租賃違約金入什么(違約金計入什么科目)

1.違約金計入什么科目

一、罰款應計入營(yíng)業(yè)外支出科目。

二、具體會(huì )計分錄是：

借：營(yíng)業(yè)外支出-罰款

貸：銀行存款

三、營(yíng)業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤(pán)虧損失、非常損失、罰款支出等。

四、營(yíng)業(yè)外支出科目的主要核算內容：

1、企業(yè)轉讓固定資產(chǎn)時(shí)，先結轉固定資產(chǎn)原值和已提累計折舊額，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；收到雙方協(xié)議價(jià)款，借記“銀行存款”，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；最后結轉清理?yè)p益，若轉出價(jià)款低于固定資產(chǎn)賬面凈值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。

2、企業(yè)處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應按實(shí)際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目，按已計提的累計攤銷(xiāo)，借記“累計攤銷(xiāo)”科目，按應支付的相關(guān)稅費及其他費用，貸記“應交稅費”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其借方差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目，已計提減值準備的，還應同時(shí)結轉減值準備。

3、盤(pán)虧、毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，按管理權限報經(jīng)批準后，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

4、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無(wú)余額。

2.房屋租賃違約金如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表〉的補充通知（國稅函〔2008〕1081號）規定：（2）扣除類(lèi)調整項目。

12.第31行“11?罰金、罰款和被沒(méi)收財物的損失”：第1列 “賬載金額”填報納稅人按照國家統一會(huì )計制度實(shí)際發(fā)生的罰金、罰款和被罰沒(méi)財物損失的 金額，不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費。第 3列“調增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調減金額''不填。

根據上述規定，因租賃合同違約支付的違約金屬于“納稅人按照經(jīng)濟合同規定支付的 違約金”，不需要進(jìn)行納稅調整，可以稅前扣除。合同違約金屬于“營(yíng)業(yè)外支出”核算范疇，會(huì )計上在“營(yíng)業(yè)外支出”科目列支。