現金流量范例(現金流量表主要與哪些科目)
1.現金流量表主要與哪些科目
現金流量表主表的科目主要分為三大類(lèi)，即分別與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)有關(guān)的科目。
一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng) （1）收到現金 1銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù) 內容：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金（含銷(xiāo)項稅金、銷(xiāo)售材料、代購代銷(xiāo)業(yè)務(wù)） 依據：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應收帳款、應收票據、預收帳款、現金、銀行存款 公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷(xiāo)項稅金+其他業(yè)務(wù)收入（不含租金）+應收帳款（初-末）+應收票據（初-末）+預收帳款（末-初）+本期收回前期核銷(xiāo)壞帳（本收本銷(xiāo)不考慮） -本期計提的壞帳準備-本期核銷(xiāo)壞帳-現金折扣-票據貼現利息支出-視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)項稅-以物抵債的減少+收到的補價(jià) 2稅費返還 內容：返還的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費附加 依據：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、補貼收入、應收補貼款、現金、銀行存款 3收到其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 內容：罰款收入、個(gè)人賠償、經(jīng)營(yíng)租賃收入等 依據： 營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入、現金、銀行存款 （2）支付現金 1購買(mǎi)商品、接受勞務(wù) 內容：購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金（扣除購貨退回、含進(jìn)項稅） 依據：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、存貨、應付帳款、應付票據、預付帳款 公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項稅金+其他業(yè)務(wù)支出（不含租金）+存貨（末-初）+應付帳款（初-末）+應付票據（初-末）+預付帳款（末-初）+存貨損耗+工程領(lǐng)用、投資、贊助的存貨-收到非現金抵債的存貨-成本中非物料消耗（人工、水電、折舊）-接受投資、捐贈的存貨-視同購貨的進(jìn)項稅+支付的補價(jià) 2支付職工 內容：支付給職工的工資、獎金、津貼、勞動(dòng)保險、社會(huì )保險、住房公積金、其他福利費（不含離退休人員，在其他） 依據：應付工資、應付福利費、現金、銀行存款 公式：成本、制造費用、管理費用中工資及福利費+應付工資減少（初-末）+應付福利費減少（初-末） 3支付的各項稅費 內容：本期實(shí)際繳納的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、“四稅”等各項稅費（含屬于的前期、本期、后期，不含計入資產(chǎn)的耕地占用稅） 依據：應交稅金、管理費用（印花稅）、現金、銀行存款 公式：所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+已交增值稅等 4支付其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 內容：罰款支出、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險支出、經(jīng)營(yíng)租賃支出等 依據：制造費用、營(yíng)業(yè)費用、管理費用、營(yíng)業(yè)外支出 二、投資活動(dòng) （1）收到現金 1收回投資 內容：短期股權、短期債權；長(cháng)期股權、長(cháng)期債權本金（不含長(cháng)債利息、非現金資產(chǎn)） 依據：短期投資、長(cháng)期股權投資、長(cháng)期債權投資、現金、銀行存款 2投資收益 內容：收到的股利、利息、利潤（不含股票股利） 依據：投資收益、現金、銀行存款 3處置長(cháng)期資產(chǎn) 內容：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(cháng)期資產(chǎn)收到的現金，減去處置費用后的凈額，包括保險賠償；負數在“其他投資活動(dòng)”反映 依據：固定資產(chǎn)清理、現金、銀行存款 4收到其他投資活動(dòng) 內容：收回購買(mǎi)時(shí)宣告未付的股利及利息 依據：應收股利、應收利息、現金、銀行存款 （2）支付現金 1購建長(cháng)期資產(chǎn) 內容：購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(cháng)期資產(chǎn)支付的現金，分期購建資產(chǎn)首期付款（不含以后期付款、利息資本化部分、融資租入資產(chǎn)租賃費，在籌資活動(dòng)中） 依據：固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn) 2支付投資 內容：進(jìn)行股權性投資、債權性投資支付的本金及傭金、手續費等附加費 依據：短期投資、長(cháng)期股權投資、長(cháng)期債權投資、現金、銀行存款 3支付其他投資活動(dòng) 內容：支付購買(mǎi)股票時(shí)宣告未付的股利及利息 依據：應收股利、應收利息 三、籌資活動(dòng) （1）收到現金 1吸收投資 內容：發(fā)行股票、發(fā)行債券收入凈值（扣除發(fā)行費用，不含企業(yè)直接支付的審計、咨詢(xún)等費用，在其他中） 依據：實(shí)收資本、應付債券、現金、銀行存款 2收到借款 內容：舉借各種短期借款、長(cháng)期借款收到的現金 依據：短期借款、長(cháng)期借款、現金、銀行存款 3收到其他籌資活動(dòng) 內容：接受現金捐贈等 依據： 資本公積、現金、銀行存款 （2）支付現金 1償還債務(wù) 內容：償還借款本金、債券本金（不含利息） 依據：短期借款、長(cháng)期借款、應付債券、現金、銀行存款 2支付股利、利息、利潤 內容：支付給其他單位的股利、利息、利潤 依據：應付股利、長(cháng)期借款、財務(wù)費用、現金、銀行存款 3支付其他籌資活動(dòng) 內容：捐贈支出、融資租賃支出、企業(yè)直接支付的發(fā)行股票債券的審計、咨詢(xún)等費用等。
2.企業(yè)的現金流量表應該怎么填寫(xiě)
第一步、從資產(chǎn)負債表上找到貨幣資金期末數和期初數（一般企業(yè)并無(wú)其它形式的現金等價(jià)物），把現金流量表最后面的現金的期末余額和現金的期初余額填上，算出現金及現金等價(jià)物凈增加額。
第二步、再到主表上先填投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量這兩大項：
1. 一般企業(yè)除固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)增加減少外無(wú)其它形式的投資，這樣看資產(chǎn)負債表分析固定資產(chǎn)及無(wú)開(kāi)資產(chǎn)部分就行了：若無(wú)變化，就不管它了；若有變化，看看是否關(guān)扯現金及金額多少。（要有其它投資，再看看其它投資項目就行了）
2.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量主要于長(cháng)短期借款、財務(wù)費用這幾個(gè)科目有關(guān)系，根據這幾個(gè)科目分析填列就行了
第三步、上面做好后，現在可以倒擠出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~了。（根據公式：現金及現金等價(jià)物凈增加額=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~+資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~）
第四步、現在先不忙著(zhù)去填經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量部分中各明細項目，而要先去填后面補充資料中從凈利潤開(kāi)始推算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~那部分，目的是為了進(jìn)一步驗證前面倒擠出的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~正確性。
1.此部分多數項目均可直接從資產(chǎn)負債表、利潤表上直接抄取或計算得出（如固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、待攤費用減少或增加等等）。
3.看看按照此思路由凈利潤開(kāi)始推算出的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~是否正確：若不正確，先對經(jīng)營(yíng)性應收項目和經(jīng)營(yíng)性應付項目的范圍進(jìn)行微調；若還不正確，還要檢查前面投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量計算是否有誤。若正確，基本大功告成。
第五步、最后填經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量部分。
1.銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金（以一般納稅人為例）按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*17%+（或-）應收帳款變動(dòng)額計算。（若有其它業(yè)務(wù)收入也要算上）
2.先算出現金流入小計再倒擠出現金流出小計。
3.支付給職工以及為職工支付的現金以及支付的各項稅費均可從帳務(wù)上查出填上。
4. 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金=營(yíng)業(yè)費用+管理費用-折舊部分-未支付現金的部分。 5.最后倒擠出購買(mǎi)商品、提供勞務(wù)支付的現金66
3.現金流量表怎么填實(shí)例
直接法和間接法 編制現金流量表時(shí)，列報經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量的方法有兩種，一是直接法，一是間接法。
在直接法下，一般是以利潤表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調節與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項目的增減變動(dòng)，然后計算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量。在間接法下，將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量，實(shí)際上就是將按權責發(fā)生制原則確定的凈利潤調整為現金凈流入，并剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對現金流量的影響。
采用直接法編報的現金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量的來(lái)源和用途，預測企業(yè)現金流量的未來(lái)前景；采用間接法編報現金流量表，便于將凈利潤與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~進(jìn)行比較，了解凈利潤與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量差異的原因，從現金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量。所以，我國企業(yè)會(huì )計準則規定企業(yè)應當采用直接法編報現金流量表，同時(shí)要求在附注中提供以?xún)衾麧櫈榛A調節到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量的信息。
工作底稿法 采用工作底稿法編制現金流量表，是以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負債表和利潤表數據為基礎，對每一項目進(jìn)行分析并編制調整分錄，從而編制現金流量表。工作底稿法的程序是： 第一步，將資產(chǎn)負債表的期初數和期末數過(guò)入工作底稿的期初數。
直接法和間接法 編制現金流量表時(shí)，列報經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量的方法有兩種，一是直接法，一是間接法。在直接法下，一般是以利潤表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調節與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項目的增減變動(dòng)，然后計算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量。
在間接法下，將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量，實(shí)際上就是將按權責發(fā)生制原則確定的凈利潤調整為現金凈流入，并剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對現金流量的影響。 采用直接法編報的現金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量的來(lái)源和用途，預測企業(yè)現金流量的未來(lái)前景；采用間接法編報現金流量表，便于將凈利潤與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~進(jìn)行比較，了解凈利潤與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量差異的原因，從現金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量。
所以，我國企業(yè)會(huì )計準則規定企業(yè)應當采用直接法編報現金流量表，同時(shí)要求在附注中提供以?xún)衾麧櫈榛A調節到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量的信息。 工作底稿法 采用工作底稿法編制現金流量表，是以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負債表和利潤表數據為基礎，對每一項目進(jìn)行分析并編制調整分錄，從而編制現金流量表。
工作底稿法的程序是： 第一步，將資產(chǎn)負債表的期初數和期末數過(guò)入工作底稿的期初數欄和期末數欄。 第二步，對當其業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調整分錄。
編制調整分錄時(shí)，要以利潤表項目為基礎，從“營(yíng)業(yè)收入”開(kāi)始，結合資產(chǎn)負債表項目逐一進(jìn)行分析。在調整分錄中，有關(guān)現金和現金等價(jià)物的事項，并不直接借記或貸記現金，而是分別計入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”有關(guān)項目，借記表示現金流入，貸記表示現金流出。
第三步，將調整分錄過(guò)入工作底稿中的相應部分。 第四步，核對調整分錄，借方、貸方合計數均已經(jīng)相等，資產(chǎn)負債表項目期初數加減調整分錄中的借貸金額以后，也等于期末數。
第五步，根據工作底稿中的現金流量表項目部分編制正式的現金流量表。 T型賬戶(hù)法 采用T型賬戶(hù)法編制現金流量表，是以T型賬戶(hù)為手段，以資產(chǎn)負債表和利潤表數據為基礎，對每一項目進(jìn)行分析并編制調整分錄，從而編制現金流量表。
T型賬戶(hù)法的程序是： 第一步，為所有的非現金項目（包括資產(chǎn)負債表項目和利潤表項目）分別開(kāi)設T形賬戶(hù)，并將各自的期末期初變動(dòng)數過(guò)入各該賬戶(hù)。如果項目的期末數大于期初數，則將差額過(guò)入和項目余額相同的方向；反之，過(guò)入相反的方向。
第二步，開(kāi)設一個(gè)大的“現金及現金等價(jià)物”T形賬戶(hù)，每邊分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分，左邊記現金流入，右邊記現金流出。與其他賬戶(hù)一樣，過(guò)入期末期初變動(dòng)數。
第三步，以利潤表項目為基礎，結合資產(chǎn)負債表分析每一個(gè)非現金項目的增減變動(dòng)，并據此編制調整分錄。 第四步，將調整分錄過(guò)入各T形賬戶(hù)，并進(jìn)行核對，該賬戶(hù)借貸相抵后的余額與原先過(guò)入的期末期初變動(dòng)數應當一致。
第五步，根據大的“現金及現金等價(jià)物”T形賬戶(hù)編制正式的現金流量表。 分析填列法 分析填列法是直接根據資產(chǎn)負債表、利潤表和有關(guān)會(huì )計科目明細賬的記錄，分析計算出現金流量表各項目的金額，并據以編制現金流量表的一種方法。
實(shí)例操作講解一：現金流量表編制示例 天華股份有限公司其他相關(guān)資料如下： 1.20*6年度利潤表有關(guān)項目的明細資料如下： （1）管理費用的組成：職工薪酬17 100元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)60 000元，折舊費20 000元，支付其他費用60 000元。 （2）財務(wù)費用的組成：計提借款利息11 500元，支付應收票據（銀行承兌匯票）貼現利息30 000元。
（3）資產(chǎn)減值損失的組成：計提壞賬準備900元，計提固定資產(chǎn)減值準備30 000元。上年年末壞賬準備余額為900元。
（4）投資收益的組成：收到股息收入30 000元，與本金一起收回的交易性股票投資收益500元，自公允價(jià)值變動(dòng)損益結轉投資收益1 000元。 （5）營(yíng)業(yè)外收入。
4.現金流量表中涉及哪些科目
1、現金流量表是財務(wù)報表的三個(gè)基本報告之一，所表達的是在一固定期間（通常是每月或每季）內，一家機構的現金（包含銀行存款）的增減變動(dòng)情形。
2、現金流量表的出現，主要是要反映出資產(chǎn)負債表中各個(gè)項目對現金流量的影響，并根據其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類(lèi)。現金流量表可用于分析一家機構在短期內有沒(méi)有足夠現金去應付開(kāi)銷(xiāo)。國際財務(wù)報告準則第7號公報規范現金流量表的編制。
3、企業(yè)的現金流量由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量三部分構成。
擴展資料：
采用T形賬戶(hù)法編制現金流量表的程序如下：
第一步，為所有的非現金項目（包括資產(chǎn)負債表項目和利潤表項目）分別開(kāi)設T形賬戶(hù)，并將各自的期末期初變動(dòng)數過(guò)入各該賬戶(hù)。
第二步，開(kāi)設一個(gè)大的“現金及現金等價(jià)物”T形賬戶(hù)，每邊分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分，左邊記現金流入，右邊記現金流出。與其他賬戶(hù)一樣，過(guò)入期末期初變動(dòng)數。
第三步，以利潤表項目為基礎，結合資產(chǎn)負債表分析每一個(gè)非現金項目的增減變動(dòng)，并據此編制調整分錄。
第四步，將調整分錄過(guò)入各T形賬戶(hù)，并進(jìn)行核對，該賬戶(hù)借貸相抵后的余額與原先過(guò)入的期末期初變動(dòng)數應當一致。
第五步，根據大的“現金及現金等價(jià)物”T形賬戶(hù)編制正式的現金流量表。
參考資料來(lái)源：搜狗百科-現金流量表
5.現金流量表怎么填寫(xiě)
1.編制現金流量表要按月編制，現金流量須逐月累計，最后生成年度現金流量表。
2.金流量表的數據來(lái)源是記帳憑證。編制現金流量表時(shí)要逐張翻閱全部記帳憑證。
判斷一張記帳憑證所記錄的金額是否列示于現金流量表，應采用會(huì )計科目?jì)?yōu)先制，即根據憑證所涉及的會(huì )計科目來(lái)作出判斷。 一張完整有效的記帳憑證，有許多要素組成，最基本的要素有：（1）會(huì )計科目；（2）記帳方向；（3）金額數據；（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容。
現金流量表主要依據這4要素來(lái)編制。 3。
科目劃分為兩類(lèi)：現金和非現金類(lèi)。現金類(lèi)科目包括：（1）現金；（2）銀行存款；（3）其他貨幣資金；（4）備用金；（5）短期人價(jià)證券。
需要說(shuō)明的是，短期有價(jià)證券。是指從購買(mǎi)之日起3個(gè)月內到期的各種有價(jià)證券。
備用金，系指企業(yè)員工外出公務(wù)所借支的備用金，因尚示形成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出，故仍屬企業(yè)的貨幣資金范疇。非現金類(lèi)科目，系指會(huì )計科目表中除現金類(lèi)5個(gè)科目以外的全部會(huì )計科目。
4.在全部會(huì )計科目劃分現金類(lèi)和非現金類(lèi)的基礎上，將所有的記帳憑證按所涉及的會(huì )計科目劃分為3類(lèi)： （1）雙金類(lèi)憑證，記帳憑證的借貸雙方都是現金類(lèi)科目。 （2）雙非類(lèi)憑證，記帳憑證的借貸雙方都不是現金類(lèi)科目。
（3）單金類(lèi)憑證，記帳憑證的借貸雙方只有一方是現金類(lèi)科目。 雙金類(lèi)，雙非類(lèi)憑證所記錄的金額都不在現金流量表上反映。
只有單金類(lèi)憑證所記錄的金額應當，而且必須全部列示于現金流量表的某一行次內，不重不漏。 若是判斷一張記帳憑證是單金類(lèi)憑證，其所記載的金額就必須列示在現金流量上，選擇具體行次時(shí)應采用客觀(guān)內容優(yōu)先制。
即依據憑證摘要的具體內容，選擇列表行次。一張記帳憑證使用的會(huì )計科目是借記現金類(lèi)科目，貸記非現金類(lèi)科目，此類(lèi)記錄的金額一律視為現金流入。
反之，借記非現金類(lèi)科目，貸記現金類(lèi)科目，此類(lèi)憑證記錄的金額一律視為現金流出。 綜上所述，憑證法的基本原則可以簡(jiǎn)單概括為：雙金雙非要排除，單金憑證不重漏，借金貸非是流入，借非貸金是流出，是否列表看科目，列表行次看內容。
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