自持商業(yè)核算(新建商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)分錄)
1.新建商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)分錄
我國(guó)從2001年會(huì)計(jì)制度改革后，將原13個(gè)行業(yè)的會(huì)計(jì)制度合并執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度（準(zhǔn)則），所以商業(yè)會(huì)計(jì)也執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，只是科目設(shè)置使用上略有區(qū)別。
如果是新建企業(yè)，起碼應(yīng)有這樣一筆分錄：
借：銀行存款
貸：實(shí)收資本
下面分錄可選用，但最后結(jié)轉(zhuǎn)的分錄應(yīng)該不能少的：
購(gòu)買固定資產(chǎn)分錄：
借：固定資產(chǎn)
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應(yīng)付賬款
采購(gòu)商品分錄：
借：庫(kù)存商品 / 在途物資
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應(yīng)付賬款
計(jì)提工資分錄：
借：銷售費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬—工資
支付工資分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬—工資
貸：現(xiàn)金 / 銀行存款
繳納水電費(fèi)、房租等分錄：
借：銷售費(fèi)用
貸：現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應(yīng)付賬款
計(jì)提設(shè)備折舊分錄：
借：銷售費(fèi)用
貸：累計(jì)折舊
計(jì)提營(yíng)業(yè)稅及附加稅分錄（增值稅不在本科目核算）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅
其他應(yīng)交款—應(yīng)交教育費(fèi)附加
繳納稅金分錄：
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅
其他應(yīng)交款—應(yīng)交教育費(fèi)附加
貸：銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本、費(fèi)用和稅金分錄：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
借：本年利潤(rùn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
銷售費(fèi)用
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
結(jié)轉(zhuǎn)本月收入分錄：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：本年利潤(rùn)
結(jié)轉(zhuǎn)本月利潤(rùn)分錄：
借：本年利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) （若虧損，做借方）
注：銷售費(fèi)用是新準(zhǔn)則規(guī)定的，也可使用原科目名稱“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”。
2.商業(yè)會(huì)計(jì)科目
一、資產(chǎn)類 二、負(fù)債類 三、所有者權(quán)益 四、成本類 五、損益類
工業(yè) 商業(yè) 科目名稱 工業(yè) 商業(yè) 科目名稱 工業(yè) 商業(yè) 科目名稱 工業(yè) 商業(yè) 科目名稱 工業(yè) 商業(yè) 科目名稱
101 101 現(xiàn)金 201 201 短期借款 301 301 實(shí)收資本 401 401 生產(chǎn)成本 501 501 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
102 102 銀行存款 202 203 應(yīng)付票據(jù) 311 311 資本公積 405 405 制造費(fèi)用 502 511 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
109 109 其他貨幣資金 203 204 應(yīng)付帳款 313 313 盈余公積
503 517 營(yíng)業(yè)費(fèi)用
111 111 短期投資 204 206 預(yù)收帳款 321 321 本年利潤(rùn)
504 521 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金
112 121 應(yīng)收票據(jù) 209 211 其他應(yīng)付款 322 322 利潤(rùn)分配
511 541 其他業(yè)務(wù)收入
113 122 應(yīng)收帳款 211 215 應(yīng)付工資
512 545 其他業(yè)務(wù)支出
114 125 壞帳準(zhǔn)備 214 216 應(yīng)付福利費(fèi)
521 551 管理費(fèi)用
115 126 預(yù)付帳款 221 221 應(yīng)交稅金
522 555 財(cái)務(wù)費(fèi)用
119 129 其他應(yīng)收款 229 229 其他應(yīng)交款
541 571 營(yíng)業(yè)外收入
121 131 商品采購(gòu) 231 231 預(yù)提費(fèi)用
542 575 營(yíng)業(yè)外支出
122 135 庫(kù)存商品 241 251 長(zhǎng)期借款
550 580 所得稅
139 159 待攤費(fèi)用
161 171 固定資產(chǎn)
181 185 遞延資產(chǎn)
3.商業(yè)企業(yè)建賬需要哪些會(huì)計(jì)科目
商業(yè)會(huì)計(jì)是過(guò)去的說(shuō)法，現(xiàn)在稱“商品流通企業(yè)”核算。
賬務(wù)處理是所有行業(yè)中最簡(jiǎn)單的賬務(wù)處理。進(jìn)貨計(jì)入“庫(kù)存商品” ，“應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”， 銷售計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，“應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅），所發(fā)生的費(fèi)用按用途計(jì)入“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”。
“管理費(fèi)用”，”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。，采購(gòu)時(shí)貨已到款未付計(jì)入“應(yīng)付賬款”，銷售時(shí)貨已發(fā)款未收計(jì)入“應(yīng)收賬款”，期末將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)出余額，借方余額是虧損，貸方余額是盈利。
將“應(yīng)繳增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”。所有賬務(wù)處理發(fā)票是原始憑證，發(fā)工資有老板簽字后再發(fā)。
軟件自動(dòng)生成報(bào)表。按開(kāi)票系統(tǒng)打出發(fā)票匯總表，月末驗(yàn)票通過(guò)認(rèn)證有清單表 兩表一減就是要交的增值稅，也是銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅的余額，進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅留有抵扣，下月繼續(xù)可以抵扣。
4.商業(yè)會(huì)計(jì)分錄
1、購(gòu)進(jìn)分錄
借：庫(kù)存商品20
應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3.4
貸：應(yīng)付賬款23.4
2、銷售時(shí)分錄
借：應(yīng)收賬款29.25
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25
應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4.25
3、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20
貸：庫(kù)存商品20
4、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20
本年利潤(rùn)5
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加0.102
應(yīng)繳稅費(fèi)——城建稅 0.0595
其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加0.0255
其他應(yīng)交款——地方教育費(fèi)附加0.017
借：本年利潤(rùn)0.102
貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加0.102
5.商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)科目表
資產(chǎn)類 負(fù)債類 損益類
編號(hào) 科目名稱 編號(hào) 科目名稱 1.收入類
101 現(xiàn)金 201 短期借款
102 銀行存款 203 應(yīng)付票據(jù)
103 其他貨幣資金 204 應(yīng)付賬款 編號(hào) 科目名稱
111 短期投資 206 預(yù)收賬款 501 商品銷售收入
121 應(yīng)收票據(jù) 209 代銷商品款 541 其他業(yè)務(wù)收入
122 應(yīng)收賬款 211 其他應(yīng)付款 571 營(yíng)業(yè)外收入
125 壞賬準(zhǔn)備（貸） 215 應(yīng)付工資 561 投資收益
126 預(yù)付賬款 216 應(yīng)付福利費(fèi) 增加：貸 減少：借
余額：貸
129 其他應(yīng)收款 221 應(yīng)交稅金
131 商品采購(gòu) 229 其他應(yīng)交款
131 庫(kù)存商品 231 預(yù)提費(fèi)用 2.支出類
141 受托代銷商品 245 應(yīng)付利潤(rùn)
143 商品進(jìn)銷差價(jià)（貸） 251 長(zhǎng)期借款 編號(hào) 科目名稱
144 商品削價(jià)準(zhǔn)備（貸） 增加：貸
減少：借
余額：貸 511 商品銷售成本
145 加工商品 521 商品銷售稅金及附加
149 分期收款發(fā)出商品 517 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用
155 包裝物 所有者權(quán)益 551 管理費(fèi)用
157 低值易耗品 555 財(cái)務(wù)費(fèi)用
159 待攤費(fèi)用 545 其他業(yè)務(wù)支出
161 長(zhǎng)期投資 編號(hào) 科目名稱 579 營(yíng)業(yè)外支出
171 固定資產(chǎn) 301 實(shí)收資本 550 所得稅
175 累計(jì)折舊（貸） 311 資本公積 增加：借
減少：貸
余額：借
176 固定資產(chǎn)清理 313 盈余公積
179 在建工程 321 本年利潤(rùn)
185 遞延資產(chǎn)（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用） 341 利潤(rùn)分配 損益類科目平時(shí)的余額在月末都要轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”科目中 月末無(wú)余額
6.商業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)科目有哪些
二、工業(yè)會(huì)計(jì)科目
（一）資產(chǎn)類
1 │ 101 │ 現(xiàn)金
2 │ 102 │ 銀行存
3 │ 109 │ 其他貨幣資金
4 │ 111 │ 短期投資
5 │ 112 │ 應(yīng)收票據(jù)
6 │ 113 │ 應(yīng)收賬款
7 │ 114 │ 壞賬準(zhǔn)備
8 │ 115 │ 預(yù)付賬款
9 │ 118 │ 應(yīng)收補(bǔ)貼款
10 │ 119 │ 其他應(yīng)收款
11 │ 121 │ 材料采購(gòu)
12 │ 123 │ 原材料
13 │ 128 │ 包裝物
14 │ 129 │ 低值易耗品
15 │ 131 │ 材料成本差異
16 │ 133 │ 委托加工材料
17 │ 135 │ 自制半成品
18 │ 137 │ 產(chǎn)成品
19 │ 138 │ 分期收款發(fā)出商品
20 │ 139 │ 待攤費(fèi)用
21 │ 151 │ 長(zhǎng)期投資
22 │ 161 │ 固定資產(chǎn)
23 │ 165 │ 累計(jì)折舊
24 │ 166 │ 固定資產(chǎn)清理
25 │ 169 │ 在建工程
26 │ 171 │ 無(wú)形資產(chǎn)
27 │ 181 │ 遞延資產(chǎn)
28 │ 191 │ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢
29 │ 195 │ 待轉(zhuǎn)銷匯兌損益
（二）負(fù)債類
30 │ 201 │ 短期借款
31 │ 202 │ 應(yīng)付票據(jù)
32 │ 203 │ 應(yīng)付賬款
33 │ 204 │ 預(yù)收賬款
34 │ 209 │ 其他應(yīng)付款
35 │ 211 │ 應(yīng)付工資
36 │ 214 │ 應(yīng)付福利費(fèi)
37 │ 221 │ 應(yīng)交稅金
38 │ 223 │ 應(yīng)付利潤(rùn)
39 │ 229 │ 其他應(yīng)交款
40 │ 231 │ 預(yù)提費(fèi)用
41 │ 241 │ 長(zhǎng)期借款
42 │ 251 │ 應(yīng)付債券
43 │ 261 │ 長(zhǎng)期應(yīng)付款
44 │ 270 │ 遞延稅款
45 │ 272 │ 專項(xiàng)應(yīng)付款
46 │ 275 │ 住房周轉(zhuǎn)金
（三）所有者權(quán)益類
47 │ 301 │ 實(shí)收資本
48 │ 311 │ 資本公積
49 │ 313 │ 盈余公積
50 │ 321 │ 本年利潤(rùn)
51 │ 322 │ 利潤(rùn)分配
（四）成本類
52 │ 401 │ 生產(chǎn)成本
53 │ 405 │ 制造費(fèi)用
│ │ 五、損益類
54 │ 501 │ 產(chǎn)品銷售收入
55 │ 502 │ 產(chǎn)品銷售成本
56 │ 503 │ 產(chǎn)品銷售費(fèi)用
57 │ 504 │ 產(chǎn)品銷售稅金及附加
58 │ 511 │ 其他業(yè)務(wù)收入
59 │ 512 │ 其他業(yè)務(wù)支出
60 │ 521 │ 管理費(fèi)用
61 │ 522 │ 財(cái)務(wù)費(fèi)用
62 │ 531 │ 投資收益
63 │ 532 │ 補(bǔ)貼收入
64 │ 541 │ 營(yíng)業(yè)外收入
65 │ 542 │ 營(yíng)業(yè)外支出
66 │ 550 │ 所得稅
67 │ 560 │ 以前年度損益調(diào)整
7.商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)的核算流程
一般的商業(yè)會(huì)計(jì)工作流程就是：取得原始憑證-制作會(huì)計(jì)憑證-月底匯總做科目匯總表-登記總帳-然后按制作的會(huì)計(jì)憑證登記明細(xì)帳以及庫(kù)存帳-總帳和明細(xì)帳核對(duì)-制作會(huì)計(jì)報(bào)表-如果單位是一般納稅人做網(wǎng)上國(guó)稅申報(bào)和地稅申報(bào)（這個(gè)地方有不同，有的地方還是手工申報(bào)）-報(bào)完后把留底報(bào)表存檔。
詳細(xì)來(lái)說(shuō)：1.審核原始憑證 （1）外來(lái)原始憑證。由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時(shí)從外單位取得的憑證， 如供應(yīng)單位發(fā)貨 票、銀行收款通知等。
（2）自制原始憑證。單位自行制定并由有關(guān)部門(mén)或人員填制的憑證，如收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、收款收據(jù)、銷貨FA票、成本計(jì)算單等。
2.填制記帳憑證 可以到月底把同類的原始憑證匯總填制記賬憑證，也可隨時(shí)發(fā)生隨時(shí)填 . 但不要把時(shí)間順序顛倒了。 根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會(huì)計(jì)分錄。
3.復(fù)核 就是看看有沒(méi)有錯(cuò)誤。 4.記帳 根據(jù)記賬憑證登記入帳 小規(guī)模公司必備的賬本：現(xiàn)金日記帳；銀行日記帳；總帳；三欄明細(xì)帳 5.編制會(huì)計(jì)報(bào)表 1、根據(jù)總賬科目余額填列。
可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的期末余額填列，（如應(yīng)收票據(jù)，短期借款）有些則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”，需根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總曲科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。 2、根據(jù)明細(xì)帳科目余額計(jì)算填列。
如“應(yīng)付賬款”，需根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。 3、根據(jù)總科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。
如“長(zhǎng)期借款”，需根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期限的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列。 4、務(wù)查登記簿記錄。
會(huì)計(jì)報(bào)表附注中的某些資料，需要根據(jù)備查登記簿中的記錄編制。 6、納稅申報(bào) 1、增值稅： 銷售或購(gòu)進(jìn)貨物、提供加工或修理修配勞務(wù)是要繳納增值稅的。
小規(guī)模納稅人的增值稅率為4%—6% 2、營(yíng)業(yè)稅： 營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人，是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。 不同行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率不同。
普通貨運(yùn)執(zhí)行3.0%的營(yíng)業(yè)稅率，物流服務(wù)業(yè)執(zhí)行5.0%的營(yíng)業(yè)稅率。 物流各環(huán)節(jié)中運(yùn)輸、裝卸、搬運(yùn)是3%，倉(cāng)儲(chǔ)、配送、代理是按服務(wù)業(yè)5% 3、地稅： 還要交地稅，就是在營(yíng)業(yè)稅的基礎(chǔ)上，分別按7%征收的城建稅（還有5%、1%，視城市大小而定）和3%和教育費(fèi)附加和地方教育附加1%（或2%，也是各城市不同）。
4、所得稅： 不論是工商業(yè)還是服務(wù)業(yè)，都要按利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅，具體征收辦法：按照企業(yè)所得稅申報(bào)表的要求，逐項(xiàng)填寫(xiě)收入、成本、費(fèi)用、支出，算出利潤(rùn)，按照稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，按照一定的稅率（33%）計(jì)算出應(yīng)納稅額。法定稅率是33%，但年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)元）的減按18%的稅率征收；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)3萬(wàn)元至10萬(wàn)元以下（含10萬(wàn)元）的，減按27%的稅率征收。
10萬(wàn)以上33%。 這些稅應(yīng)該夠你們用的了。
1、增值稅、消費(fèi)稅申報(bào) 納稅人應(yīng)在次月1日到10日內(nèi)自行或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)到所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳納稅申報(bào)窗口辦 理納稅申報(bào)，申報(bào)里須持下列資料： （1）納稅申報(bào)表； （2）財(cái)務(wù)會(huì)議報(bào)表及說(shuō)明資料； 增值稅一般納稅人還需提供：增值稅申請(qǐng)抵扣憑證，發(fā) 票領(lǐng)、用、存月報(bào)表，增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng) 稅額明細(xì)表，國(guó)稅機(jī)關(guān)要求申報(bào)的其他資料。 2、營(yíng)業(yè)稅申報(bào) 金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人在季度終了后十日內(nèi)辦理納稅申報(bào)，保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人在月份終了后十日內(nèi)辦 理納稅申報(bào)，申報(bào)須持下列資料： （1）營(yíng)業(yè)稅申報(bào)表； （2）財(cái)務(wù)會(huì)議報(bào)表及說(shuō)明資料； （3）其他要求申報(bào)的資料。
3、企業(yè)所得稅納稅申報(bào) 企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或季度終了十五日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了四十五日內(nèi)進(jìn)行年度申報(bào)（匯 總納稅成員企業(yè)和單位在季度終了十五日內(nèi)或年度終了四十五日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送申報(bào)表）， 年度終了四個(gè)月匯算清繳。申報(bào)時(shí)必須持下列資料： A、季度預(yù)繳 （1）所得稅申報(bào)表； （2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及說(shuō)明資料。
B、年度匯繳 （1）所得稅申報(bào)表； （2）所得稅申報(bào)表附表； （3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及說(shuō)明資料； （4）其他資料。 借貸記帳法 是以“借”、“貸”作為記帳符號(hào)的一種復(fù)式記帳法。
其基本原理包括記帳符號(hào)、帳戶結(jié)構(gòu)、記帳規(guī)則和試算平衡方法。 （1）記帳符號(hào)：借、貸。
（2）帳戶結(jié)構(gòu)：將所有帳戶的左方定為“借”方，右方定為“貸”方，并用一方登記增加數(shù)，一方登記減少數(shù)。其中，資產(chǎn)類、成本類和損益支出類帳戶用借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末余額在借方；負(fù)債類、所有者權(quán)益類和損益收人類帳戶用貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，期末余額在貸方。
（3）記帳規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。 （4）試算平衡：在借貸記帳法下，進(jìn)行試算平衡的方法是通過(guò)編制總分類帳戶余額試算平衡表或總分類帳戶本期發(fā)生額試算平衡表來(lái)實(shí)現(xiàn)的。
期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額 資產(chǎn)類：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額 負(fù)債、所有者權(quán)益類：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)。
