研發(fā)費用加計(研發(fā)費用會計分錄)
1.研發(fā)費用會計分錄
一、兩者之前有什么區(qū)別嗎？還是一樣的？
有區(qū)別的，按要求研發(fā)支出應按項目明細核算。
你直接計入管理費用體現(xiàn)不出來明細核算的。匯算清繳時如是高新企業(yè)還有專門報表。
另外如果不想在財務軟件中體現(xiàn)，就應該有個輔助賬，網(wǎng)上有模板。
二、另外做賬時 ，是否要體現(xiàn)研發(fā)材料入庫、領料的過程？
入庫時不需要體現(xiàn)，但出庫時必須體現(xiàn)，因為入庫的材料可能有正常產(chǎn)品領用。出庫時如是研發(fā)用需在出庫單上標明。
三、購買研發(fā)材料試用，如果確定了就會量產(chǎn)，那么試用的壓發(fā)材料如何結轉出去呢？
試用就是研發(fā)過程。領用時：
借：研發(fā)支出-XX項目-材料
貸：原材料
如果貴司沒有評上高新企業(yè)，研發(fā)支出結轉至管理費用里，
不能加計扣除。
2.研發(fā)支出會計科目如何設置的最詳細
一、設到三級
一級科目：研發(fā)支出
二級科目：某某項目
三級科目：人工，原材料、動力、折舊等九個
二、便于稅務加計扣除計算設以下明細科目：
（一）新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。
（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。
（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。
（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用。
（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。
（七）勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。
（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。
研發(fā)支出科目，為費用類科目，借方登記實際發(fā)生的研發(fā)支出，貸方登記轉為無形資產(chǎn)和管理費用的金額，借方余額反映企業(yè)正在進行的研究開發(fā)項目中滿足資本化條件的支出，按照研發(fā)項目，分為“費用化支出”和“資本化支出”進行明細核算。
擴展資料；
一、本科目核算企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。
二、本科目應當按照研究開發(fā)項目，分別“費用化支出”與“資本化支出”進行明細核算。
三、研發(fā)支出的主要賬務處理
（一）企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記本科目（費用化支出），滿足資本化條件的，借記本科目（資本化支出），貸記“原材料”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。
（二）企業(yè)以其他方式取得的正在進行中研究開發(fā)項目，應按確定的金額，借記本科目（資本化支出），貸記“銀行存款”等科目。以后發(fā)生的研發(fā)支出，應當比照上述（一）規(guī)定進行處理。
（三）研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產(chǎn)的，應按本科目（資本化支出）的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目（資本化支出）。
期末，企業(yè)應將本科目歸集的費用化支出金額轉入“研發(fā)費用”科目，借記“研發(fā)費用”科目，貸記本科目（費用化支出）。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進行中的研究開發(fā)項目中滿足資本化條件的支出。
所謂研發(fā)支出，從企業(yè)的角度來說，就是企業(yè)內部研究開發(fā)項目的支出。根據(jù)《企業(yè)會計準則第6號—無形資產(chǎn)》的規(guī)定，企業(yè)內部研究開發(fā)項目的支出，應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。研究是指為獲得并理解新的科學或技術知識而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調查。
開發(fā)是指在進行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識用于某項計劃或設計，以生產(chǎn)出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產(chǎn)品等。
參考資料來源：搜狗百科-研發(fā)支出
3.研發(fā)費用—到底是費用類科目還是成本類科目,期末結轉管理費用分錄
在科目上屬于成本類，在具體核算的時候，要區(qū)分資本化支出和費用化支出。需要分別設置明細科目進行核算。
費用化支出期末余額應該直接至管理費用科目，結轉損益。資本化支出期末余額保留，完工之后轉入相關資產(chǎn)成本。
一般的費用化支出，期末結轉需要按照下面進行結轉：
借：管理費用——研發(fā)支出
貸：研發(fā)支出—費用化支出—人工費
研發(fā)支出—費用化支出—直接投入
研發(fā)支出—費用化支出—設計費
擴展資料
研發(fā)費用的核算
根據(jù)要求，可以享受研發(fā)費用加計扣除的，需要設置研發(fā)費用輔助賬。而根據(jù)相關會計準則，賬簿的入賬依據(jù)是記賬憑證，“管理費用”科目相關的會計分錄是登入“管理費用明細賬”賬簿的，公司的研發(fā)費用輔助賬是沒有相關會計分錄所對應，就沒有數(shù)據(jù)登賬。這樣研發(fā)費用輔助賬就是空白，所以稅務機關有可能會判定你未按規(guī)定準確歸集可加計扣除的各項研發(fā)費用，不得加計扣除。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第三條規(guī)定：
1、企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理。同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
2、企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
參考資料來源：搜狗百科-研發(fā)費用
4.研發(fā)費用加計扣除的會計處理是怎樣的
一、案例 某企業(yè)自行研發(fā)一技術項目，董事會認為，該項目有可靠的技術和財務支持，研發(fā)一旦成功將降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。
2008年度研發(fā)過程中發(fā)生材料費用2100000元，人工費用500000元，使用其他無形資產(chǎn)的攤銷費用300000元，其他費用100000元。 上述支出同時符合資本化的五個條件。
2008年12月31日該項目已達到預定用途。假定其使用壽命為10年，公司2008年及未來10年按會計準則核算的會計利潤均為600萬元，同時沒有其他納稅調整事項，其他資產(chǎn)和負債的賬面價值與計稅基礎均沒有差異。
2008年企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的年初余額均為0。 1.研發(fā)支出發(fā)生時： 借：研發(fā)支出——資本化支出 3000000 貸：原材料 2100000 應付職工薪酬 500000 累計攤銷 300000 銀行存款 100000 2.2008年12月31日，項目達到預定用途： 借：無形資產(chǎn)——專有技術 3000000 貸：研發(fā)支出——資本化支出 3000000 二、研發(fā)費用加計扣除的會計處理誤區(qū) （一）在會計核算時不反映加計扣除，而在納稅申報時進行調整扣除。
即按企業(yè)會計準則規(guī)定，將構成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用總額全部轉人無形資產(chǎn)，并在規(guī)定的使用壽命期內平均攤銷，而在納稅申報時，再按年攤銷額的50%在稅前加計扣除，在納稅申報環(huán)節(jié)享受所得稅的優(yōu)惠。從2009年起，無形資產(chǎn)每年攤銷作如下會計處理： 借：制造費用 300000 貸：累計攤銷 300000 2009年應納稅所得額=600-30*50%=585（萬元）； 2009年應納所得稅額=585*25%=146。
25（萬元）。 借：所得稅費用 1462500 貸：應交稅費——應交所得稅 1462500 評析：上述會計處理方法看似正確，其實并不符合所得稅會計準則的要求。
該項目由于可享受研發(fā)支出發(fā)生年度加計扣除的稅收優(yōu)惠，其計稅基礎（企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額）與賬面價值存在差異，在此應納稅暫時性差異發(fā)生時，應按會計準則的核算要求確認為遞延所得稅負債，并且在未來期間還應該逐期確認此項應納稅暫時性差異形成的遞延所得稅負債的賬面價值變化。 （二）在無形資產(chǎn)確認時的會計核算就加計扣除，而在未來期間的納稅申報無需再進行調整。
即按構成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費用總額的150%，直接計入無形資產(chǎn)成本，同時將加計的50%成本的攤銷額提前計入企業(yè)研發(fā)年度的凈利潤。在以后年度會計核算時，將加計后的攤銷額直接計入成本費用，不再進行納稅調整，在會計核算上享受稅收優(yōu)惠。
按這一思路，在2008年12月31日應將符合資本化條件的研發(fā)費用總額的150%轉入無形資產(chǎn)。 借：無形資產(chǎn)——專有技術 4500000 貸：研發(fā)支出——資本化支出 3000000 以前年度損益調整 1500000 同時將加計扣除的150萬元研發(fā)費用作為凈利潤，提前計入企業(yè)研發(fā)年度的所有者權益： 借：以前年度損益調整 1500000 貸：利潤分配——未分配利潤 1500000 從2009年起，無形資產(chǎn)攤銷的會計分錄為： 借：制造費用 450000 貸：累計攤銷 450000 這樣處理后，在無形資產(chǎn)的使用壽命期內，企業(yè)就不要每年進行納稅調整了。
評析：上述會計處理，一是違反了謹慎性要求，虛增了企業(yè)的資產(chǎn)。因為按照無形資產(chǎn)準則的相關規(guī)定：內部研發(fā)活動形成的無形資產(chǎn)成本，由可直接歸屬于該資產(chǎn)的創(chuàng)造、生產(chǎn)并使該資產(chǎn)能夠以管理層預定的方式運用的所有必要支出組成，而該項目的研發(fā)成本只有300萬元。
因此將稅法允許加計扣除的研發(fā)費用計入無形資產(chǎn)的成本不符合資產(chǎn)的計量原則；二是沒有考慮到資產(chǎn)計稅基礎與賬面價值的差異，未確認遞延所得稅負債；三是將加計扣除的150萬元研發(fā)費用直接通過“以前年度損益調整”轉入“利潤分配”無依據(jù)，并且沒有考慮其對所得稅費用的影響。 三、研發(fā)費用加計扣除的正確會計處理 筆者認為，要正確處理研發(fā)費用的加計扣除，必須要將新所得稅法與所得稅會計準則結合起來考慮。
如上例需將該項目形成的無形資產(chǎn)每期期末的賬面價值與計稅基礎進行比較，確認相應的應納稅暫時性差異及遞延所得稅負債，然后倒擠出每期的所得稅費用，其中2008年年末該研發(fā)支出形成的無形資產(chǎn)賬面價值為300萬元，其計稅基礎為0，形成應納稅暫時性差異300萬元，未來10年隨著無形資產(chǎn)的攤銷，該應納稅暫時性差異將逐期轉回。 2008年12月31日所得稅費用的會計處理為： 應交稅費=（600-300*150%）*25%=37。
5（萬元） 遞延所得稅負債=300*25%=75（萬元） 所得稅費用=37.5+75=112。5（萬元） 借：所得稅費用 1125000 貸：應交稅費——應交所得稅 375000 遞延所得稅負債 750000 2009年12月31日所得稅費用的會計處理為： 應交稅費=（600+30）*25%=157。
5（萬元） 遞延所得稅負債=遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額=270*25%-75=-7。5（萬元） 所得稅費用=157。
5-7。5=150（萬元） 借：所得稅費用 1500000 遞延所得稅負債 75000 貸：應交稅費——應交所得稅 1575000 2010至2018年所得稅費用的會計處理與2009年的類似。
以上是我對于這個問題的解答，希望能夠幫到大家。
5.受托方的研發(fā)費用入什么會計科目與分錄怎么寫
答：企業(yè)為了開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。對于科技型中小企業(yè)而言，自2017年1月1日至2019年12月31日，研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高到75%。
因此，受托方的研發(fā)費用，其會計分錄如下：
借：研發(fā)支出
貸：銀行存款（或 原材料、應付職工薪酬、庫存現(xiàn)金等科目）
將研究費用列入當期管理費用，
借：管理費用----研發(fā)費用
貸：研發(fā)支出
將符合資本化條件的開發(fā)費在無形資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)時轉入無形資產(chǎn)成本：
借：無形資產(chǎn)
貸：研發(fā)支出
對于研發(fā)過程中需要報銷的費用嚴格按照企業(yè)規(guī)定流程進行申報，材料設備使用時填寫相應的項目領用單，注明該材料的用途，多個項目中的直接投入費用按合理規(guī)定分攤，項目完成時提供結項報告或鑒定意見書等證明材料，并附有相關部門責任人的經(jīng)濟責任簽名；財務部門應充分了解研發(fā)項目目標、總體預算、進展情況等，合理安排資金，建立研發(fā)項目專用賬戶，合理界定及歸集研發(fā)費用，做好研發(fā)費用的確認、計量、計錄和報告等工作，以防止人為操控研發(fā)費用。
6.企業(yè)籌建期間的研發(fā)支出,入什么會計科目
企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當期損益；開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計入當期損益。
企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)從事新技術、新產(chǎn)品、新工藝等研發(fā)活動發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。
賬務處理時，相關費用未滿足資本化條件的，
借記“研發(fā)支出——費用化支出”科目，
滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目，同時貸記“原材料”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。
研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產(chǎn)的，應按“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出——資本化支出”科目。
企業(yè)購買正在進行中的研究開發(fā)項目，應先按確定的金額，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。以后發(fā)生的研發(fā)支出，區(qū)分資本化部分和費用化部分比照上述規(guī)定進行處理。
7.研發(fā)費用按50%的加計扣除是怎么算的
研發(fā)費用加計扣除該怎么計算及相關會計處理 答：財稅〔2018〕64號文件明確，企業(yè)委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用.委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除. 上述費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定.委托方與受托方存在關聯(lián)關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況. 如費用是100萬，則所得稅扣除時可以是100*(1+50%)=150萬，可以在稅前扣除；會計處理時，當時發(fā)生時100萬，還是如實反映，是怎樣就是怎樣. 研發(fā)費用加計扣除該怎么計算及相關會計處理 研發(fā)費用加計扣除的會計處理 對于研發(fā)費用加計扣除，其會計處理如下： 研發(fā)支出發(fā)生時： 借：研發(fā)支出——資本化支出 貸：原材料 應付職工薪酬 累計攤銷 銀行存款。
8.研發(fā)費用加計扣除
加計扣除主要是和企業(yè)所得稅聯(lián)系，內部自主研發(fā)無形資產(chǎn)費用化支出加計扣除50%，資本化支出形成無形資產(chǎn)的按成本150%攤銷。
舉個例子：截止2011年6月份，與研發(fā)相關的支出500萬，費用化支出100萬，資本化支出400萬。
首先：
期初發(fā)生時先在研發(fā)費用歸集
借：研發(fā)支出-費用化支出 100
-資本化支出 400
貸：銀行存款·應付職工薪酬等 500
其次：
期末形成無形資產(chǎn)時假設為2011-7-10
借：管理費用 100
無形資產(chǎn) 400
貸：研發(fā)支出-費用化支出 100
-資本化支出 400
期末攤銷時（假設會計與稅法攤銷方法一致，10年，無殘值）
借：管理費用
貸：累計攤銷
應納所得稅額=利潤總額+納稅調整增加項-納稅調增減少項
假設本年利潤總額為1000萬元，費用化支出在扣除管理費用100萬元的基礎上加扣100*50%，納稅調增減少50萬元；資本化支出加計攤銷400*50%/10*6/12=10萬元。
調整后應納所得稅額=1000-50-10=940（萬元）
9.企業(yè)研發(fā)支出費用如何錄入會計科目
為了核算企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出，企業(yè)應設置“研發(fā)支出”科目，該科目為費用類科目，借方登記實際發(fā)生的研發(fā)支出，貸方登記轉為無形資產(chǎn)和管理費用的金額，貸方余額反映企業(yè)正在進行中的研究開發(fā)項目中滿足資產(chǎn)本化條件的支出。
企業(yè)應該根據(jù)研究開發(fā)項目，分別設置“費用化支出”與“資本化支出”兩個二級科目進行明細核算。
“資本化支出”核算按照會計準則的規(guī)定，發(fā)生在開發(fā)階段，且符合無形資產(chǎn)確認條件的支出。
“費用化支出”核算開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的不滿足資本化條件的支出。
企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——費用化支出”科目，滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目，貸記“原材料”“銀行存款”“應付職工薪酬”等科目。
企業(yè)以其他方式取得的正在進行中研究開發(fā)項目，應按確定的金額，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。以后發(fā)生的研發(fā)支出，比照上述企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出進行處理。
