免抵退稅計入哪個(出口企業(yè)免抵退稅額的會計分錄怎么做)
1.出口企業(yè)免抵退稅額的會計分錄怎么做
一、“應交稅金——應交增值稅”科目的核算內容
出口企業(yè)（僅指增值稅一般納稅人，下同）應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目，借方發(fā)生額，反映出口企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額和實際支付已繳納的增值稅等；貸方發(fā)生額，反映出口企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉出已支付或應分擔的增值稅；期末借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的增值稅。出口企業(yè)在“應交增值稅”明細帳中，應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅金”、“出口抵減內銷產品應納稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”等專欄。
1、“進項稅額”專欄，記錄出口企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務而支付的準予從銷項稅額中抵扣的增值稅。出口企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。
2、“已交稅金”專欄，核算出口企業(yè)當月上繳本月的增值稅額。
3、“減免稅金”專欄，反映出口企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅稅額。
4、“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄，反映出口企業(yè)按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額。
5、“轉出未交增值稅”專欄，核算出口企業(yè)月終轉出應交未交的增值稅。
上述1-5個專欄應在“應交增值稅”明細帳的借方核算。
6、“銷項稅額”專欄，記錄出口企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務收取的增值稅額。出口企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。
7、“出口退稅”專欄，記錄出口企業(yè)出口的貨物，在向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅所免抵的稅款以及應收的出口退稅款。出口貨物應收的增值稅額以及免抵稅額，用藍字登記；出口貨物因計算錯誤多提的增值稅額以及免抵稅額，用紅字登記。
8、“進項稅額轉出”專欄，記錄出口企業(yè)的購進貨物，在產品、產成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉出的進項稅額。對按稅法規(guī)定不予免征和抵扣的部分，應在作出口成本增加的同時，作“進項稅額轉出”。
9、“轉出多交增值稅”專欄，核算出口企業(yè)月終轉出多交的增值稅。
上述6-9個專欄，應在“應交增值稅”明細帳的貸方核算。
2.出口貨物免抵退稅的賬務處理
1、當期應納稅額=當期內銷售貨物銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退不得免征和抵扣的稅額）-當期留抵稅額 當期應納稅額=20-(18-0)=2 2、免抵退稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率=2.5 3、當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額 當期免抵稅額=2.5-0=2.5 4、會計分錄 （1） 借：應交稅金—應交增值稅（轉出未交增值稅） 2 貸：應交稅金—未交增值稅 2 (2) 借：應交稅金———應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）2.5 貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅） 2.5。
3.增值稅免抵退稅賬務如何處理
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內容來自用戶：閆艷紅
免抵退稅的賬務處理目前，我國對生產企業(yè)出口自產貨物的增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。稅法上，對“免、抵、退”稅辦法有三步處理公式：一是，當期應納稅額=當期內銷售貨物銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退不得免征和抵扣的稅額）-當期留抵稅額；二是，免抵退稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率；
三是，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。會計上，實行“免、抵、退”政策的賬務處理也相應有三種處理辦法。一是，應納稅額為正數，即免抵后仍應繳納增值稅，免抵稅額=免抵退稅額，即沒有可退稅額（因為沒有留抵稅額）。
此時，賬務處理如下：借：應交稅金———應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅金———未交增值稅借：應交稅金———應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）
二是，應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄；當留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時，可全部退稅，免抵稅額為0。
此時，賬務處理如下：借：應收補貼款貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）
三是，應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄；當留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額1.當期期末留抵稅額按照老師的分錄，應交稅金
4.出口免抵退的會計處理是什么
退”稅辦法有三步處理公式：
一、當期應納稅額=當期內銷售貨物銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退不得免征和抵扣的稅額）-當期留抵稅額。
二、免抵退稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率。
三、當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。
出口免抵退稅是指對生產企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口的 自產貨物，免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)增值稅。
“抵”稅，是指生產企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物應予免征或退還的所耗用原材料、零部件等已納稅款抵頂內銷貨物的應納稅款。
“退”稅，是指生產企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物占本企業(yè)當期全部貨物銷售額50%及以上的，在一個季度內，因應抵頂的稅額大于應納稅額而未抵頂完時，經主管出口退稅業(yè)務的稅務機關批準，對未抵頂完的稅額部分予以退稅。
計算方法：計稅依據 “免、抵、退”稅辦法按照當期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價計算“免、抵、退”稅額。
5.生產企業(yè)一般貿易免抵退稅的如何做賬務處理
根據會計制度規(guī)定，免抵額必須要做會計分錄?，F(xiàn)將生產企業(yè)一般貿易的免抵退稅的賬務處理簡單整理如下：
(1)貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據出口銷售額（FOB價）做如下會計處理：借：應收賬款（或銀行存款等），貸：主營業(yè)務收入；
(2)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理：借：主營業(yè)務成本，貸：應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）；
(3)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應退稅額"做如下會計處理：借：其他應收款—應收出口退稅，貸：應交稅費--應交增值稅（出口退稅）；
(4)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理：借：應交稅費--應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額），貸：應交稅費--應交增值稅（出口退稅）
(5)收到出口退稅款時，做如下會計處理：借：銀行存款，貸：其他應收款—應收出口退稅。
例：某企業(yè)有出口業(yè)務與內銷業(yè)務，2014年2月發(fā)生以下經濟業(yè)務：
(1)國內采購原材料，取得專用發(fā)票，注明價款為200萬元，稅額為34萬元。貨已驗收入庫。
(2)內銷貨物不含稅銷售額為100萬元，出口貨物折合人民幣為300萬元，且單證信息齊全。
此貨物增值稅征稅率為17%，退稅率為15%.
從以上給出的信息，我們可作如下計算步驟：
(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=300*(17%-15%)=6（萬元）
(2)當期應納增值稅稅額=100*17%-(200*17%-6)=-11（萬元）
(3)出口退稅免抵退稅額=300*15%=45（萬元）
(4)因當期應納增值稅稅額出現(xiàn)的留抵稅額是11萬元，小于免抵退稅額45萬元，國家默認這11萬元留抵稅額是由于生產外銷產品所購進原材料已支付的進項稅還沒有抵完內銷產品的銷項稅額，可以申請退稅11萬元。
(5)免抵稅額=免抵退稅額-應退稅額=45-11=34（萬元）
會計處理如下：
免抵退稅不得免征和抵扣稅額，計入成本：
借：主營業(yè)務成本6
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）6
應退稅額部分：
借：其他應收款-應收出口退稅11
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）11
免抵稅額部分：
借：應交稅金——應交增值稅（出口產品抵減內銷產品應納稅額）34
貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）34
6.免抵退稅賬務處理
1、購買材料
借：原材料
借：應交稅費-應交增值稅（進項稅金）
貸：應付賬款
2、銷售到境外，
借：應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
3、在次月做免稅申報，如果有退稅差的話
借：主營業(yè)務成本
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅金轉出）
4、單據收齊后在申報期做退稅申報
一般不做賬務處理
5、收到稅務批復
借：其他應收款-出口退稅
借：應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）（出口退稅大于留抵額）
貸：應交稅費-出口退稅
6、收到退稅
借：銀行存款
貸：其他應收款-出口退稅
希望能幫助到您！
7.免抵退稅額的會計分錄如何做
免抵退賬務處理如下：1、出口貨物免稅，反映在賬務處理上是出口銷售時，無需貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”。
2、出口貨物抵稅，是指生產企業(yè)出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額，賬務處理上表現(xiàn)為企業(yè)購進原材料，無論用于生產出口貨物還是用于生產內銷貨物，其進項稅額均可抵扣。3、出口貨物退稅的賬務處理：按計算的免抵退稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”；按計算的免抵稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”；按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，借記“其他應收款——應收出口退稅款”。
4、納稅人向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款，應借記“銀行存款”，貸記“其他應收款——應收出口退稅款”。關注環(huán)球網校免抵退稅額的會計分錄如何做。
8.出口免、抵、退如何計算
“免、抵、退”稅辦法是一種政策性強、操作復雜的出口退（免）稅管理方法。
為加強小型出口企業(yè)和新發(fā)企業(yè)和新發(fā)生出口業(yè)務的生產企業(yè)的退稅辦法作了特殊規(guī)定：自發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起12個月內發(fā)生的出口業(yè)務，不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；對未抵頂完的稅額，結轉下期繼續(xù)抵扣，12個月后仍抵扣不完的，從第13個月開始再按免抵退稅計算公式計算辦理退稅。 三、“免、抵、退”稅的計算舉例 以下舉三種不同情況的例子幫助理解“免、抵、退”稅的計算公式。
（一）沒有使用免稅購進料件且征退稅率一致，當期期末留抵稅額小于當期免抵退稅額的計算舉例。 [例一] 假設當期全部進項稅額100萬元，生產產品當期全部銷售，內銷500萬元，出口銷售額折算成人民幣500萬元，沒有期初、期末庫存原材料，出口貨物的征、退稅稅率均為17%。
(1) 計算期末留抵稅額 由于出口貨物的征、退稅稅率一致，所以當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=0 當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）=500*17%-(100-0)=85-100=-15萬元 當期期末留抵稅額=當期應納稅額的絕對值=15萬元 （2） 計算免抵退稅額 由于沒有使用免稅購進料件，所以，免抵退稅額抵減額=0 免抵退稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=500*17%-0=85萬元 （3）計算應退稅額、免抵稅額 因為15<85，即：當期期末留抵稅額85，即：當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額， 所以，當期應退稅額=當期免抵退稅額=85萬元，當期免抵稅額=0。
（三）使用免稅購進料件且征、退稅率不一致的綜合計算舉例。 [例三]假設生產企業(yè)有進料加工復出口業(yè)務，征稅率17%，退稅率13%，當期全部進項稅額300萬元，“進料加工”免稅進口料件到岸價200萬美元，內銷1,000萬元，出口300萬美元，假設外匯牌價1美元=8.3元。
（1）計算期末留抵稅額 由于使用了免稅購進料件，因此，在計算當期期末留抵稅額時，要先計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額。 ①免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格*（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）= 200*8.3*(17%-13%)=66.4萬元 ② 當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=300*8.3*(17%-13%)-66.4=33.2萬元 ③當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）=1000*17%-(300-33.2)=-96.8萬元 當期期末留抵稅額=當期應納稅額的絕對值=96.8萬元 （2）計算免抵退稅額 ①免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格*出口貨物退稅率=200*8.3*13%=215.8萬元 ②當期免抵退稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=300*8.3*13%-215.8=107.9萬元 （3）計算應退稅額、免抵稅額 因為96.8<107.9，即：當期期末留抵稅額<當期免抵退稅額， 所以當期應退稅額=當期期末留抵稅額=96.8萬元 當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=107.9-96.8=11.1萬元。
