不提取,發(fā)生的福利費支出,直接計入"管理費用/制造費用--福利費"科目。
1、應付福利費是企業(yè)準備用于企業(yè)職工福利方面的資金。我國企業(yè)中按規定用于職工福利方面的資金來(lái)源,包括從費用中提取和稅后利潤中提取。從費用中提取的職工福利費主要用于職工個(gè)人福利,在會(huì )計核算中將其作為一項負債;從稅后利潤中提取的福利費主要用于集體福利設施,在會(huì )計核算中將其作為所有者權益(即公益金)。
2、從費用中提取的職工福利費,按職工工資總額的14%提取,其工資總額的構成與統計上的口徑一致,不作任何扣除。職工福利費主要用于職工的醫藥費(包括企業(yè)參加職工醫療保險交納的醫療保險費),醫護人員的工資、醫務(wù)經(jīng)費、職工因公負傷赴外地就醫路費,職工生活困難補助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。
3、從費用中提取的職工福利基金,單獨設置“應付福利費”科目進(jìn)行核算。提取的福利費,按照職工所在的崗位分配:從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的福利費,記入成本;行政管理人員的福利費,計入管理費用等等,實(shí)際支付時(shí),作沖減應付福利費處理。期末應付福利費的結余,在“資產(chǎn)負債表”的流動(dòng)負債項目中單獨反映。
會(huì )計分錄如下:
1、提取福利費時(shí):
借:生產(chǎn)成本
營(yíng)業(yè)費用
管理費用
貸:應付福利費
2、支付的職工醫療衛生費用、職工困難補助和其他福利費以及應付的醫務(wù)、福利人員工資等:
借:應付福利費
貸:現金
銀行存款
應付工資等
包括:工會(huì )經(jīng)費,按標準提取的工作人員福利費,獨生子女保健費,公費醫療經(jīng)費,未參加公費醫療單位的職工醫療費,因工負傷等住院治療,住院療養期間的伙食補助費,病假兩個(gè)月以上人員的工資,職工探親旅費,由原單位支付的退職金,退職人員及其隨行家屬路費,職工死亡火葬及費用,遺屬生活困難補助費,長(cháng)期贍養人員補助費,以及由“預算包干結余”開(kāi)支的集體福利支出。
新準則取消了原“應付工資”、“應付福利費”會(huì )計科目、增設“應付職工薪酬”科目核算企業(yè)根據有關(guān)規定應付給職工的各種薪酬。按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì )保險費”、“住房公積金”、“工會(huì )經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補償”等應付職工薪酬項目進(jìn)行明細核算,即將職工福利費列入職工薪酬范圍核算。
職工福利費(employee services and benefits)是指企業(yè)按工資一定比例提取出來(lái)的專(zhuān)門(mén)用于職工醫療、補助以及其他福利事業(yè)的經(jīng)費。
職工福利費包括:
1. 職工醫藥費;
2. 職工的生活困難補助,是指對生活困難的職工實(shí)際支付的定期補助和臨時(shí)性補助。包括因公或非因工負傷、殘廢需要的生活補助;
3. 職工及其供養直系親屬的死亡待遇;
4. 集體福利的補貼,包括職工浴室、理發(fā)室、洗衣房,哺乳室、托兒所等集體福利設施支出與收入相抵后的差額的補助,以及未設托兒所的托兒費補助和發(fā)給職工的修理費等;
5. 其他福利待遇,主要是指上下班交通補貼、計劃生育補助、住院伙食費等方面的福利費開(kāi)支。
以下項目不屬于職工福利費的開(kāi)支:
1. 退休職工的費用;
2. 被辭退職工的補償金;
3. 職工勞動(dòng)保護費;
4. 職工在病假、生育假、探親假期間領(lǐng)取到補助;
5. 職工的學(xué)習費;
6. 職工的伙食補助費(包括職工在企業(yè)的午餐補助和出差期間的伙食補助)。
職工薪酬,是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。
職工薪酬包括: (一)職工工資、獎金、津貼和補貼 (二)職工福利費; (三)醫療保險費、養老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會(huì )保險費;(四)住房公積金; (五)工會(huì )經(jīng)費和職工教育經(jīng)費; (六)非貨幣性福利; (七)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補償; (八)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。應付職工薪酬屬負債類(lèi)科目 發(fā)生醫療費時(shí) 借 應付職工薪酬-職工福利費 貸現金 計提職工醫療費時(shí) 借 管理費用(等)-職工福利費 貸應付職工薪酬 職工福利費 不執行會(huì )計準則或小企業(yè)可以按你的分錄。
職工福利設置會(huì )計科目為:應付職工薪酬。因為:
應付職工薪酬是企業(yè)根據有關(guān)規定應付給職工的各種薪酬,按照“工資,獎金,津貼,補貼”、“職工福利”、“社會(huì )保險費”、“住房公積金”、“工會(huì )經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出" 等應付職工薪酬項目進(jìn)行明細核算。
企業(yè)按照有關(guān)規定向職工支付福利費等,借記“應付職工薪酬——福利費”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目,企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個(gè)人所得稅等),借記“應付職工薪酬”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現金”、“其他應收款”、“應交稅費——應交個(gè)人所得稅”等科目。
車(chē)間管理人員的工資做賬時(shí)計入制造費用,行政管理部門(mén)的管理人員做賬時(shí)計入管理費用。
制造費用:
企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)單位(分廠(chǎng)、車(chē)間)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接成本,包括車(chē)間管理人員工資、交通費、勞動(dòng)保護費、折舊費、修理費、租賃費 、低值易耗品攤、生產(chǎn)用工具費、試驗檢驗費、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、技術(shù)組織措施費、及其他制造費用。
管理費用:
是指企業(yè)行政管理部門(mén)為管理組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項費用,包括公司經(jīng)費、工會(huì )經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動(dòng)保險費、待業(yè)保險費、董事會(huì )費、咨詢(xún)費、審計費、訴訟費、差旅費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、土地損失補償費、技術(shù)轉讓費、技術(shù)開(kāi)發(fā)費、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、開(kāi)辦費攤銷(xiāo)、業(yè)務(wù)招待費,壞賬損失,存貨盤(pán)虧、毀損和報廢(減盤(pán)盈)損失,以及其他管理費用。
公司經(jīng)費指管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、董事會(huì )會(huì )費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)及其他公司經(jīng)費。
應付福利費包括:
(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì )職能的企業(yè),其內設福利部門(mén)所發(fā)生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫務(wù)所、托兒所、療養院等集體福利部門(mén)的設備、設施及維修保養費用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì )保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。
(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫費用、未實(shí)行醫療統籌企業(yè)職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、獨生子女費等。
(三)按照其他規定發(fā)生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
應付福利費核算:
一、從會(huì )計帳務(wù)處理上
1、新會(huì )計準則取消了“應付福利費”科目,福利費不用提取了,發(fā)生的福利費支出記入“應付職工薪酬”科目。
(1)支付福利費時(shí)
借:應付職工薪酬——職工福利
貸:銀行存款(或庫存現金)
(2)月末分配時(shí)
借:管理費用--福利費
貸:應付職工薪酬——職工福利
2、對于還沒(méi)有執行新會(huì )計準則,仍在執行原企業(yè)會(huì )計制度的單位來(lái)說(shuō),福利費可以提取,也可以不提取。如果不提取,發(fā)生的福利費支出,直接記入“管理費用--福利費”科目。
借:管理費用-福利費
貸:銀行存款(或庫存現金)
二、稅務(wù)上
1、從個(gè)人所得稅上來(lái)說(shuō),只要支付員工的福利費屬于納稅范圍,福利費就要與工資合并計算繳納個(gè)人所得稅。
2、從企業(yè)所得稅上來(lái)說(shuō),不管按新會(huì )計準則帳務(wù)處理,還是按原企業(yè)會(huì )計制度帳務(wù)處理,福利費支出在工資總額14%以?xún)攘兄У模伎梢远惽翱鄢霾糠郑杲K所得稅匯算清繳時(shí)作納稅調整。
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