建筑工程公司的會(huì )計科目與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區別,常用的會(huì )計科目有如下:
一、工程施工,相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。
1、人工費(項目/部門(mén)核算)
2、材料費(項目/部門(mén)核算)
3、其他直接費(項目/部門(mén)核算)
4、機械使用費(項目/部門(mén)核算)
5、間接費用
二、機械作業(yè),該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門(mén)為各項目提供設備發(fā)生的費用及內部結算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。
1、工資及附加(部門(mén)/設備核算)
2、燃料及動(dòng)力(部門(mén)/設備核算)
3、折舊費(部門(mén)/設備核算)
4、配件及修理費(部門(mén)/設備核算)
5、間接費用(部門(mén)/設備核算)
三、應收賬款
1、應付購貨款
2、應付分包款
3、暫估應付款
4、應付質(zhì)保金
四、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
1、目標成本
2、稅金(項目/部門(mén)核算)
3、勞動(dòng)保護費(項目/部門(mén)核算)
4、公司管理費(項目/部門(mén)核算)
5、公司利潤(項目/部門(mén)核算)
五、其他業(yè)務(wù)收入
1、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入
2、機械作業(yè)收入
3、材料銷(xiāo)售收入
建筑企業(yè)會(huì )計科目 建筑施工企業(yè)有一定的特殊性,與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區別。
特別是在成本核算和收入的確認上,和產(chǎn)品銷(xiāo)售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準則中規定建筑施工企業(yè)的會(huì )計業(yè)務(wù)處理,與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。
(一)工程施工 相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。 主要核算各項目成本及毛利。
下面設置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級明細科目。 1、工程施工-合同成本,核算工程合同成本 在合同成本下,設置以下明細科目 (1)人工費(項目/部門(mén)核算) (2)材料費(項目/部門(mén)核算) (3)機械使用費(項目/部門(mén)核算) (4)其他直接費(項目/部門(mén)核算) (5)分包成本(項目/部門(mén)核算) (6)間接費用 間接費用下設下列明細科目 管理人員工資(項目/部門(mén)核算) 職工福利費(項目/部門(mén)核算) 固定資產(chǎn)使用費(項目/部門(mén)核算) 低值易耗品攤銷(xiāo)(項目/部門(mén)核算) 辦公費(項目/部門(mén)核算) 差旅費(項目/部門(mén)核算) 財產(chǎn)保險費(項目/部門(mén)核算) 工程保修費(項目/部門(mén)核算) 排污費(項目/部門(mén)核算) 勞動(dòng)保護費(項目/部門(mén)核算) 檢驗試驗費(項目/部門(mén)核算) 外單位管理費(項目/部門(mén)核算) 材料整理及零星運費(項目/部門(mén)核算) 材料物資盤(pán)虧及毀損(項目/部門(mén)核算) 取暖費(項目/部門(mén)核算) 其他費用(項目/部門(mén)核算) 2、工程施工-毛利,核算工程毛利 具體的設置根據企業(yè)需要選擇,不一定非要設置這些會(huì )計科目。
特別是間接費用,有些不需要的可以不予以設置。 (二)機械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門(mén)為各項目提供設備發(fā)生的費用及內部結算的臺班的核算。
相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位,可以針對本公司的設備設置單機核算,準確核算每臺大型或者主要設備每個(gè)臺班的耗用成本。
通常情況下,應當設置以下明細科目: 工資及附加(部門(mén)/設備核算) 燃料及動(dòng)力(部門(mén)/設備核算) 折舊費(部門(mén)/設備核算) 配件及修理費(部門(mén)/設備核算) 間接費用(部門(mén)/設備核算) (三)應收賬款 1、應收工程款(往來(lái)單位核算) 核算根據工程進(jìn)度報表或者結算的應收賬款 2、應收銷(xiāo)貨款(往來(lái)單位核算) 核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷(xiāo)售貨款 3、應收質(zhì)保金(往來(lái)單位核算) 根據合同及結算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金,最好設置有到期日。 (四)應付賬款 1、應付購貨款(往來(lái)單位核算)核算應付購貨款、設備款等。
2、應付分包款(往來(lái)單位核算)核算應付分包工程款 3、暫估應付款(往來(lái)單位核算)核算暫估入賬的款項(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。 4、應付質(zhì)保金(往來(lái)單位核算)核算應付分包單位的質(zhì)保金,最好設置有到期日。
(五)工程結算 (往來(lái)單位/項目核算) 核算根據業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結算的款項。 (六)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(手工賬可不用以下明細科目,只需按項目設置明細科目即可) 1、目標成本 目標成本下設置以下明細科目 (1)人工費(項目/部門(mén)核算) (2)材料費(項目/部門(mén)核算) (3)機械使用費(項目/部門(mén)核算) (4)其他直接費(項目/部門(mén)核算) (5)間接費用(項目/部門(mén)核算) 2、稅金(項目/部門(mén)核算) 3、勞動(dòng)保護費(項目/部門(mén)核算) 4、公司管理費(項目/部門(mén)核算) 5、公司利潤(項目/部門(mén)核算) 其他會(huì )計科目的設置基本與其他行業(yè)的科目設置相差不大。
(一)工程施工
相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級明細科目。
1、工程施工——合同成本
核算工程合同成本,在合同成本下,設置以下明細科目:
(1)人工費(項目/部門(mén)核算)
(2)材料費(項目/部門(mén)核算)
(3)機械使用費(項目/部門(mén)核算)
(4)其他直接費(項目/部門(mén)核算)
(5)分包成本(項目/部門(mén)核算)
(6)間接費用
間接費用下設下列明細科目:
管理人員工資(項目/部門(mén)核算)
職工福利費(項目/部門(mén)核算)
固定資產(chǎn)使用費(項目/部門(mén)核算)
低值易耗品攤銷(xiāo)(項目/部門(mén)核算)
辦公費(項目/部門(mén)核算)
差旅費(項目/部門(mén)核算)
財產(chǎn)保險費(項目/部門(mén)核算)
工程保修費(項目/部門(mén)核算)
排污費(項目/部門(mén)核算)
勞動(dòng)保護費(項目/部門(mén)核算)
檢驗試驗費(項目/部門(mén)核算)
外單位管理費(項目/部門(mén)核算)
材料整理及零星運費(項目/部門(mén)核算)
材料物資盤(pán)虧及毀損(項目/部門(mén)核算)
取暖費(項目/部門(mén)核算)
其他費用(項目/部門(mén)核算)
2、工程施工——毛利
核算工程毛利,具體的設置根據企業(yè)需要選擇,不一定非要設置這些會(huì )計科目。特別是間接費用,有些不需要的可以不予以設置。
(二)機械作業(yè)
該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門(mén)為各項目提供設備發(fā)生的費用及內部結算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位,可以針對本公司的設備設置單機核算,準確核算每臺大型或者主要設備每個(gè)臺班的耗用成本。
通常情況下,應當設置以下明細科目:
工資及附加(部門(mén)/設備核算)
燃料及動(dòng)力(部門(mén)/設備核算)
折舊費(部門(mén)/設備核算)
配件及修理費(部門(mén)/設備核算)
間接費用(部門(mén)/設備核算)
(三)應收賬款
1、應收工程款(往來(lái)單位核算)核算根據工程進(jìn)度報表或者結算的應收賬款
2、應收銷(xiāo)貨款(往來(lái)單位核算)核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷(xiāo)售貨款
3、應收質(zhì)保金(往來(lái)單位核算)根據合同及結算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金,最好設置有到期日。
(四)應付賬款
1、應付購貨款(往來(lái)單位核算)核算應付購貨款、設備款等。
2、應付分包款(往來(lái)單位核算)核算應付分包工程款
3、暫估應付款(往來(lái)單位核算)核算暫估入賬的款項(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。
4、應付質(zhì)保金(往來(lái)單位核算)核算應付分包單位的質(zhì)保金,最好設置有到期日。
(五)工程結算(往來(lái)單位/項目核算)
核算根據業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結算的款項。
(六)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(手工賬可不用以下明細科目,只需按項目設置明細科目即可)
1、目標成本
目標成本下設置以下明細科目:
(1)人工費(項目/部門(mén)核算)
(2)材料費(項目/部門(mén)核算)
(3)機械使用費(項目/部門(mén)核算)
(4)其他直接費(項目/部門(mén)核算)
(5)間接費用(項目/部門(mén)核算)
2、稅金(項目/部門(mén)核算)
3、勞動(dòng)保護費(項目/部門(mén)核算)
4、公司管理費(項目/部門(mén)核算)
5、公司利潤(項目/部門(mén)核算)
其他會(huì )計科目的設置基本與其他行業(yè)的科目設置相差不大。
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建筑行業(yè)會(huì )計科目一覽表
建筑行業(yè)會(huì )計科目一覽表 序號 編號 科 目 名 稱(chēng) 一級科目 二級科目 三級科目一、資產(chǎn)類(lèi) 1 1001 庫存現金 2 1002 銀行存款 100201 人民幣存款 100202 外幣存款 3 1003 #內部銀行存款 4 1009 其他貨幣資金 100901 外埠存款 100902 銀行本票 100903 銀行匯票 100904 信用卡 100905 信用證保證金 100906 存出投資款 5 1010 *內部往來(lái) 6 1011 *內部單位存款 7 1101 短期投資 110101 股票 110102 債券 110103 基金 110110 其他 8 1102 短期投資跌價(jià)準備 110201 股票投資 110202 債券投資 110203 基金投資 110204 其他投資 9 1111 應收票據 10 1121 應收股利
一、新賬的建立 一個(gè)項目開(kāi)工,或者一個(gè)企業(yè)新建立,都面臨著(zhù)建立新賬的問(wèn)題。
建立新賬并不難,通常先應當想好會(huì )計科目的設置問(wèn)題。在做憑證的時(shí)候應當想好各科目應當怎么設置明細科目級數。
是采用輔助核算好,還是直接在會(huì )計科目下設置明細科目好。 一般情況下,是如果涉及的往來(lái)單位較多,部門(mén)較多且穩定或者項目較多的時(shí)候,應當采用輔助核算的方式(可以根據各會(huì )計科目的實(shí)際情況分別采用,并不需要同時(shí)具備)。
否則,應當直接在會(huì )計科目下設置明細科目,簡(jiǎn)化工作量。通常情況下,公司本部的賬(涉及的往來(lái)單位很多,項目多,部門(mén)也比較多且穩定)采用輔助核算比較合適,而單一的項目賬,直接在會(huì )計科目下設置明細科目比較好。
根據各公司管理的不同,建筑企業(yè)的財務(wù)核算及管理分為本部集中管理(集權式,由公司直接編制財務(wù)報表)和項目單獨管理制(分權式,由公司總部匯總報表)。采用本部集中管理的企業(yè)公司就只有一個(gè)賬套,所有項目的賬務(wù)都在公司的同一賬套中處理,各項目只負責編制項目成本報表并對項目成本進(jìn)行分析。
分權式管理是公司各項目單獨開(kāi)設賬套。每個(gè)獨立的項目都設有單獨的銀行賬號并單獨進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理,編制財務(wù)會(huì )計報表。
最后由公司總部匯總各項目的財務(wù)報表。 集權式的優(yōu)點(diǎn)是公司總部可以隨時(shí)掌握公司各項目的成本情況,并對各項目成本實(shí)行實(shí)時(shí)監控和動(dòng)態(tài)管理,有利于公司加強財務(wù)管理。
適用于公司本部及附近項目較多的企業(yè)。缺點(diǎn)是對外地項目的核算資料可能不及時(shí),不能及時(shí)準確地反映公司財務(wù)狀況;不利于建筑企業(yè)的稅收籌劃。
分權式的優(yōu)點(diǎn)是減輕了公司總部的核算工作,有利于各項目部及時(shí)準確的反映其財務(wù)狀況,有利于公司的稅收籌劃。缺點(diǎn)是容易造成項目經(jīng)理權力過(guò)大,滋生腐敗。
如果項目財務(wù)人員不能起好監督作用并在管理中處于強勢的話(huà),不利于公司的財務(wù)管理。實(shí)行分權式要求公司對項目財務(wù)人員實(shí)行委派制。
財務(wù)人員由公司考核,但要有相當的權力并能保持良好的職業(yè)操守。適用于外地項目較多的施工企業(yè)。
不管采用哪種方式,都要注重強化公司和項目的財務(wù)管理,要能充分發(fā)揮財務(wù)部門(mén)核算、監督、反映的職能 二、會(huì )計科目的設置及核算內容 建筑施工企業(yè)有一定的特殊性,與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區別。特別是在成本核算和收入的確認上,和產(chǎn)品銷(xiāo)售企業(yè)有很大的不同。
本帖只在此探討建造合同法準則中規定建筑施工企業(yè)的會(huì )計業(yè)務(wù)處理,與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。 (一)工程施工 相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。
主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級明細科目。
1、工程施工-合同成本,核算工程合同成本 在合同成本下,設置以下明細科目 (1)人工費(項目/部門(mén)核算) (2)材料費(項目/部門(mén)核算) (3)機械使用費(項目/部門(mén)核算) (4)其他直接費(項目/部門(mén)核算) (5)分包成本(項目/部門(mén)核算) (6)間接費用 間接費用下設下列明細科目 管理人員工資(項目/部門(mén)核算) 職工福利費(項目/部門(mén)核算) 固定資產(chǎn)使用費(項目/部門(mén)核算) 低值易耗品攤銷(xiāo)(項目/部門(mén)核算) 辦公費(項目/部門(mén)核算) 差旅費(項目/部門(mén)核算) 財產(chǎn)保險費(項目/部門(mén)核算) 工程保修費(項目/部門(mén)核算) 排污費(項目/部門(mén)核算) 勞動(dòng)保護費(項目/部門(mén)核算) 檢驗試驗費(項目/部門(mén)核算) 外單位管理費(項目/部門(mén)核算) 材料整理及零星運費(項目/部門(mén)核算) 材料物資盤(pán)虧及毀損(項目/部門(mén)核算) 取暖費(項目/部門(mén)核算) 其他費用(項目/部門(mén)核算) 2、工程施工-毛利,核算工程毛利 具體的設置根據企業(yè)需要選擇,不一定非要設置這些會(huì )計科目。特別是間接費用,有些不需要的可以不予以設置。
(二)機械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門(mén)為各項目提供設備發(fā)生的費用及內部結算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。
有條件的單位,可以針對本公司的設備設置單機核算,準確核算每臺大型或者主要設備每個(gè)臺班的耗用成本。 通常情況下,應當設置以下明細科目: 工資及附加(部門(mén)/設備核算) 燃料及動(dòng)力(部門(mén)/設備核算) 折舊費(部門(mén)/設備核算) 配件及修理費(部門(mén)/設備核算) 間接費用(部門(mén)/設備核算) (三)應收賬款 1、應收工程款(往來(lái)單位核算) 核算根據工程進(jìn)度報表或者結算的應收賬款 2、應收銷(xiāo)貨款(往來(lái)單位核算) 核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷(xiāo)售貨款 3、應收質(zhì)保金(往來(lái)單位核算) 根據合同及結算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金,最好設置有到期日。
(四)應付賬款 1、應付購貨款(往來(lái)單位核算)核算應付購貨款、設備款等。 2、應付分包款(往來(lái)單位核算)核算應付分包工程款 3、暫估應付款(往來(lái)單位核算)核算暫估入賬的款項(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。
4、應付質(zhì)保金(往來(lái)單位核算)核算應付分包單位的質(zhì)保金,最好設置有到期日。 (五)工程結算 (往來(lái)單位/項目核算)核算根據業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結算的款項。
(六)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(手工賬可不用。
可設置一級科目:在建工程,工程物資 二級科目:廠(chǎng)房 , 在建廠(chǎng)過(guò)程中使用大量的水泥、石、磚架等)、購買(mǎi)五金材料(釘、鋸片、鐵線(xiàn)等)、購買(mǎi)門(mén)窗星棚可記入:工程物資 借:工程物資 貸:銀行存款 領(lǐng)用材料時(shí) 借:在建工程--廠(chǎng)房 貸:工程物資 購買(mǎi)建筑工具(斗車(chē)、大水牛、手腳架等)水電安裝、人工工資(建筑工、焊工、鐵工、木工、雜工)等安裝費及工資都記入:在建工程 借:在建工程--廠(chǎng)房 貸:應付職工薪酬 銀行存款 完工投入使用時(shí):將 在建工程,全部轉入“固定資產(chǎn)” 借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程--廠(chǎng)房工程施工、工程結算、銀行存款、應收賬款、原材料、應付職工薪酬、應交稅費、固定資產(chǎn)、累計折舊、管理費用、存貨跌價(jià)準備、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他應收款、其他應付款、本年利潤、利潤分配、財務(wù)費用、庫存現金、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積。
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