2008年1月1日以后,按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定,在計算應納稅所得額時,企業(yè)的罰金、罰款和被沒收財物的損失等不得稅前扣除。實施條例及截至目前所見的規(guī)范性文件并未進一步予以細化。
不過在國家稅務總局《關于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表〉的通知》一文的附件《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表填報說明》中明確,“扣除類項目中‘11.罰金、罰款和被沒收財物的損失’第1列‘賬載金額’填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的罰金、罰款和被罰沒財物損失的金額,不包括納稅人按照經濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費”。
按此精神,貴公司超額用電罰款不屬于所得稅法規(guī)定不允許扣除的罰款。但需要補充說明,除明確屬于違法經營罰款以外的各項罰款,如衛(wèi)生檢查不合格罰款、違反計劃生育罰款、綠化不合格罰款、排污超標罰款、交通違章罰款等等也具有行政性罰款性質,也不允許稅前扣除。
一、企業(yè)獲得的賠款、罰款,應計入其他應收款,會計分錄為:
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款 貸:其他應收款——罰款
二、企業(yè)支付的罰款,應計入營業(yè)外支出,會計分錄為:
借:營業(yè)外支出——罰款 貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
其他應收款賬戶:
1、賬戶性質:資產類賬戶
2、賬戶用途:核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、長期應收款等以外的其他各種應收款項。
3、賬戶結構:貸方記增加,登記企業(yè)發(fā)生其他各種應收、暫付款項;借方記減少,登記企業(yè)收回或轉銷各種款項。
4、明細賬戶:按不同的債務人設置明細賬
營業(yè)外支出賬戶:
1、賬戶性質:費用類賬戶
2、賬戶用途:核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產經營無直接關系的各項支出,如罰款支出、違約金等。
3、賬戶結構:借方記增加,登記發(fā)生的營業(yè)外支出;貸方記減少,登記期末結轉至本年利潤的數(shù)額;期末結轉后無余額。
4、明細賬戶:按營業(yè)外支出項目設置明細賬。
聲明:本網站尊重并保護知識產權,根據(jù)《信息網絡傳播權保護條例》,如果我們轉載的作品侵犯了您的權利,請在一個月內通知我們,我們會及時刪除。
蜀ICP備2020033479號-4 Copyright ? 2016 學習鳥. 頁面生成時間:2.667秒