一、增值稅分為銷項稅和進項稅。
二、銷項稅在在會計科目中計入“應交稅費-應交增值稅(銷項稅)”,進項稅在會計科目里計入“應交稅費-應交增值稅(進項稅)”。應交稅費是一級科目,應交增值稅是二級科目,銷項稅是三級科目。
三、但是在實際的會計核算中,由于增值稅的繳納方式和渠道有很多種,比如有的企業(yè)涉及出口退稅,有的企業(yè)涉及減免稅等,所以還增設了很多三級科目輔助核算:
1、應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)
2、應交稅費——應交增值稅(已交稅金)
3、應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
4、應交稅費——應交增值稅(減免稅額)
5、應交稅費——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)
6、應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
7、應交稅費——未交增值稅
8、應交稅費——預交增值稅
9、應交稅費——待抵扣進項稅額
10、應交稅費——待認證進項稅額
11、應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額
12、應交稅費——增值稅留抵稅額
13、應交稅費——簡易計稅
14、應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅
15、應交稅費——代扣代交增值稅
16、應交稅費——應交增值稅——進項稅(進項稅轉(zhuǎn)出)
17、應交稅費——應交增值稅——進項稅(進項稅轉(zhuǎn)入)
擴展資料
增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅,也就是由消費者負擔,有增值才征稅沒增值不征稅。
增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責征收,稅收收入中50%為中央財政收入,50%為地方收入。進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關負責征收,稅收收入全部為中央財政收入。
設置應交稅金-應交增值稅(****)、應交稅金-未交增值稅兩個二級明細科目。
其中應交稅金-應交增值稅(****)括號里面的三級明細科目如下: 進項稅額、銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅、銷項稅額、出口退稅等 “應交稅金”科目核算企業(yè)應交納的各種稅金,例如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等。 一般納稅人在“應交稅金—應交增值稅”明細賬的借、貸方設置分析項目,在借方分析欄內(nèi)設“進項稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等項目;在貸方分析欄內(nèi)設“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等項目。
一般納稅人在應交稅金下設置“未交增值稅”明細賬,將多繳稅金從“應交增值稅”的借方余額中分離出來,解決了多繳稅額和未抵扣進項稅額混為一談的問題,使增值稅的多繳、未繳、應納、欠稅、留抵等項目一目了然,為申報表的正確編制提供了條件。 (一)月份終了,企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”,這樣“應交增值稅”明細賬不出現(xiàn)貸方余額,會計分錄為: 借:應交稅金—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸:應交稅金—未交增值稅。
(二)月份終了,企業(yè)將本月多交的增值稅自“應交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”,即: 借:應交稅金—未交增值稅 貸:應交稅金—應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) (三)當月繳納本月實現(xiàn)的增值稅(例如開具專用繳款書預繳稅款)時,借記“應交稅金—應交增值稅(已交稅金)”貸記“銀行存款”。 (四)當月上交上月或以前月份實現(xiàn)的增值稅時,如常見的申報期申報納稅、補繳以前月份欠稅,借記“應交稅金—未交增值稅”貸記“銀行存款”。
(五)“應交稅金—應交增值稅”科目的期末借方余額反映尚未抵扣的進項稅額,貸方無余額。 (六)“應交稅金—未交增值稅”科目的期末借方余額反映多繳的增值稅,貸方余額反映未繳的增值稅。
一、增值稅的征稅范圍
增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、進口貨物及部分加工性勞務,如修理、修配勞務。對大部分一般性勞務和農(nóng)業(yè)沒有實行增值稅?,F(xiàn)行增值稅的征稅范圍主要包括:
(一)銷售貨物
銷售貨物,是指在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱中國境內(nèi))有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。貨物,是指除土地、房屋和其他建筑物等不動產(chǎn)之外的有形動產(chǎn).包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。單位和個人在中國境內(nèi)銷售貨物,即銷售貨物的起運地或所在地在境內(nèi),不論是從受讓方取得貨幣.還是獲得貨物或其他經(jīng)濟利益,都應視為有償轉(zhuǎn)讓貨物的銷售行為,征收增值稅。
不動產(chǎn)的銷售雖在廣義上也屬于貨物銷售的范圍,但考慮到不動產(chǎn)的增值具有特殊性,故不征收增值稅,而征收營業(yè)稅和土地增值稅等。
(二)提供加工修理修配勞務
提供加工、修理修配勞務又稱銷售應稅勞務,是指在中國境內(nèi)有償提供加工、修理修配勞務。加工,是指受托加工貨物,即由委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務。修理修配,是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復,使其恢復原狀和功能的業(yè)務。單位和個人在中國境內(nèi)提供或銷售上述勞務,即應稅勞務的發(fā)生地在中國境內(nèi),不論受托方從委托方收取的加工費是以貨幣的形式,還是以貨物或其他經(jīng)濟利益的形式,都應視作有償銷售行為,征收增值稅。但是,單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務,不包括在內(nèi)。
(三)進口貨物
進口貨物,是指進入中國關境的貨物。對于進出貨物,除依法征收關稅外.還應在進口環(huán)節(jié)征收增值稅。
(四)視同銷售貨物應征收增值稅的特殊行為
單位和個體經(jīng)營者的下列行為,雖然沒有取得銷售收入,也視同銷售應稅貨物,征收增值稅:
(1)將貨物交付他人代銷;
(2)銷售代銷貨物;
(3)設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售,但相關機構(gòu)在同一縣(市)的除外;
(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目;
(5)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個體經(jīng)營者;
(6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;
(7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;
(8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護
建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。
房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”等科目核算,不在本科目核算。
二、企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關的稅費,借記本科目,貸記“應交稅費”等科目。企業(yè)收到的返還的消費稅、營業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。
三、期末,應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。
補充: 此科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅等相關稅費,期末應將該科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤,結(jié)轉(zhuǎn)后應無余額。 追問: 做利潤表時,所得稅是不是用營業(yè)利潤*稅率。。那是不是也包括手寫發(fā)票每月給別交的錢 回答: 做利潤表時,所得稅是這樣的:營業(yè)凈利潤(就是總利潤—稅費)*相應稅率,當然包括手寫發(fā)票每月交的錢。
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
應交稅費—應交增值稅(已交稅金)
應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交稅金)
應交稅費—應交增值稅(銷項稅金)
應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
應交稅費—未交增值稅
應交稅費——應交消費稅
應交稅費—應交資源稅
應交稅費—應交所得稅
應交稅費—應交土地增值稅
應交稅費—應交城市維護建設稅
應交稅費—應交房產(chǎn)稅
應交稅費—應交土地使用稅
應交稅費—應交車船稅
應交稅費—應交教育費附加
應交稅費—應交地方教育附加
、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費,包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。
②、按規(guī)定計算確定的應交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅,借記管理費用,貸記“應交稅費”科目。借:管理費用貸:應交稅費-③、本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。
應交增值稅還應分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設置專欄進行明細核算應交稅費都包括:(一)應交增值稅(二)應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅和城建稅(三)應交所得稅(四)應交土地增值稅(五)應交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅(六)應交個人所得稅(七)應交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費(八)應繳教育費附加、地方教育費附加。
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