涉及個(gè)稅的(個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄!)
1.個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄!
個(gè)人所得稅做會(huì)計(jì)分錄如下：
1、計(jì)提時(shí)：
借：管理費(fèi)用
銷(xiāo)售費(fèi)用
制造費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老
應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療
應(yīng)付職工薪酬-失業(yè)
應(yīng)付職工薪酬-職工工資
2、發(fā)放工資時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬-職工工資
貸：現(xiàn)金
應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅
其他應(yīng)收款-個(gè)人（個(gè)人承擔(dān)部分）
3、繳納保險(xiǎn)時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老
應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療
應(yīng)付職工薪酬-失業(yè)（公司承擔(dān)部分）
其他應(yīng)收款-個(gè)人（個(gè)人承擔(dān)部分）
貸：銀行存款
4、繳納個(gè)稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅
貸：銀行存款。
擴(kuò)展資料
個(gè)人所得稅（personal income tax）是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。
征稅對(duì)象
法定對(duì)象
我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國(guó)國(guó)內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。
居民納稅義務(wù)人
在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的個(gè)人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，即就其在中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。
非居民納稅義務(wù)人
在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。
參考資料：搜狗百科：個(gè)人所得稅
2.個(gè)人所得稅計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目
計(jì)提工資時(shí)
借：管理費(fèi)用-工資
制造費(fèi)用-工資
貸：應(yīng)付職工薪酬
發(fā)放時(shí)
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款
庫(kù)存現(xiàn)金
應(yīng)交個(gè)人所得稅
繳納時(shí)
借：應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
擴(kuò)展資料
個(gè)人所得稅（personal income tax）是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。
英國(guó)是開(kāi)征個(gè)人所得稅最早的國(guó)家，1799年英國(guó)開(kāi)始試行差別稅率征收個(gè)人所得稅，到了1874年才成為英國(guó)一個(gè)固定的稅種。
個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。
參考資料：百度百科——個(gè)人所得稅
3.個(gè)人所得稅計(jì)入什么科目?
個(gè)人所得稅應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目里。
個(gè)人所得稅為企業(yè)代扣代繳，在計(jì)提工資時(shí)，應(yīng)同時(shí)計(jì)提個(gè)稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記”應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅”和“現(xiàn)金（或銀行存款等）”。不能直接計(jì)入管理費(fèi)用和或者貸記存款。
個(gè)人所得稅（personal income tax）是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅。
在有些國(guó)家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財(cái)政收入中占較大比重，對(duì)經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。
擴(kuò)展資料：
個(gè)人所得稅的減免政策：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》和相關(guān)的文件法規(guī)的規(guī)定，個(gè)人所得稅的減免稅政策主要有：
(1)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化，衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。
(2)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）人民政府或經(jīng)縣以上（含縣） 人民政府主管部門(mén)批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見(jiàn)義勇為基金會(huì)或類(lèi)似組織，獎(jiǎng)勵(lì)見(jiàn)義勇為者的獎(jiǎng)金或者獎(jiǎng)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，免征個(gè)人所得稅。
(3)個(gè)人持有財(cái)政部發(fā)行的債券和經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券的利息，免征個(gè)人所得稅。
(4)國(guó)務(wù)院《對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》第五條規(guī)定：“對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄利息所得以及財(cái)政部門(mén)確定的其他專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專(zhuān)項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅?！?/p>
財(cái)稅字（1999）267號(hào)文件進(jìn)一步規(guī)定，按照國(guó)家或省級(jí)地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金存入銀行個(gè)人賬戶(hù)所取得的利息收入，免征個(gè)人所得稅。
國(guó)稅發(fā)（1999）180號(hào)文件也進(jìn)一步規(guī)定，在中國(guó)工商銀行開(kāi)設(shè)教育存款專(zhuān)戶(hù)，并享受利率優(yōu)惠的存款，其所取得的利息免征個(gè)人所得稅。
(5)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼（指國(guó)家對(duì)為社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展作出突出貢獻(xiàn)的人員頒發(fā)的一項(xiàng)特定律貼，并非泛指國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)放的其他各項(xiàng)補(bǔ)貼、津貼）和國(guó)務(wù)院規(guī)定免稅的補(bǔ)貼、津貼（目前僅限于中國(guó)科學(xué)院和工程院院士津貼、資深院士津貼），免征個(gè)人所得稅。
(6)福利費(fèi)，即由于某些特定事件或原因而給職工或其家庭的正常生活造成一定困難，企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體從其根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給職工的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助，免征個(gè)人所得稅。
參考資料：搜狗百科-個(gè)人所得稅
4.公司代扣代繳的個(gè)人所得稅怎樣作會(huì)計(jì)分錄
具體會(huì)計(jì)分錄如下：一、工資計(jì)提時(shí)：借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/開(kāi)發(fā)成本（等）貸：應(yīng)付職工薪酬二、發(fā)放時(shí)，代扣代繳個(gè)人所得稅：借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅（代扣工資個(gè)人所得稅）庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款（此時(shí)職工到手的就是已經(jīng)扣除個(gè)稅的工資了）三、繳納個(gè)人所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅（代扣工資個(gè)人所得稅）貸：銀行存款擴(kuò)展資料：扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（三）勞務(wù)報(bào)酬所得；（四）稿酬所得；（五）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得；（十）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。
參考資料：個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法-百度百科。
5.個(gè)稅的帳務(wù)處理
根據(jù)稅法的規(guī)定，個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人為取得應(yīng)稅所得的個(gè)人，支付個(gè)人應(yīng)稅所得的單位為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。
因此，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，代扣代繳個(gè)人所得稅的正確的、規(guī)范的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)為：
借：應(yīng)付工資
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅
舉例說(shuō)明：
某企業(yè)當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資100 000元，代扣代繳個(gè)人所得稅5 000元，無(wú)其他代扣款項(xiàng)，實(shí)際發(fā)放工資95 000元（100 000 - 5 000）。則：
1、計(jì)提應(yīng)發(fā)工資
借：生產(chǎn)成本 等科目 100 000元
貸：應(yīng)付工資 100 000元
2、代扣個(gè)人所得稅
借：應(yīng)付工資 5 000元
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅 5 000元
3、發(fā)放工資
借：應(yīng)付工資 95 000元
貸：現(xiàn)金 等科目 95 000元
這時(shí)，“應(yīng)付工資”科目的余額 = 100 000 - 5 000 - 95 000 = 0元。
某些企業(yè)會(huì)計(jì)人員將上述分錄1、2編制成類(lèi)似以下的會(huì)計(jì)分錄：
借：生產(chǎn)成本 等科目 95 000元
貸：應(yīng)付工資 95 000元
借：生產(chǎn)成本 等科目 5 000元
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅 5 000元
需要指出的是，該分錄雖然對(duì)期末資產(chǎn)負(fù)債表不產(chǎn)生影響，但卻是錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄，導(dǎo)致“應(yīng)付工資”科目不能反映出企業(yè)的工資總額情況。在某些情況下，甚至導(dǎo)致某些稅務(wù)機(jī)關(guān)誤以為由企業(yè)承擔(dān)個(gè)人所得稅，繼而根據(jù)規(guī)定，不準(zhǔn)企業(yè)將該個(gè)人所得稅部分（其實(shí)是員工的工資）計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除，直接導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)損失。
6.關(guān)于企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄
一、企業(yè)所得稅：
1、計(jì)提
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
2、結(jié)轉(zhuǎn)
借：本年利潤(rùn)
貸：所得稅費(fèi)用
3、繳納
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
二、個(gè)人所得稅
1、從工資中代扣
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)稅
2、繳納
借：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)稅
貸：銀行存款
三、個(gè)人獨(dú)資或合伙企業(yè)，不交企業(yè)所得稅，而交個(gè)人所得稅（含公司分配利潤(rùn)時(shí)代扣個(gè)稅）
1、提?。ǚ峙洌├麧?rùn)
借：利潤(rùn)分配-分配利潤(rùn)
貸：應(yīng)付利潤(rùn)
2、代扣個(gè)稅
借：應(yīng)付利潤(rùn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)稅
3、繳納個(gè)稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)稅
貸：銀行存款
4、發(fā)放代扣個(gè)稅后的股利
借：應(yīng)付利潤(rùn)
貸：銀行存款
