企業(yè)籌建期間主要涉及的會(huì )計科目j就是:現金、銀行、管理費用-開(kāi)辦費、在建工程等科目,給你點(diǎn)資料,自己研究一下吧!
1.“在建工程”科目應當設置以下明細科目:
(1)建筑工程;
在建工程-建筑工程-圍墻
在建工程-建筑工程-辦公樓
(2)安裝工程;
(3)其他支出。
在建工程”科目的賬務(wù)處理如下:
(1)發(fā)包的基建工程,應于按合同規定向承包企業(yè)預付工程款、備料款時(shí)(憑發(fā)票),按實(shí)際支付的價(jià)款,借記“在建工程”科目(建筑工程、安裝工程等),貸記“銀行存款”科目;將需要安裝設備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí),應按設備的成本,借記“在建工程”科目(在安裝設備),貸記“工程物資”科目;與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結算時(shí),補付的工程款,借記“在建工程”科目(建筑工程、安裝工程等),貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。
(2)基建工程發(fā)生的辦公費、場(chǎng)地整理費(土方)、工程管理費、可行性研究費、臨時(shí)設施費(房屋的租金)、公證費、監理費等,借記“在建工程”科目(其他支出),貸記“銀行存款”等科目;
在“在建工程”-其他下按明細記錄:
在建工程-其他-場(chǎng)地平整費
在建工程-其他-辦公費
在建工程-其他-工程管理費
在建工程-其他-工資、福利
2.開(kāi)辦費的主要賬務(wù)處理
一、本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費用,包括企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開(kāi)辦費、董事會(huì )和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門(mén)職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費和差旅費等)、工會(huì )經(jīng)費、董事會(huì )費(包括董事會(huì )成員津貼、會(huì )議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢(xún)費(含顧問(wèn)費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。
企業(yè)(商品流通)管理費用不多的,可不設置本科目,本科目的核算內容可并入“銷(xiāo)售費用”科目核算。企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間(部門(mén))和行政管理部門(mén)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續支出,也在本科目核算。
二、本科目可按費用項目進(jìn)行明細核算。
三、管理費用的主要賬務(wù)處理。
(一)企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開(kāi)辦費,包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等在實(shí)際發(fā)生時(shí),借記本科目(開(kāi)辦費),貸記“銀行存款”等科目。
(二)行政管理部門(mén)人員的職工薪酬,借記本科目,貸記“應付職工薪酬”科目。
(三)行政管理部門(mén)計提的固定資產(chǎn)折舊,借記本科目,貸記“累計折舊”科目。
發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務(wù)招待費、聘請中介機構費、咨詢(xún)費、訴訟費、技術(shù)轉讓費、研究費用,借記本科目,貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。
按規定計算確定的應交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅,借記本科目,貸記“應交稅費”科目。
四、期末,應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無(wú)余額。
3.庫存現金
一、本科目核算企業(yè)的庫存現金。
二、企業(yè)增加庫存現金,借記本科目,貸記“銀行存款”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入””應收賬款“等科目;減少庫存現金做相反的會(huì )計分錄。
三、企業(yè)應當設置“現金日記賬”,根據收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,應當計算當日的現金收入合計額、現金支出合計額和結余額,將結余額與實(shí)際庫存額核對,做到賬款相符。
四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)持有的庫存現金。
4.銀行存款
一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其它金融機構的各種款項。
二、企業(yè)增加銀行存款,借記本科目,貸記“庫存現金”、“應收賬款”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目;減少銀行存款做相反的會(huì )計分錄。
三、企業(yè)可按開(kāi)戶(hù)銀行和其它金融機構、存款種類(lèi)等設置“銀行存款日記賬”,根據收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對,至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額,應編制“銀行存款余額調節表”調節相符。
四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)存在銀行或其它金融機構的各種款項。
開(kāi)辦費屬于費用類(lèi)科目。
新會(huì )計準則規定非常明確,計入“管理費用”。《企業(yè)會(huì )計準則指南》——附錄:會(huì )計科目和主要賬務(wù)處理:管理費用——本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費用,包括企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開(kāi)辦費。新準則已不將開(kāi)辦費作為資產(chǎn)處理,而是計入當期損益。
稅務(wù)規定:一、國稅函[2010]79號第七條:企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度,為開(kāi)始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費用支出,不得計算為當期的虧損,應按照國稅函[2009]98號第九條規定執行。——企業(yè)籌辦期不得計算為當期的虧損。二、國稅函[2009]98號第九條:新稅法中開(kāi)(籌)辦費未明確列作長(cháng)期待攤費用,企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當年一次性扣除,也可以按照新稅法有關(guān)長(cháng)期待攤費用的處理規定處理,但一經(jīng)選定,不得改變。——企業(yè)的籌辦期在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日的當年一次性扣除,或按照長(cháng)期待攤費用分期攤銷(xiāo)。
因此,執行新會(huì )計準則的企業(yè),開(kāi)辦費在財務(wù)上計入管理費用;稅務(wù)上不得計算為當期的虧損,在企業(yè)開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當年一次性扣除或分期攤銷(xiāo)。
一、開(kāi)辦費發(fā)生時(shí)應該計入哪個(gè)會(huì )計科目,有2種情況:
1、根據企業(yè)會(huì )計準則,如果金額較少的開(kāi)辦費,可以一次性計入管理費用科目。具體會(huì )計分錄是:
借:管理費用-開(kāi)辦費
貸:銀行存款
2、如果開(kāi)辦費金額較大,例如辦公室裝修費等,可以計入長(cháng)期待攤費用科目。具體會(huì )計分錄是:
借:長(cháng)期待攤費用
貸:銀行存款
每月進(jìn)行攤銷(xiāo):
借:管理費用-開(kāi)辦費攤銷(xiāo)
貸:長(cháng)期待攤費用-開(kāi)辦費
二、開(kāi)辦費指企業(yè)在企業(yè)批準籌建之日起,到開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè))之日止的期間(即籌建期間)發(fā)生的費用支出。包括籌建期人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益和利息支出。
您好,開(kāi)辦費用會(huì )計分錄:一般包括購買(mǎi)財務(wù)軟件、房租及押金、裝修費及其它開(kāi)辦費等。
1、購買(mǎi)財務(wù)軟件會(huì )計分錄
(1)購買(mǎi)時(shí),作為無(wú)形資產(chǎn)入賬
分錄為:借:無(wú)形資產(chǎn)——財務(wù)軟件
貸:銀行存款或現金
如果金額大,就按使用年限分攤
分錄為:借:管理費用——無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)
貸:無(wú)形資產(chǎn)——財務(wù)軟件
如果金額不大,就一次性進(jìn)入成本
分錄為:借:管理費用——辦公費
貸:無(wú)形資產(chǎn)——財務(wù)軟件
(2)購入時(shí)或者
借記:遞延資產(chǎn)——財務(wù)軟件
貸記:銀行存款
分攤時(shí)
借記:管理費用軟件支出
貸記:遞延資產(chǎn)—財務(wù)軟件攤銷(xiāo)
2、老板個(gè)人墊款支付的房租及押金會(huì )計公錄
一次性支付的房租分錄:
借:待攤費用——房租
貸:其它應付款——XX墊付的房租
支付押金分錄:
借:其他應收款-—押金
貸:其他應付款-—XX墊付押金
3、裝修費用會(huì )計分錄:
借:待攤費用———辦公室裝修費
貸:銀行存款等
公司成立后分期攤銷(xiāo)
借:管理費用———辦公室裝修費
貸:待攤費用———裝修費
4、其它開(kāi)辦費用會(huì )計分錄:
借:管理費———開(kāi)辦費
貸:其它應付款等———個(gè)人墊資
公司成立后
借:其它應付款———歸還XX墊付的開(kāi)辦費
貸:銀行存款或現金
5、實(shí)收資本分錄
1)、老板墊付現金
借:現金———個(gè)人墊付
貸:實(shí)收資本
2)、股東入股交納資金
借:銀行存款
貸:實(shí)收資本
根據企業(yè)會(huì )計制度的規定,原來(lái)的開(kāi)辦費是個(gè)一級會(huì )計科目;新的會(huì )計準則把開(kāi)辦費作為長(cháng)期待攤費用的二級科目.
長(cháng)期待攤費用下設二級明細科目,開(kāi)辦費.
根據新準則的規定,開(kāi)辦費不再通過(guò)長(cháng)期待攤費用進(jìn)行核算,而直接計入管理費用,因為開(kāi)辦費不符合新準則資產(chǎn)的定義。個(gè)人認為,將開(kāi)辦費全部計入管理費用不適合開(kāi)辦期長(cháng)的企業(yè),建議對于此類(lèi)企業(yè)應分別計入營(yíng)業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用,對于平常企業(yè)計入制造費用的應并入管理費用進(jìn)行核算。這樣比較有利于企業(yè)進(jìn)行準確的會(huì )計核算。稅法與會(huì )計的差異因為不通過(guò)長(cháng)期待攤費用進(jìn)行核算,建議企業(yè)要做差異的備查賬。
不過(guò),新準則要從2007年開(kāi)始在上市公司執行,而對于其他企業(yè)尚沒(méi)有具體的執行時(shí)間表。所以,在目前來(lái)說(shuō),企業(yè)還是按照原制度的規定將開(kāi)辦費計入長(cháng)期待攤費用處理。
新企業(yè)會(huì )計制度規定開(kāi)辦費一次攤銷(xiāo),不再按照之前的舊制度攤銷(xiāo)五年。即開(kāi)辦費全部入到管理費用里,一次性記入就可以了。借:管理費用,貸:銀行存款。
2019年4月1日,北京市市場(chǎng)監督管理局等六部門(mén)發(fā)布《關(guān)于提高企業(yè)開(kāi)辦效率的通告 》顯示,申請人通過(guò)“e窗通”平臺辦理業(yè)務(wù),市場(chǎng)監管部門(mén)1天內予以核準并向企業(yè)頒發(fā)電子營(yíng)業(yè)執照,其他事項24小時(shí)內并行辦理完成,企業(yè)2-3天即可具備經(jīng)營(yíng)條件。
企業(yè)籌建期的確定在我國受稅法影響較大。例如《外資所得稅法實(shí)施細則》中規定,“外資企業(yè)籌建期為企業(yè)被批準籌辦之日起至開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn))之日止的期間”。以上所稱(chēng)“被批準籌辦之日”,具體是指企業(yè)所簽訂的投資協(xié)議后和合同被我國政府批準之日。
以上所稱(chēng)“開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn))之日”,具體是指從企業(yè)設備開(kāi)始運作,開(kāi)始投料制造產(chǎn)品或賣(mài)出同第一宗商品之日起,為企業(yè)籌建期結束。其他企業(yè)可參照該規定。
擴展資料
開(kāi)辦費會(huì )計處理方法
《企業(yè)會(huì )計制度》(財會(huì )[2000]25號)對開(kāi)辦費的規定以及《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細則》第三十四條規定對開(kāi)辦費的相關(guān)規定已經(jīng)失效。新企業(yè)所得稅法已經(jīng)于2008年1月1日實(shí)施。
國稅函[2009]98號文件第九條規定: 新稅法中開(kāi)(籌)辦費未明確列作長(cháng)期待攤費用,企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當年一次性扣除,也可以按照新稅法有關(guān)長(cháng)期待攤費用的處理規定處理,但一經(jīng)選定,不得改變。
企業(yè)在新稅法實(shí)施以前年度的未攤銷(xiāo)完的開(kāi)辦費,也可根據上述規定處理。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十條 企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項所稱(chēng)其他應當作為長(cháng)期待攤費用的支出,自支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷(xiāo),攤銷(xiāo)年限不得低于3年。
開(kāi)辦費會(huì )計處理實(shí)例
因此開(kāi)辦費的會(huì )計處理較2008年以前有較大變化,企業(yè)可以選擇以下兩種方法進(jìn)行會(huì )計處理。
一、將開(kāi)辦費作為長(cháng)期待攤費用,自支出發(fā)生月的次月,不低于3年分期攤銷(xiāo)。
例如:
某股份公司2011年7月份開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),6月份發(fā)生的開(kāi)辦費總額96萬(wàn)元,公司按照5年分期攤銷(xiāo),
每月攤銷(xiāo)金額為96萬(wàn)元÷5年÷12個(gè)月=1.6(萬(wàn)元)
7月份攤銷(xiāo)時(shí),會(huì )計分錄如下:
借:管理費用——開(kāi)辦費攤銷(xiāo) 1.6萬(wàn)元
貸:長(cháng)期待攤費用——開(kāi)辦費 1.6萬(wàn)元
參考資料來(lái)源:搜狗百科-開(kāi)辦費
新辦企業(yè)的開(kāi)辦費用應該進(jìn)管理費用科目,最終計入當期損益。
開(kāi)辦費指企業(yè)在企業(yè)批準籌建之日起,到開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè))之日止的期間(即籌建期間)發(fā)生的費用支出。包括籌建期人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益和利息支出。
管理費用是指 企業(yè)行政管理部門(mén) 為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 而發(fā)生的各項費用。 管理費用屬于期間費用,在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。
管理費用包括公司經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、稅金、技術(shù)轉讓費、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、咨詢(xún)費、訴訟費、開(kāi)辦費攤銷(xiāo)、上繳上級管理費、勞動(dòng)保險費、待業(yè)保險費、董事會(huì )會(huì )費、財務(wù)報告審計費、籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費以及其他管理費用。
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