購買原材料時發(fā)票等結算憑證已到,入庫單沒到的賬務處理:
一、原材料按照實際成本核算
1、根據(jù)發(fā)票等結算憑證,
借:在途物資
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
2、材料驗收入庫時,
借:原材料
貸:在途物資
二、原材料按照計劃成本核算
1、根據(jù)發(fā)票等結算憑證,
借:材料采購
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
2、材料驗收入庫時,
借:原材料
貸:材料采購
借或貸:材料成本差異
《企業(yè)會計準則應用指南-會計科目和主要賬務處理》(財政部財會[2006]18 號)
一、“在途物資”科目的主要賬務處理:
(一)企業(yè)購入材料、商品,按應計入材料、商品采購成本的金額,借記本科目,按實際支付或應支付的金額,貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”等科目。涉及增值稅進項稅額的,還應進行相應的處理。
(二)所購材料、商品到達驗收入庫,借記“原材料”、“庫存商品” 等科目,貸記本科目。庫存商品采用售價核算的,按售價,借記“庫存商品”科目,按進價,貸記本科目,進價與售價之間的差額,借記或貸記“商品進銷差價”科目。
二、“材料采購”科目的主要賬務處理:
(一)企業(yè)支付材料價款和運雜費等,按應計入材料采購成本的金額,借記本科目,按實際支付或應支付的金額,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“預付賬款”等科目。涉及增值稅進項稅額的,還應進行相應的處理。
(二)期末,企業(yè)應將倉庫轉來的外購收料憑證,分別下列不同情況進行處理:
1. 對于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證,應按實際成本和計劃成本分別匯總,按計劃成本,借記“原材料”、“周轉材料”等科目,貸記本科目;將實際成本大于計劃成本的差異,借記“材料成本差異”科目,貸記本科目;實際成本小于計劃成本的差異做相反的會計分錄。
2. 對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證,應按計劃成本暫估入賬,借記“原材料”、“周轉材料”等科目,貸記“應付賬款——暫估應付賬款”科目,下期初做相反分錄予以沖回。下期收到發(fā)票賬單的收料憑證,借記本科目,貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”等科目。涉及增值稅進項稅額的,還應進行相應的處理。
由此可看出,屬于小規(guī)模納稅人,沒有發(fā)票有報銷憑證,按報銷先做賬后補發(fā)票。
1、現(xiàn)金付款,貨物在途-
借:在途物資 貸:庫存現(xiàn)金
入庫-
借:原材料 貸:在途物資
2、銀行轉賬付款,貨物在途-
借:在途物資 貸:銀行存款
入庫-
借:原材料 貸:在途物資
3、采購人員備用金付款,貨物到庫,備用金仍有余-
借:原材料 貸:其他應收款
借:庫存現(xiàn)金 貸:其他應收款
4、采購人員備用金付款,貨物到庫,備用金不足-
借:原材料 貸:其他應收款
借:其他應收款 貸:庫存現(xiàn)金
給你做個例題吧,企業(yè)購入原材料,價格10000,增值稅1700,貨到發(fā)票未到,估價入帳,估計材料價格9000,預估分錄為
借 原材料 9000
貸 應付帳款 9000
收到發(fā)票之后,沖銷原預估憑證
借 原材料 -9000
貸 應付帳款 -9000
然后按收到發(fā)票記帳
借 原材料 10000
借 應交稅金-應交增值稅 1700
貸 應付帳款 11700
因為沖銷的過程,已經(jīng)和原預估分錄互相抵消,所以不會對企業(yè)的科目余額和借貸方發(fā)生額構成實際影響。
借記庫存商品、原材料;
借:應交稅金-應交增值稅-進項稅;
貸記銀行存款、應付賬款。
會計分錄是指根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內容指明應借、應貸賬戶的方向、賬戶名稱及其金額的一種會計分錄。簡稱分錄。會計分錄是由應借應貸方向、對應賬戶(科目)名稱及應記金額三要素構成。按照所涉及賬戶的多少,分為簡單會計分錄和復合會計分錄。簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄,即一借一貸的會計分錄;復合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應賬戶所組成的會計分錄,即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。
借貸記賬法:是以“借”、“貸”為記賬符號,記錄經(jīng)濟業(yè)務的復式記賬法。借貸記賬法是復式記賬法的一種,通常又全稱為借貸復式記賬法。它是以“資產(chǎn)=負債+所有者權益”為理論依據(jù),以“借”和“貸”為記賬符號,以“有借必有貸,借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復式記賬法。借貸記賬法以“借”、“貸”二字作為記賬符號,并不是“純粹的”、“抽象的”記賬符號,而是具有深刻經(jīng)濟內涵的科學的記賬符號。
一、記賬符號記賬符號反映的是各種經(jīng)濟業(yè)務數(shù)量的增加和減少。
(一)“借”和“貸”是抽象的記賬符號
借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號,用以指明記賬的增減方向、賬戶之間的對應關系和賬戶余額的性質等。而與這兩個文字的字義及其在會計史上的最初含義無關,不可望文生義。“借”和“貸”是會計的專門術語,并已經(jīng)成為通用的國際商業(yè)語言。
(二)“借”和“貸”所表示的增減含義
“借”和“貸”作為記賬符號,都具有增加和減少的雙重含義?!敖琛焙汀百J”何時為增加、何時為減少,必須結合賬戶的具體性質才能準確說明。資產(chǎn)類,費用類是“借”增“貸”減,負債類,所有者權益類,收入類是“借”減“貸”增。根據(jù)會計等式“資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入”可知,“借”和“貸”這兩個記賬符號對會計等式兩方的會計要素規(guī)定了增減相反的含義。
記帳規(guī)則:
有借必有貸,借貸必相等
注意會計科目分類:
資產(chǎn)、成本、費用類的借方表增加,貸方表減少。
所有者權益、負債、收入、利潤類的借方表減少,貸方表增加。
報表方面和試算平衡方面注意平衡算式:
“資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入”
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