建議你先學(xué)習下 企業(yè)會(huì )計準則--基礎準則 常用的主要的分錄舉例(一般納稅人)
采購原材料
借:原材料--煤、硅酸鹽、矸石等
應交稅費--應交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:應付賬款、預付賬款、銀行存款、庫存現金等
領(lǐng)用原材料
借:生產(chǎn)成本--直接材料
貸:原材料-煤、硅酸鹽、矸石等
計提工資
借:管理費用--職工薪酬
生產(chǎn)成本--直接人工
銷(xiāo)售費用--職工薪酬
貸:應付職工薪酬
發(fā)放工資
借:應付職工薪酬
貸:銀行存款、庫存現金
應交稅費--應交個(gè)人所得稅
其他應交款--社保個(gè)人部分
交社保
借:管理費用--社保費
生產(chǎn)成本--直接人工
其他應交款--社保個(gè)人部分
貸:銀行存款
報銷(xiāo)費用
借:管理費用--***
銷(xiāo)售費用--***
生產(chǎn)成本--其他直接費
貸:銀行存款或庫存現金金
計提折舊
借:管理費用--***
銷(xiāo)售費用--***
生產(chǎn)成本--機械使用費
貸:累計折舊
產(chǎn)品完工入庫
借:產(chǎn)成品--**品種水泥
貸:生產(chǎn)成本--直接材料、直接人工、機械使用費、其他直接費
銷(xiāo)售并結轉成本
借:應收賬款、預收賬款、銀行存款、庫存現金等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費--應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:產(chǎn)成品--**品種水泥
期末結轉損益
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
管理費用
銷(xiāo)售費用
本年利潤(也有可能在借方)
1、建筑公司施工用水泥沙子屬于工程施工會(huì )計科目。
2、具體會(huì )計分錄是:
借:工程施工-原材料
貸:銀行存款
3、工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會(huì )計核算專(zhuān)用科目,是根據建設工程設計文件的要求,對建設工程進(jìn)行新建、擴建、改建的活動(dòng)。
4、工程施工下設人工費、材料費、機械費、其他直接費等四個(gè)明細。其中人工費核算一線(xiàn)工人工資、津貼、伙食、補助,但不包括保險,一線(xiàn)工人保險在間接費里核算;材料費核算構成工程實(shí)體的材料耗用,其中包括快拆組件租費、腳手架子管租費等外租材料以及分包部分的核算,如護坡、降水、防水等;機械費核算大型推土機、壓路機、兩頭忙、蛤蟆夯、汽車(chē)泵、砼泵、外用電梯、塔吊等的租費,包括給這些機械的加油機維修養護費;其他直接費主要核算不能區分開(kāi)以上三種費用的支出,但是構成工程項目實(shí)體的支出,如:土方的二次搬運費、工程用水費、電費等。
按照形象進(jìn)度結轉工程施工,工程施工借方余額為未完施工,表示暫時(shí)沒(méi)有相應收入的成本。如果工程施工全部結轉,則余額為零。工程施工余額不可能在貸方。
好評率:0%1001 現金,這個(gè)科目就不用多說(shuō)了,注意他是現金流量表的科目,金蝶K3 和用友U8 都能夠實(shí)現現金流量表的自動(dòng)編制,設置好了可以省下好多時(shí)間和精力。
1002 銀行存款,一般的房地產(chǎn)公司都會(huì )涉及到貸款和銀行按揭貸款,這里面會(huì )涉及到幾種性質(zhì)不同的賬戶(hù),建議把貸款專(zhuān)戶(hù)和銀行按揭賬戶(hù)與一般結算戶(hù)分開(kāi),設成三級明細1002.01 結算戶(hù) 下設明細1002.02 貸款專(zhuān)戶(hù) 一般項目公司只有一個(gè),如有幾個(gè)則下設明細1002.03 按揭保證金戶(hù) 視情況可設明細,同時(shí)一般情況下,銀行會(huì )要求對應在開(kāi)一個(gè)一般結算戶(hù),專(zhuān)門(mén)用于在按揭保證金解凍時(shí)劃入一般結算戶(hù)這樣區分的目的是因為按揭保證金戶(hù)是不能隨便動(dòng)用的資金,便于統計公司的可動(dòng)用資金,可動(dòng)用資金這一概念對一個(gè)房地產(chǎn)公司來(lái)說(shuō)還是很重要的,在報建的時(shí)候,計委和建委都會(huì )要銀行開(kāi)具相應的資金證明,這個(gè)按揭保證金上的錢(qián)是不能計算在內的。1009 其他貨幣資金、1101 短期投資、1102 短期投資跌價(jià)準備、1111 應收票據、1121 應收股利、1122 應收利息 這幾個(gè)科目基本上不會(huì )用,投資業(yè)務(wù)核算不是本文所要討論的內容,不再詳述。
1131 應收賬款 現在都是房子預售,用預收賬款或其它應付款,一般不用應收賬款,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商一般不會(huì )賒銷(xiāo)房子,如果在市場(chǎng)發(fā)生大的困難時(shí),也有可能用分次付款的方式促銷(xiāo),會(huì )形成應收賬款(交房,并且結算以后),如果房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應收賬款業(yè)務(wù)比較多而且余額大的情況,這份工作不干也罷。1133 其它應收款 注意這個(gè)科目有很多存出保證金要放在這個(gè)科目,主要是報建過(guò)程中的一些如墻改基金、散裝水泥保證金、民工工資保證金,臨時(shí)接電保證金等,各地政府花樣不一樣,可以詳細了解一下項目報建部門(mén)及工程部門(mén)的同事。
這個(gè)科目建議只設這樣幾個(gè)明細科目:內部個(gè)人借款、存出保證金、合作單位往來(lái)、其它;用個(gè)人、客戶(hù)往來(lái)核算實(shí)現對每個(gè)人、單位的明細管理。這個(gè)功能前面所述的兩個(gè)軟件都可以實(shí)現,但要在開(kāi)始進(jìn)行設置時(shí)設好,尤其是存出保證金賬戶(hù),在實(shí)際工作中,報建部門(mén)拿回來(lái)的收據都是一樣的,會(huì )計尤其是剛入門(mén)的會(huì )計通常無(wú)法區分哪些是直接進(jìn)成本的項目,哪些要最后退回來(lái)的項目,所以要找懂報建業(yè)務(wù)的同事把這些項目了解清楚。
1141 壞賬準備,基本不用。1151 預付賬款 基本不用,可能要用的時(shí)候是鋼材和水泥緊俏的時(shí)候,也不會(huì )很復雜,最近一年,預付賬款在稅源比較緊張的地方,可能會(huì )引起稅務(wù)局的關(guān)注,會(huì )提一些很莫明其妙的要求,他是你的主管稅務(wù)機關(guān),你也不好反駁,最好還是收一單發(fā)票付一筆款。
1161 應收補貼款、1201 物資采購、1211 原材料、1221 包裝物、1231 低值易耗品、1232 材料成本差異、1241 自制半成品、1244 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)、1251 委托加工物資、1261 委托代銷(xiāo)商品、1271 受托代銷(xiāo)商品、1281 存貨跌價(jià)準備、1291 分期收款發(fā)出商品、1301 待攤費用、1401 長(cháng)期股權投資、1402 長(cháng)期債權投資、1421 長(cháng)期投資減值準備、1431 委托貸款等科目基本上不用。1243 庫存商品 一般庫存商品只有結算后從開(kāi)發(fā)成本中轉入,平時(shí)就在開(kāi)發(fā)成本中,報表放存貨。
1501 固定資產(chǎn)、1502 累計折舊、1701 固定資產(chǎn)清理三科目與其它會(huì )計核算完全一樣,不再詳述。1505 固定資產(chǎn)減值準備、1601 工程物資、1603 在建工程、1605 在建工程減值準備、1801 無(wú)形資產(chǎn)、1805 無(wú)形資產(chǎn)減值準備、1815 未確認融資費用、1901 長(cháng)期待攤費用、1911 待處理財務(wù)損溢等科目基本上不用,如要用,與其它無(wú)異。
2101 短期借款 一般房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目的借款期是24 個(gè)月,應該核算在長(cháng)期借款里面,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)流動(dòng)資金貸款取消以后,這個(gè)科目基本上不用了。2111 應付票據 一般不用。
2121 應付賬款,此科目不要用對單位的二級科目,應采用往來(lái)核算,建議分一下單位的類(lèi)別:如總包單位、分包單位、設計單位等,視具體情況而定,如果項目小的話(huà),就沒(méi)有必要,直接用往來(lái)核算,在用往來(lái)核算的時(shí)候,一定要用往來(lái)單位的全稱(chēng),方便以后核查,這一點(diǎn),做會(huì )計要給予相當的重視。2131 預收賬款 現在的銷(xiāo)售模式都是預售的模式,預收賬款也要采取往來(lái)客戶(hù)核算的模式。
很多公司采用表代賬的模式,這一點(diǎn)并不好,財務(wù)基礎數據沒(méi)有,很難保證準確性,如果有很好的銷(xiāo)售控制軟件來(lái)控制,也可以用表代賬的模式。2141 代銷(xiāo)商品款 不用2151 應付工資、2153 應付福利費、2161 應付股利與其它無(wú)異。
2171 應交稅金 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)沒(méi)有增值稅,在此不表。房地產(chǎn)企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅及附加、土地增值稅和所得稅需要預繳,這個(gè)各地情況不一樣,具體以主管稅務(wù)部門(mén)的要求為準,從近幾年來(lái)看,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的納稅情況在稅款中占有很大的比例,所以在稅款的繳納上可以與稅務(wù)部門(mén)做一定的溝通,具體繳納情況則要看與稅務(wù)部門(mén)的溝通情況了。
賬務(wù)處理上則有幾種不同的形式,根據企業(yè)報表的具體需要而定。有的企業(yè)把預繳的稅款放在本科目的借方,也有的企業(yè)把預繳的稅款放在存貨里,如果稅務(wù)關(guān)系好,容易核虧,放在損益表也無(wú)不可,不能死搬會(huì )計準則。
2176 其它應交款 與其它行業(yè)與異。2181 其它應付款 一般來(lái)講。
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