老板招待客人的餐費計入管理費用賬戶(hù),二級明細科目可設置業(yè)務(wù)招待費,會(huì )計分錄為:
借:管理費用——業(yè)務(wù)招待費 貸:銀行存款/庫存現金
管理費用是指企業(yè)的行政管理部門(mén)為管理和組織經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的各項費用,是期間費用的一種,它主要是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費用。具體包括的項目有:工資福利費、折舊費、工會(huì )費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅。印花稅、技術(shù)轉讓費、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、咨詢(xún)費、訴訟費、壞賬損失、公司經(jīng)費、勞動(dòng)保險費、董事會(huì )會(huì )費等等。
為了核算和監督管理費用的發(fā)生和結轉情況,企業(yè)應設置“管理費用”科目。該科目的借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用,貸方登記月末轉入“本年利潤”科目的管理費用,月末一般應無(wú)余額。
管理費用的明細科目設置及說(shuō)明:
1、管理費用—工資:所有行管人員工資、獎金及為行政區域服務(wù)的臨工工資(臨工工資發(fā)生時(shí)直接計入);包括加班、值班工資。
2、管理費用—職工福利費:后勤部門(mén)福利費用(含食堂、醫務(wù)室)、體檢費、所有醫療性支出、節假日發(fā)放的職工福利、困難職工補助、清涼費、等所有與職工福利相關(guān)的費用;發(fā)生時(shí)憑據直接計入,另包括計提福利。
3、管理費用—業(yè)務(wù)招待費:所有招待用途的支出,含煙、酒、飯菜、購物贈送等各種形式的招待票據,發(fā)生時(shí)憑據直接計入。
4、管理費用—郵電費:公司所有固定電話(huà)及移動(dòng)電話(huà)、網(wǎng)絡(luò )費用、另包括信件及快遞費用,必須憑正規話(huà)費發(fā)票、收據及充值發(fā)票入賬。
5、管理費用—差旅費:所有行政部門(mén)及后勤部門(mén)人員出差及外勤時(shí)的車(chē)費及補助、打的等費用。
6、管理費用—董事會(huì )費:董事會(huì )成員津貼、會(huì )務(wù)費、為開(kāi)會(huì )產(chǎn)生的差旅費。
7、管理費用—辦公費:購置小額辦公用品費、打印費、復印費、書(shū)報費、交通費、購買(mǎi)硬盤(pán)、光盤(pán)、軟盤(pán)等電腦用品,以及插座等維修零件、包括從倉庫領(lǐng)用的辦公用品。
8、管理費用—汽車(chē)費:行政管理人員用車(chē)費用,包括維修、加油、過(guò)路費、等一切維護保養費用。
9、管理費用—低值易耗品攤銷(xiāo)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、開(kāi)辦費:本二級科目是指攤銷(xiāo)用于管理部門(mén)的“低值易耗品、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、開(kāi)辦費、遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)”結轉科目。
10、管理費用—勞動(dòng)保險費:職工保險企業(yè)承擔的部份及直接由企業(yè)賠償的部份保險費。
11、管理費用—運雜費:為管理部門(mén)服務(wù)的運輸費、力支等勞務(wù)雜支費用。
12、管理費用—工會(huì )經(jīng)費:工會(huì )組織活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費用,包括工會(huì )人員的辦公費、差旅費等支出;包括計提上繳的。
14、管理費用—研究開(kāi)發(fā)費、技術(shù)轉讓費;技術(shù)服務(wù)費。
15、管理費用—稅費:印花稅、車(chē)船使用稅、房產(chǎn)稅等列支于管理費用的附加稅費;
16、管理費用—職教經(jīng)費:用于職工培訓、學(xué)習、函授等費用;包括計提上繳的。
17、管理費用—修理費:本二級科目包含電腦,空調,打印機,復印機,傳真機等的修理安裝費,硬件升級費,辦公樓和宿舍裝修費,其他管理部辦公用品移動(dòng)和安裝費等。
18、管理費用—其他:包括審計費、評估費、訴訟費、法律顧問(wèn)費、排污費、等其他管理部門(mén)偶爾發(fā)生的不在上述列舉中的費用。
餐飲發(fā)票是企業(yè)財務(wù)人員日常工作最常見(jiàn)的發(fā)票之一,也是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。那么怎樣入賬更合理呢?
1餐飲發(fā)票可以計入“管理費用——業(yè)務(wù)招待費”。
業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要而支付的應酬費用,也叫交際應酬費,主要包括為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂(lè )活動(dòng)等,還包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷(xiāo)、對外聯(lián)絡(luò )、公關(guān)交往、會(huì )議接待、來(lái)賓接待等所發(fā)生的費用,例如招待飯費、招待用煙茶、交通費等。
2餐飲發(fā)票可以計入“應付職工薪酬——職工福利費”。
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問(wèn)題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規定:“三、關(guān)于職工福利費扣除問(wèn)題《實(shí)施條例》第四十條規定的企業(yè)職工福利費,包括以下內容:
(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì )職能的企業(yè),其內設福利部門(mén)所發(fā)生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫務(wù)所、托兒所、療養院等集體福利部門(mén)的設備、設施及維修保養費用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì )保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。
(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫費用、未實(shí)行醫療統籌企業(yè)職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
(三)按照其他規定發(fā)生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。”
除以上列示的應計入職工福利費。在企業(yè)日常實(shí)務(wù)中,經(jīng)常會(huì )發(fā)生逢年過(guò)節等員工聚餐的情況,參與餐飲活動(dòng)的人員全部是企業(yè)員工。另外,還有員工野外作業(yè)或者加班加點(diǎn)等,由于員工吃飯不方便,企業(yè)向員工提供工作餐。都應計入福利費。這里說(shuō)的是為員工,不是為外人。為外人的支出計入招待費。
3餐飲發(fā)票可以計入“管理費用——差旅費” 。
有的企業(yè)職工出差,有現金補貼,有的企業(yè)是按職工出差期間發(fā)生的餐飲發(fā)票報銷(xiāo)。對于職工出差期間的餐飲發(fā)票應該合理進(jìn)行劃分:如果職工出差期間,帶著(zhù)企業(yè)任務(wù)去宴請了客戶(hù)等發(fā)生餐飲發(fā)票,還是應計入“業(yè)務(wù)招待費”;如果是職工個(gè)人出差期間在補貼標準以?xún)鹊南M,則應計入“差旅費”。
對于出差補貼是否必須提供發(fā)票,全國政策并不統一。北京市地稅局明確要求出差補貼須提供發(fā)票,否則無(wú)票補貼部分計入工資薪金計算個(gè)人所得稅。廣西區地稅局則明確只要是在合理范圍內的出差補助可以無(wú)票補貼。因此,企業(yè)需要了解所在區域對此的政策。
4餐飲發(fā)票可以計入“管理費用——會(huì )議費”。
企業(yè)經(jīng)常召開(kāi)各種會(huì )議,邀請一些客戶(hù)、供應商、企業(yè)員工等參加。作為會(huì )議費,必然包括為會(huì )議召開(kāi)而發(fā)生的交通、住宿、餐飲等,因此會(huì )議費中會(huì )有餐飲發(fā)票。稅前扣除沒(méi)問(wèn)題,但是,一般會(huì )要求提供與會(huì )議相關(guān)的會(huì )議通知、會(huì )議簽到冊等可以證明會(huì )議費真實(shí)性的資料。如會(huì )議通知(包含內容:會(huì )議時(shí)間、會(huì )議安排、會(huì )議內容、會(huì )議標準等)、會(huì )議記要等資料。
出差人員在出差期間的正常餐費,可根據財務(wù)會(huì )計制度的規定,按照出差補助的形式,計入管理費用-差旅費,但為接待客戶(hù)發(fā)生的餐飲費應作為業(yè)務(wù)招待費。
納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費,主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的,應能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證,否則,不得在稅前扣除。
會(huì )計分錄
借:管理費用(或銷(xiāo)售費用)---招待費
貸:銀行存款(或庫存現金)
或
借:管理費用(或銷(xiāo)售費用)---差旅費
貸:銀行存款(或庫存現金)
可以作為招待費入賬,計入“銷(xiāo)售費用(或管理費用)--業(yè)務(wù)招待費”科目。
------------------------------------------------------- 2012-05-21 09:16 補充問(wèn)題 1、公司是水產(chǎn)養殖公司,主營(yíng)業(yè)務(wù)是種苗的銷(xiāo)售。在銷(xiāo)售前,會(huì )有客戶(hù)提前過(guò)來(lái),看種苗。
過(guò)程如果發(fā)生的客戶(hù)餐費怎樣記賬? 借:銷(xiāo)售費用--業(yè)務(wù)招待費 貸:現金等 2、還有工人在這工作中另外發(fā)生的餐費呢? 借:管理費用(或生產(chǎn)成本)--福利費 貸:現金 3、最后如果銷(xiāo)售時(shí)需支付的運費,是記入銷(xiāo)售費用嗎? 希望能夠給出記賬具體分錄,謝謝。 借:銷(xiāo)售費用--運輸費 貸:銀行存款等。
餐費應根據受益對象來(lái)分類(lèi),分別計入不同的會(huì )計科目中。
(一)如果是公司員工消費的餐費發(fā)票,則應計入管理費用-福利費科目中。
會(huì )計分錄為:
借:管理費用-福利費
貸:銀行存款/現金
(二)如果是公司招待客戶(hù)消費的餐費發(fā)票,則應計入管理費用-業(yè)務(wù)招待費科目中。
借:管理費用-業(yè)務(wù)招待費
貸:銀行存款/現金
《所得稅法細則》第四十三條: 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
擴展資料
企業(yè)應通過(guò)“管理費用”科目,核算管理費用的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用,貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用,結轉后該科目應無(wú)余額。該科目按管理費用的費用項目進(jìn)行明細核算。
企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費,包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費等,借記“管理費用”科目,貸記“銀行存款”科目;企業(yè)行政管理部門(mén)人員的職工薪酬,借記“管理費用”科目,貸記“應付職工薪酬”科目;
企業(yè)按規定計算確定的應交礦產(chǎn)資源補償費,借記“管理費用”科目,貸記“應交稅費”等科目;企業(yè)行政管理部門(mén)發(fā)生的辦公費、水電費、差旅費等以及企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、咨詢(xún)費、研究費用等其他費用,借記“管理費用”科目,貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。
期末,應將“管理費用”科目余額轉入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”科目,貸記“管理費用”科目。
參考資料來(lái)源:搜狗百科-管理費用
公司平常都會(huì )舉行一些內部員工聚餐活動(dòng)以增強彼此之間的溝通交流、提升集體凝聚力。
對于公司員工聚餐費用該如何入賬?怎么做會(huì )計分錄?來(lái)跟著(zhù)會(huì )計網(wǎng)了解下吧! 公司員工聚餐費用怎么做賬務(wù)處理? 新準則之下,公司組織聚餐的費用如何做賬務(wù)處理?公司員工聚餐費用可以記入“應付職工薪酬——福利費“”,也可以記入“管理費用——福利費”。 賬務(wù)處理如下: 借:管理費用——福利費 貸:應付職工薪酬——福利費 借:應付職工薪酬——福利費 貸:庫存現金(銀行存款) 如果是生產(chǎn)部門(mén)的工人聚餐的話(huà),會(huì )計分錄通常為: 借:制造費用——福利費 貸:庫存現金 如果是職能部門(mén)的人聚餐,賬務(wù)處理為: 借:管理費用——福利費 貸:庫存現金 如果是銷(xiāo)售部門(mén)的人聚餐,會(huì )計分錄如下: 借:銷(xiāo)售費用——福利費 貸:庫存現金 餐飲發(fā)票報銷(xiāo)如何入賬? 1、計入“職工福利費”:比如職工的防暑降溫費、職工餐貼等都是可以計入職工福利費的。
2、計入“業(yè)務(wù)招待費”:比如請客戶(hù)吃飯的費用報銷(xiāo),可以計入“業(yè)務(wù)招待費”。 3、計入“會(huì )議費”:餐飲發(fā)票可以計入會(huì )議費,比如會(huì )議中發(fā)生的餐費。
4、計入“差旅費”:比如差旅中餐貼是可以計入差旅費的。 員工加班餐費會(huì )計分錄怎么做? 如果是現金形式作為補貼發(fā)票,其會(huì )計分錄如下。
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