計提時(shí),根據職工的不同崗位計入相應的借方科目:
借:生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷(xiāo)售費用
貸:應付職工薪酬-工會(huì )經(jīng)費
實(shí)際發(fā)生時(shí):
借:應付職工薪酬-工會(huì )經(jīng)費
貸:庫存現金(或銀行存款等其他相關(guān)科目)
擴展資料:
企業(yè)應當在職工為其提供服務(wù)的會(huì )計期間,根據職工提供服務(wù)的受益對象,將應確認的職工薪酬(包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益,同時(shí)確認為應付職工薪酬。
生產(chǎn)部門(mén)人員的職工薪酬,記入“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務(wù)成本”等科目,管理部門(mén)人員的職工薪酬,記入“管理費用”科目,銷(xiāo)售人員的職工薪酬,記入“銷(xiāo)售費用”科目。
應由在建工程、研發(fā)支出負擔的職工薪酬,記入“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目,外商投資企業(yè)按規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金,記入“利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金”科目。
計量應付職工薪酬時(shí),國家規定了計提基礎和計提比例的,應按照國家規定的標準計提。國家沒(méi)有規定計提基礎和計提比例的,企業(yè)應當根據歷史經(jīng)驗數據和實(shí)際情況。
合理預計當期應付職工薪酬。當期實(shí)際發(fā)生金額大于預計金額的,應當補提應付職工薪酬,當期實(shí)際發(fā)生金額小于預計金額的,應當沖回多提的應付職工薪酬。
企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的,應當根據受益對象,按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值,計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益,同時(shí)確認應付職工薪酬。
借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目。
將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用的,應當根據受益對象,將該住房每期應計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益。
并且同時(shí)借記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目,貸記“累計折舊”科目。租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的。
應當根據受益對象,將每期應付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益,并確認應付職工薪酬,借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目。
貸記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目。難以認定受益對象的非貨幣性福利,直接計入當期損益和應付職工薪酬。
參考資料來(lái)源:搜狗百科-應付職工薪酬
1、計提工會(huì )經(jīng)費時(shí):
借:管理費用—工會(huì )經(jīng)費
貸:應付職工薪酬—工會(huì )經(jīng)費
2、繳納工會(huì )經(jīng)費時(shí):
借:應付職工薪酬—工會(huì )經(jīng)費
貨:銀行存款
3、工會(huì )經(jīng)費返還時(shí):
借:應付職工薪酬—工會(huì )經(jīng)費;
貸:應付職工薪酬—工會(huì )經(jīng)費
擴展資料
計量
一、企業(yè)應當在職工為其提供服務(wù)的會(huì )計期間,將應付的職工薪酬確認為負債,除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補償外,應當根據職工提供服務(wù)的受益對象,分別下列情況處理:
(一)應由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負擔的職工薪酬,計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。
(二)應由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)負擔的職工薪酬,計入建造固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)成本。
(三)上述(一)和(二)之外的其他職工薪酬,計入當期損益。
二、企業(yè)為職工繳納的醫療保險費、養老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會(huì )保險費和住房公積金,應當在職工為其提供服務(wù)的會(huì )計期間,根據工資總額的一定比例計算,并按照準則第四條的規定處理。
三、企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系,或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補償的建議。
參考資料來(lái)源:百度百科-應付職工薪酬
《小企業(yè)會(huì )計準則》
第四十九條 應付職工薪酬,是指小企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而應付給職工的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。
小企業(yè)的職工薪酬包括:
(一)職工工資、獎金、津貼和補貼。
(二)職工福利費。
(三)醫療保險費、養老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會(huì )保險費。
(四)住房公積金。
(五)工會(huì )經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。
.
同時(shí)配發(fā)的《小企業(yè)會(huì )計準則——會(huì )計科目、主要賬務(wù)處理和財務(wù)報表》
2211 應付職工薪酬
一、本科目核算小企業(yè)根據有關(guān)規定應付給職工的各種薪酬。
小企業(yè)(外商投資)按照規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金,也通過(guò)本科目核算。
二、本科目應按照“職工工資”、“獎金、津貼和補貼”、“職工福利費”、“社會(huì )保險費”、“住房公積金”、“工會(huì )經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”等進(jìn)行明細核算。
會(huì )錄應該為:
每月計提:
借:管理費用-工會(huì )經(jīng)費
貸:應付職工薪酬-工會(huì )經(jīng)費
實(shí)際繳撥:
借:應付職工薪酬-工會(huì )經(jīng)費
貸:銀行存款
區別:
1.繳納主體不同。工會(huì )經(jīng)費是由建立工會(huì )組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)和其他組織繳納,而會(huì )費是由加入工會(huì )組織的職工繳納。
2.繳納比例不同。工會(huì )經(jīng)費按照每月全部職工工資總額的2%,而會(huì )費按工資收入的0.5%繳納。
工會(huì )經(jīng)費是指建立工會(huì )組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)和其他組織按照每月全部職工工資總額的2%,向工會(huì )撥繳的經(jīng)費。工會(huì )經(jīng)費按規定比例上繳各級工會(huì )組織。
會(huì )費是加入工會(huì )組織的職工每月按工資收入的0.5%繳納的費用。無(wú)固定收入的會(huì )員可按本人上月所得工資計算繳納會(huì )費。職工個(gè)人繳納的會(huì )費全部留歸基層工會(huì )使用,不向上級工會(huì )解繳。
拓展資料:
工會(huì )經(jīng)費是工會(huì )組織開(kāi)展各項活動(dòng)所需要的費用。來(lái)源:(1)會(huì )員按照中華全國總工會(huì )的規定交納的會(huì )費。(2)工會(huì )舉辦的事業(yè)的收入。(3)行政方面根據工會(huì )法的規定撥交的經(jīng)費。(4)各級政府和企業(yè)、事業(yè)單'位行政的補助。
在基層工會(huì ),工會(huì )經(jīng)費開(kāi)支范圍包括群眾活動(dòng)和事業(yè)方面、工會(huì )建設方面和工會(huì )行政工作方面,在縣以上工會(huì ),工會(huì )經(jīng)費開(kāi)支范圍還包括有國際活動(dòng)方面和基本建設方面。
另外,工會(huì )經(jīng)費開(kāi)支還包括基層工會(huì )上交經(jīng)費和縣以上工會(huì )對下級工會(huì )補助支出兩個(gè)方面。各級工會(huì )代表大會(huì )選舉產(chǎn)生經(jīng)費審查委員會(huì ),負責審査同級工會(huì )組織的經(jīng)費收支和財產(chǎn)管理情況,向同級工會(huì )會(huì )員大會(huì )或代表大會(huì )負責并報告工作。
參考資料:百度百科-工會(huì )經(jīng)費
實(shí)行新會(huì )計準則后,工會(huì )經(jīng)費應計入“應付職工薪酬”。
會(huì )計分錄為:
計提時(shí):
借:管理費用-工會(huì )經(jīng)費
貸:其他應付款-工會(huì )經(jīng)費
企業(yè)按應付職工薪酬總額的2%撥付工會(huì )組織,可以在稅前扣除。可以直接撥付。
2. 不用計提,直接撥付時(shí):
借:管理費用-工會(huì )經(jīng)費
貸:銀行存款
介紹:
企業(yè)工會(huì )組織的財產(chǎn)可以分為兩類(lèi):一是由企業(yè)提供的辦公設施,其財產(chǎn)所有權屬于 企業(yè),不屬于工會(huì ) ;二 是從企業(yè)計提的工會(huì )經(jīng)費和工會(huì )會(huì )員交納的會(huì )費形成的財 產(chǎn),這些財產(chǎn)所有權屬于工會(huì )組織,不再 屬于企業(yè)。所以工會(huì )組織的活動(dòng)經(jīng)費通常 包括三部分:
由企業(yè)向工會(huì )組織提供的辦公設施。包括工會(huì )日常活動(dòng)所必需的房屋設備,以及有關(guān)水電、辦公用品等設施 ,通常由企業(yè)提供,其維修費用通常也由企業(yè)承擔。
企業(yè)按規定計提的工會(huì )經(jīng)費。根據我國工會(huì )法的規定,企業(yè)每月應按全部職工實(shí)際工資總額的2%向本企業(yè)工會(huì )撥交工會(huì )經(jīng)費,在管理費中列支。但必須收到專(zhuān)用收據才可以所得稅稅前扣除。
工會(huì )會(huì )員交納的會(huì )費。根據我國工會(huì )法的規定,工會(huì )會(huì )員每月按基本工資的千分之五交納會(huì )費。
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