銀行存款 (銀行詢證函)
應收賬款、其他應收款、預付賬款、應付賬款、其他應付款、預收賬款等(往來詢證函)
存貨(委托代管存貨詢證函)
預計負債、或有負債(法律詢證函)
關(guān)聯(lián)方交易
中國注冊會計師審計準則第1312號——函 證
第七條 注冊會計師應當對銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證。
第八條
注冊會計師應當對應收賬款實施函證,……
第九條
函證的內(nèi)容通常還涉及下列賬戶余額或其他信息:
(一)短期投資;
(二)應收票據(jù);
(三)其他應收款;
(四)預付賬款;
(五)由其他單位代為保管、加工或銷售的存貨;
(六)長期投資;
(七)委托貸款;
(八)應付賬款;
(九)預收賬款;
(十)保證、抵押或質(zhì)押;
(十一)或有事項;
(十二)重大或異常的交易。
銀行詢證費用企業(yè)應計入管理費用科目,二級科目“辦公費”。
詢證函是以企業(yè)的名義發(fā)給銀行的,雖然實際操作中都是事務所的人在做。(銀行詢證函的開頭一般會說:本公司聘請的XX會計師事務所正在對本公司**年度財務報表進行審計,按照中國注冊會計師審計準則的要求,應當詢證本公司與貴行相關(guān)的信息。)這樣做保證了不是任意事務所都可以函證某個企業(yè)的銀行賬戶情況。企業(yè)去銀行辦業(yè)務,銀行向企業(yè)收費而不是向事務所收費。
銀行對賬單不能替代銀行詢證函。對賬單是可以證明存款余額等相關(guān)信息,但是詢證函除了存款以外還對企業(yè)是否存在擔保、貸款等事項進行函證,這些信息對賬單上面都沒有。
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