在建工程的主要賬務(wù)處理
(一)企業(yè)發(fā)包的在建工程,按合同規定向承包企業(yè)預付工程款、備料款時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。將設備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí),借記本科目(在安裝設備),貸記“工程物資”科目。
與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結算時(shí),按補付的工程款,借記本科目,貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。
(二)企業(yè)自營(yíng)的在建工程領(lǐng)用工程物資、本企業(yè)原材料或庫存商品的,借記本科目,貸記“工程物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目。采用計劃成本核算的,應同時(shí)結轉應分攤的成本差異。
上述事項涉及增值稅的,應結轉相應的增值稅額。
在建工程應負擔的職工薪酬,借記本科目,貸記“應付職工薪酬” 科目。
輔助生產(chǎn)部門(mén)為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸等勞務(wù),借記本科目,貸記“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”等科目。
(三)在建工程發(fā)生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時(shí)設施費、公證費、監理費及應負擔的稅費等,借記本科目(待攤支出), 貸記“銀行存款”等科目。
在建工程發(fā)生的借款費用滿(mǎn)足借款費用準則資本化條件的,借記本科目(待攤支出),貸記“長(cháng)期借款”、“應付利息”等科目。
由于自然災害等原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損,減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險公司等賠款后的凈損失,借記本科目(待攤支出)科目,貸記本科目(建筑工程、安裝工程等);在建工程全部報廢或毀損的,應按其凈損失,借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目,貸記本科目。
建設期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報廢及毀損凈損失,借記本科目(待攤支出),貸記“工程物資”科目;盤(pán)盈的工程物資或處置凈收益,做相反的會(huì )計分錄。
在建工程進(jìn)行負荷聯(lián)合試車(chē)發(fā)生的費用,借記本科目(待攤支出), 貸記“銀行存款”、“原材料”等科目;試車(chē)形成的產(chǎn)品對外銷(xiāo)售或轉為庫存商品的,借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目,貸記本科目(待攤支出)。
上述事項涉及增值稅的,應結轉相應的增值稅額。
(四)在建工程完工已領(lǐng)出的剩余物資應辦理退庫手續,借記“工程物資”科目,貸記本科目。
(五)在建工程達到預定可使用狀態(tài)時(shí),應計算分配待攤支出,借記本科目(**工程),貸記本科目(待攤支出);結轉在建工程成本時(shí),借記“固定資產(chǎn)”等科目,貸記本科目(**工程)。
1、收到工程計量款
借:其他應收款--工程保證金
貸:預收帳款--工程計量
2、在建工程發(fā)生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時(shí)設施費、公證費、監理費及應負擔的稅費等,借記本科目(待攤支出)
借:在建工程--待攤支出
貸:銀行存款
3、工程完工結算時(shí),預收工程進(jìn)度款全部結轉到收入中
借:預收賬款--工程款
貸:工程結算收入
擴展資料:
工程結算時(shí)的會(huì )計處理:
1、本科目核算企業(yè)(建造承包商)根據建造合同約定向業(yè)主辦理結算的累計金額。
2、本科目應當按照建造合同進(jìn)行明細核算。
3、企業(yè)向業(yè)主辦理工程價(jià)款結算時(shí),按應結算的金額,借記“應收賬款”等科目,貸記本科目。
4、合同完工時(shí),將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖,借記本科目,貸記“工程施工”科目。
5、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結算的累計金額。
二、會(huì )計分錄編制的注意事項:
1、應是先借后貸,借貸分行,借方在上,貸方在下;
2、貸方記賬符號、賬戶(hù)、金額都要比借方退后一格,表明借方在左,貸方在右。
3、會(huì )計分錄的種類(lèi)包括簡(jiǎn)單分錄和復合分錄兩種,其中簡(jiǎn)單分錄即一借一貸的分錄;復合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。
4、需要指出的是,為了保持賬戶(hù)對應關(guān)系的清楚,一般不宜把不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并在一起,編制多借多貸的會(huì )計分錄。但在某些特殊情況下為了反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌,也可以編制多借多貸的會(huì )計分錄。
參考資料來(lái)源:搜狗百科-其他應收款
參考資料來(lái)源:搜狗百科-預收賬款
支付工程款會(huì )計分錄怎么做?分兩種情況:
1、事業(yè)單位參照撥款的文件,有日常活動(dòng)經(jīng)費,不需要歸還
借:銀行存款
貸:事業(yè)收入
具有專(zhuān)項支出的
借:銀行存款
貸:撥入專(zhuān)款
2、企業(yè)單位參照撥款的文件,有日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)費,不需要歸還
借:銀行存款
貸:營(yíng)業(yè)外收入--補貼收入
具有專(zhuān)項支出的
借:銀行存款
貸:專(zhuān)項應付款
收到工程款的會(huì )計分錄:
1、收到工程計量款
借:銀行存款
其他應收款--工程保證金
貸:預收帳款--工程計量
2、在建工程發(fā)生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時(shí)設施費、公證費、監理費及應負擔的稅費等,借記本科目(待攤支出)
借:在建工程--待攤支出
貸:銀行存款
3、工程完工結算時(shí),預收工程進(jìn)度款全部結轉到收入中
借:預收賬款--工程款
貸:工程結算收入
支付工程款,應計入在建工程科目,會(huì )計分錄為:
借:在建工程
貸:銀行存款
支付工程款,應計入在建工程科目,會(huì )計分錄為:
借:在建工程
貸:銀行存款《工程會(huì )計分錄資料大全》
1、收到工程款 借:銀行存款或現金15000 貸:工程結算收入 15000 2、支付人工費 借:工程施工--人工費 貸:現金 3、完工結轉成本 借:工程結算成本 貸:工程施工 4、計提稅金 (1)營(yíng)業(yè)稅=工程結算收入*3% (2)城建稅=營(yíng)業(yè)稅*5% (3)教育費附加=營(yíng)業(yè)稅*3% (4)分錄 借:經(jīng)營(yíng)稅金及附加 貸:應交稅金--營(yíng)業(yè)稅 貸:應交稅金--城建稅 貸:其他應交款--教育費附加 5、結轉稅金 借:本年利潤 貸:工程結算稅金及附加 6、結轉收入 借:工程結算收入 貸:本年利潤 7、結轉工程成本 借:本年利潤 貸:工程結算成本 8、結轉費用 借:本年利潤 貸:管理費用 貸:財務(wù)費用 9、提所得稅 (1)應納所得稅的計算: 應納稅額=應納稅所得額*稅率 應納稅所得額=利潤總額-準予扣除項目金額 (2)所得稅稅率: 年應納稅所得額在3萬(wàn)元以下(含3萬(wàn)元)的,按18%稅率征收; 年應納稅所得額在3萬(wàn)元至10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)之間,按27%稅率征收;年應納稅所得額在10萬(wàn)元以上的,按33%稅率征收。
(3)分錄 借:所得稅 貸:應交稅金--應交所得稅 10、結轉所得稅 借:本年利潤 貸:所得稅 11、結轉利潤(按凈利潤結轉) (1)盈利時(shí) 借:本年利潤 貸:利潤分配--未分配利潤 (2)虧損時(shí) 借:利潤分配--未分配利潤 貸:本年利潤 12、進(jìn)行利潤分配,提取盈余公積等 附幾個(gè)施工會(huì )計科目參考如下: 盈余公積 一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積金。 企業(yè)提取的公益金在本科目?jì)仍O明細科目核算。
二、企業(yè)提取的盈余公積金,借記“利潤分配”科目,貸記本科目。 企業(yè)用盈余公積金彌補虧損時(shí),借記本科目,貸記“利潤分配”科目。
將盈余公積金轉增資本時(shí),借記本科目,貸記“實(shí)收資本”科目。 三、本科目期末貸方余額為提取的盈余公積金結存余額。
本年利潤 一、本科目核算企業(yè)本年實(shí)現的利潤(或虧損)總額。 二、企業(yè)應于月末將“工程結算收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目的月末余額,轉入本科目貸方,即借記“工程結算收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目,貸記本科目;將“工程結算稅金及附加”、“工程結算成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”、“財務(wù)費用”和“營(yíng)業(yè)外支出”等科目的月末余額,轉入本科目的借方,即借記本科目,貸記“工程結算稅金及附加”、“工程結算成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”、“財務(wù)費用”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
將“投資收益”科目的凈收益,轉入本科目,借記“投資收益”科目,貸記本科目;如為投資損失,作相反會(huì )計分錄。 三、年度終了,企業(yè)應將本年實(shí)現的利潤總額,全部轉入“利潤分配”科目,借記本科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目,如為虧損,作相反分錄結轉后本科目應無(wú)余額。
利潤分配 一、本科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的結存余額。 二、本科目一般應設置“應交所得稅”、“應交財政特種基金”、“盈余公積補虧”、“提取盈余公積”、“應付利潤”和“未分配利潤”等明細科目。
三、企業(yè)計算應交納的所得稅,借記本科目(應交所得稅),貸記“應交稅金”科目(應交所得稅)。 企業(yè)按規定計算的應交財政的特種基金,借記本科目(應交財政特種基金),貸記“其他應交款”科目。
企業(yè)用盈余公積金彌補虧損時(shí),借記“盈余公積”科目,貸記本科目(盈余公積補虧)。 企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積金,借記本科目(提取盈余公積),貸記“盈余公積”科目。
企業(yè)應分給投資者的利潤,借記本科目(應付利潤),貸“應付利潤”科目。 四、年度終了,企業(yè)將全年實(shí)現的利潤總額,自“本年利潤”科目轉入本科目,借記“本年利潤”科目,貸記本科目(未分配利潤);如為虧損,作相反會(huì )計分錄。
同時(shí)將本科目所屬其他明 細科目的余額轉入本科目所屬“未分配利潤”明細科目。 結轉后,“未分配利潤”明細科目如有余額,借方為未彌補的虧損,貸方為未分配的利潤。
年度終了,除了“未分配利潤”明細科目外,本科目所屬其他明細科目應無(wú)余額。 五、企業(yè)上年度年終結賬后發(fā)現的上年度需要調整的會(huì )計事項,如果涉及以前年度損益的,應在本科目“未分配利潤”明細科目核算。
調整增加的上年利潤或調整減少的上年虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目(未分配利潤),應補交的所得稅,借記本科目(未分配利潤),貸記“應交稅金”科目;調整減少的上年利潤或調整增加的上年虧損,借記本科目(未分配利潤),貸記有關(guān)科目,調整減少應交的所得稅,借記“應交稅金”科目,貸記本科目(未分配利潤)。 六、本科目的年末余額為歷年所積存的未分配利潤(或未彌補虧損)。
工程施工 一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行建筑安裝工程施工所發(fā)生的各項費用支出。 工程施工費用,包括房屋、建筑物、設備基礎等的建筑工程,管道、輸電線(xiàn)路、通訊導線(xiàn)等的敷設工程,特殊爐的砌筑工程,金屬結構工程,上下水道工程,道路工程,鐵路工程,礦山掘進(jìn)工程,以及生產(chǎn)、動(dòng)力、起重、運輸、傳動(dòng)等各種需要安裝設備的裝配、裝置工程等的施工費用。
其中房屋等建筑物工程施工費用,除了包括其本身的施工費用外,還應包。
如下:
1、收到工程計量款
借:銀行存款
借:其他應收款--工程保證金
貸:預收帳款--工程計量
2、在建工程發(fā)生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時(shí)設施費、公證費、監理費及應負擔的 稅費等,借記本科目(待攤支出)
借:在建工程--待攤支出
貸:銀行存款
3、工程完工結算時(shí),預收工程進(jìn)度款全部結轉到收入中
借:預收賬款--工程款
貸:工程結算收入
支付工程款業(yè)務(wù)會(huì )計分錄如下:借:在建工程 貸:銀行存款 企業(yè)辦理工程價(jià)款結算時(shí),按補付的工程款作如下分錄:借:在建工程 貸:應付賬款 按照決算報告轉入固定資產(chǎn):借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程一、本科目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價(jià)值。
企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續支出,包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費、大修理費用、更新改造支出、房屋的裝修費用等,滿(mǎn)足固定資產(chǎn)準則規定的固定資產(chǎn)確認條件的,也在本科目核算;沒(méi)有滿(mǎn)足固定資產(chǎn)確認條件的,應在“管理費用”科目核算,不在本科目核算。二、本科目應當按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設備”、“待攤支出”以及單項工程進(jìn)行明細核算。
在建工程發(fā)生減值的,應在本科目設置“減值準備”明細科目進(jìn)行核算。三、本科目的期末借方余額,反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價(jià)值。
擴展資料:(一)企業(yè)外包的在建工程, 貸記“銀行存款”等科目。將設備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí),借記本科目(在安裝設備),貸記“工程物資”科目。
與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結算時(shí),按補付的工程款,借記本科目,貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。(二)企業(yè)自營(yíng)的在建工程領(lǐng)用工程物資、本企業(yè)原材料或庫存商品的,借記本科目,貸記“工程物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目。
采用計劃成本核算的,應同時(shí)結轉應分攤的成本差異。上述事項涉及增值稅的,應結轉相應的增值稅額。
在建工程應負擔的職工薪酬,借記本科目,貸記“應付職工薪酬” 科目。輔助生產(chǎn)部門(mén)為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸等勞務(wù),借記本科目,貸記“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”等科目。
(三)在建工程發(fā)生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時(shí)設施費、公證費、監理費及應負擔的稅費等,借記本科目(待攤支出), 貸記“銀行存款”等科目。在建工程發(fā)生的借款費用滿(mǎn)足借款費用準則資本化條件的,借記本科目(待攤支出),貸記“長(cháng)期借 款”、“應付利息”等科目。
由于自然災害等原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損,減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險公司等賠款后的凈損失,借記本科目(待攤支出)科目,貸記本科目(建筑工程、安裝工程等);在建工程全部報廢或毀損的,應按其凈損失,借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目,貸記本科目。建設期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報廢及毀損凈損失,借記本科目(待攤支出),貸記“工程物資”科目;盤(pán)盈的工程物資或處置凈收益,做相反的會(huì )計分錄。
在建工程進(jìn)行負荷聯(lián)合試車(chē)發(fā)生的費用,借記本科目(待攤支出), 貸記“銀行存款”、“原材料”等科目;試車(chē)形成的產(chǎn)品對外銷(xiāo)售或轉為庫存商品的,借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目,貸記本科目(待攤支出)。上述事項涉及增值稅的,應結轉相應的增值稅額。
(四)在建工程完工已領(lǐng)出的剩余物資應辦理退庫手續,借記“工程物資”科目,貸記本科目。(五)在建工程達到預定可使用狀態(tài)時(shí),應計算分配待攤支出,借記本科目(**工程),貸記本科目(待攤支出);結轉在建工程成本時(shí),借記“固定資產(chǎn)”等科目,貸記本科目(**工程)。
(六)企業(yè)在油氣勘探過(guò)程中發(fā)生的各項鉆井勘探支出,借記本科目,貸記“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。屬于發(fā)現探明經(jīng)濟可采儲量的鉆井勘探支出,借記“油氣資產(chǎn)”科目,貸記本科目;屬于未發(fā)現探明經(jīng)濟可采儲量的鉆井勘探支出,借記“勘探費用”科目,貸記本科目。
參考資料來(lái)源:百度百科-在建工程。
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