購(gòu)買收款機(jī)的(購(gòu)入的稅控收款機(jī)會(huì)計(jì)分錄)
1.購(gòu)入的稅控收款機(jī)會(huì)計(jì)分錄
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣稅控收款機(jī)有關(guān)稅收政策的通知財(cái)稅〔2004〕167號(hào) 一、增值稅一般納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)所支付的增值稅稅額（以購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為準(zhǔn)），準(zhǔn)予在該企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。
二、增值稅小規(guī)模納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額： 可抵免稅額=價(jià)款 /（1+17% ）*17% 當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。 三、稅控收款機(jī)購(gòu)置費(fèi)用達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按固定資產(chǎn)管理，其按規(guī)定提取的折舊額可在企業(yè)計(jì)算繳納所得稅前扣除；達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，購(gòu)置費(fèi)用可在所得稅前一次性扣除。
因此，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 一、一般納稅人 借：固定資產(chǎn)1581.20 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅268.20 貸：庫(kù)存現(xiàn)金1850 或直接： 借：管理費(fèi)用1850 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）268.20 貸：庫(kù)存現(xiàn)金1850 二、小規(guī)模納稅人： 借：固定資產(chǎn)1581.20 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅268.20 貸：庫(kù)存現(xiàn)金1850 或直接： 借：管理費(fèi)用1850 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅268.20 貸：庫(kù)存現(xiàn)金1850 說明：小規(guī)模納稅人的“借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅268.20”作為已交增值稅抵交當(dāng)期的應(yīng)交增值稅。
2.購(gòu)入的稅控收款機(jī)會(huì)計(jì)分錄
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣稅控收款機(jī)有關(guān)稅收政策的通知財(cái)稅〔2004〕167號(hào) 一、增值稅一般納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)所支付的增值稅稅額（以購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為準(zhǔn)），準(zhǔn)予在該企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。
二、增值稅小規(guī)模納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：
可抵免稅額=價(jià)款 /（1+17% ）*17%
當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。
三、稅控收款機(jī)購(gòu)置費(fèi)用達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按固定資產(chǎn)管理，其按規(guī)定提取的折舊額可在企業(yè)計(jì)算繳納所得稅前扣除；達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，購(gòu)置費(fèi)用可在所得稅前一次性扣除。
因此，編制會(huì)計(jì)分錄如下：
一、一般納稅人
借：固定資產(chǎn)1581.20
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅268.20
貸：庫(kù)存現(xiàn)金1850
或直接：
借：管理費(fèi)用1850
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）268.20
貸：庫(kù)存現(xiàn)金1850
二、小規(guī)模納稅人：
借：固定資產(chǎn)1581.20
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅268.20
貸：庫(kù)存現(xiàn)金1850
或直接：
借：管理費(fèi)用1850
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅268.20
貸：庫(kù)存現(xiàn)金1850
說明：小規(guī)模納稅人的“借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅268.20”作為已交增值稅抵交當(dāng)期的應(yīng)交增值稅。
