買一贈一的(買一贈一相關(guān)的會計分錄怎么做)

1.買一贈一相關(guān)的會計分錄怎么做

一種方法是借鑒了企業(yè)所得稅對銷售收入的確定：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第三條：“企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入?！币源送普摚陂_具銷售發(fā)票時，將贈品和商品總的銷售金額按各項商品公允價值的比例分攤確認贈品和商品的銷售收入，按總的銷售金額征收增值稅。

A產(chǎn)品銷售金額=4500/(4500+250)*4500=4263.16;

稅額=4263.16*17%=724.74;

價稅合計=4987.90。

B產(chǎn)品銷售金額=250/(4500+250)*4500=236.84;

稅額=236.84*17%=40.26;

價稅合計=277.10。

會計分錄——

借：庫存現(xiàn)金 5265

貸：主營業(yè)務(wù)收入—A產(chǎn)品4263.16

—B產(chǎn)品236.84

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 765(724.74+40.26)

結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 3200

貸：庫存商品—A產(chǎn)品 3000

庫存商品—B產(chǎn)品 200

另一種方法將貨物與贈品實際價值一同計稅，再將贈品價格作為折扣，在同一張發(fā)票的“金額”欄注明折扣額。

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號）規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折舊額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按銷售額的折扣額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國稅函[2010]56號）進一步明確國稅發(fā)[1993]154號文件規(guī)定的銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明：銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明，可按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

營改增的相關(guān)規(guī)定——財稅[2016]36號：第四十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。

2.買一贈一的賬務(wù)處理

買一贈一，在增值稅上是要做視同銷售處理計提銷項稅的，無論貨物是自產(chǎn)的還是外購的.但如果在出售時將贈品單獨作價，相應(yīng)減少主產(chǎn)品的售價，并且反映在發(fā)票上，贈品就不用造成多納稅了.比如A商品售價100元，贈品B商品5元.開成A產(chǎn)品95元、B商品5元，并按此價做兩種商品的銷售處理，就不會造成多納稅了.

兩種產(chǎn)品都入庫，收入在兩種產(chǎn)品之間分攤，結(jié)轉(zhuǎn)成本時，兩種產(chǎn)品都傳成本。買一送一的會計分錄：

進貨：

借：庫存商品--A產(chǎn)品

庫存商品--B產(chǎn)品

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

借：庫存現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅--銷項稅額

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品---A

庫存商品---B

擴展資料：

庫存商品的主要賬務(wù)處理。

1、企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)成品一般應(yīng)按實際成本核算，產(chǎn)成品的入庫和出庫，平時只記數(shù)量不記金額，期（月）末計算入庫產(chǎn)成品的實際成本。生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品，按其實際成本，借記本科目、“農(nóng)產(chǎn)品”等科目，貸記“生產(chǎn)成本”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”等科目。

產(chǎn)品種類較多的，也可按計劃成本進行日常核算，其實際成本與計劃成本的差異，可以單獨設(shè)置“產(chǎn)品成本差異”科目，比照“材料成本差異”科目核算。

2、購入商品采用進價核算的，在商品到達驗收入庫后，按商品進價，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在途物資”等科目。委托外單位加工收回的商品，按商品進價，借記本科目，貸記“委托加工物資”科目。

對外銷售商品（包括采用分期收款方式銷售商品），結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。采用進價進行商品日常核算的，發(fā)出商品的實際成本，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法或個別認定法計算確定。采用售價核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分攤的商品進銷差價。

3、企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)）開發(fā)的產(chǎn)品，達到預(yù)定可銷售狀態(tài)時，按實際成本，借記“開發(fā)產(chǎn)品”科目，貸記“開發(fā)成本”科目。期末，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)對外轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品的實際成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。

企業(yè)將開發(fā)的營業(yè)性配套設(shè)施用于本企業(yè)從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營用房，應(yīng)視同自用固定資產(chǎn)進行處理，并按營業(yè)性配套設(shè)施的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。

參考資料：庫存商品-百度百科

3.買一贈一的會計處理及稅法規(guī)定

“買一贈一”會計處理，根據(jù)增值稅“視同銷售”規(guī)定，按稅法將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，按視同銷售繳納增值稅。因此，會計處理為：

(1)確認收入時：

借：庫存現(xiàn)金、銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入-銷售商品（按公允價分攤）-應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）按實際銷售金額計算

(2)結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品；

(3)贈品的賬務(wù)處理：

借：銷售費用

貸：庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

擴展資料

“買一贈一”企業(yè)所得稅方面，根據(jù)國稅函[2008]875號第三條：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。根據(jù)國稅函[2008]875號文件規(guī)定實質(zhì)就是將企業(yè)的銷售金額分解成商品銷售的收入和贈送的商品銷售的收入兩部分，各自對應(yīng)相應(yīng)的成本來計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

“買一贈一”

增值稅方面，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條的規(guī)定將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，作為視同銷售貨物來計算增值稅的。依據(jù)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅咨詢”《買一贈一的增值稅計算問題》（2009/11/5）答復(fù)）但是目前

“買一贈一”是否應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅還存在較大爭議，建議總局出臺正式文件進一步明確。

如《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)若干銷售行為征收增值稅問題的通知》（冀國稅函[2009]247號）則規(guī)定“企業(yè)在促銷中，以”買一贈一“、購物返券、購物積分等方式組合銷售貨物的，對于主貨物和贈品（返券商品、積分商品，下同）不開發(fā)票的，就其實際收到的貨款征收增值稅。

對于主貨物與贈品開在同一張發(fā)票的，或者分別開具發(fā)票的，應(yīng)按發(fā)票注明的合計金額征收增值稅。納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到貨款的當(dāng)天。企業(yè)應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

參考資料來源：百度百科-中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則

4.買一贈一的會計處理

第一種方式是單獨贈送。常見的是把貨物作為紀念品、宣傳品、樣品單獨贈送給客戶，帶有一定促銷和增進聯(lián)系之功利目的。與捐贈的無功利性又有所區(qū)別。會計實務(wù)中貨物無論是購入取得還是自制取得，領(lǐng)用時均按成本價和應(yīng)交稅費計入“銷售費用”或“管理費用”。增值稅法和所得稅法則按視同銷售處理。

第二種方式是捆綁銷售，贈品與賣品屬同類商品。這種贈送以銷售為前提和條件，屬有償贈送，實質(zhì)上是銷售折扣。如買五贈二可視為銷售七件產(chǎn)品，雖然單價降低了，但銷售收入中已經(jīng)涵蓋了贈品的銷售收入。會計實務(wù)中按實收金額記收入和銷項稅金，按七件結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本；稅法上對贈品也不視同銷售處理，但要求發(fā)票按七件開具，并注明2件為折扣，贈品未在發(fā)票上注明或另開紅字發(fā)票的則不得沖減收入，即贈品要視同銷售征增值稅和所得稅。

第三種方式是捆綁銷售，贈品與賣品不屬同類。如買西服贈襯衣；買空調(diào)贈電磁爐等，這是商家除打折銷售外最常用的銷售方式。由于屬有償贈送，會計和稅法對贈品也不做銷售處理，會計上作為銷售費用—促銷費處理，所得稅前據(jù)實扣除，增值稅不加征。這與第二種方式的廣告宣傳費略有不同。但同樣要求賣品和贈品同開在一張發(fā)票上才行，否則要視同銷售征稅。

5.超市商品買一贈一怎么做會計處理

據(jù)〈增值稅暫行條例實施細 則〉第四條規(guī)定：“將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，應(yīng)視同銷售貨物 ，計算征收增值稅”。

例如：A廠采用“買一贈一”方式銷售甲產(chǎn)品1萬件，產(chǎn)品銷售收入為20萬，銷項稅為 3.4萬元，成本15萬元。同時贈送乙產(chǎn)品1萬件，市場價為2萬元，成本為1萬元。

會計分錄：

正常銷售部分，

借：銀行存款 23.4

貸：主營業(yè)務(wù)收入 20

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--銷項稅額 3.4

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 15

貸：庫存商品-甲產(chǎn)品 15

贈品部分，贈送的產(chǎn)品要按視同銷售貨物計算征收增值稅，但不形成計入。

借：營業(yè)費用 1.34（此處有爭議，有人認為應(yīng)該用“營業(yè)外支出”）

貸： 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--銷項稅額 0.34

庫存商品-乙產(chǎn)品 1