一、我們選用小企業(yè)會(huì )計制度和新企業(yè)會(huì )計準則哪個(gè)更合適;
最好選用新會(huì )計準則,將來(lái)所有企業(yè)都要執行新準則的,這是發(fā)展趨勢,
二、高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用要單獨核算,研發(fā)費用下都包含那些內容,研發(fā)費用發(fā)生時(shí)怎么做會(huì )計分錄?研發(fā)費用是做一級科目還是做“生產(chǎn)成本”的二級別科目?如果做一級科目,月底怎么結轉?
(一)研發(fā)支出和生產(chǎn)成本都是一級會(huì )計科目。
(二)研發(fā)支出科目核算的內容
1、本科目核算企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項支出2、本科目應當按照研究開(kāi)發(fā)項目,分別“費用化支出”與“資本化支出”進(jìn)行明細核算。
3、研發(fā)支出的主要賬務(wù)處理
(1)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出,不滿(mǎn)足無(wú)形準則規定的資本化條件的,借記本科目(費用化支出),滿(mǎn)足無(wú)形準則規定的資本化條件的,借記本科目(資本化支出),貸記“原材料”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。
(2)企業(yè)以其他方式取得的正在進(jìn)行中研究開(kāi)發(fā)項目,應按確定的金額,借記本科目(資本化支出),貸記“銀行存款”等科目。以后發(fā)生的研發(fā)支出,應當比照上述(一)規定進(jìn)行處理。
(3)研究開(kāi)發(fā)項目達到預定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的,應按本科目(資本化支出)的余額,借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目,貸記本科目(資本化支出)。
期末,企業(yè)應將本科目歸集的費用化支出金額轉入“管理費用”科目,借記“管理費用”科目,貸記本科目(費用化支出)。
4、本科目期末借方余額,反映企業(yè)正在進(jìn)行中的研究開(kāi)發(fā)項目中滿(mǎn)足資本化條件的支出。
三、請問(wèn)購進(jìn)、領(lǐng)用的芯片、軟件刻入芯片形成產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的會(huì )計分錄該如何做
1、購進(jìn)時(shí)
借:原材料
貸:銀行存款等
2、生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)
借:生產(chǎn)成本—材料費
貸:原材料
3、完工后
借:庫存商品(或產(chǎn)成品)
貸:生產(chǎn)成本
會(huì )計科目設置只要不違反國家會(huì )計準則、制度、規范的,主要還是要結合企業(yè)管理的實(shí)際需要設置科目,你說(shuō)的稅的處理問(wèn)題那只是稅收處理,可以和會(huì )計處理有差別,做所得稅匯算清繳的時(shí)候只要把該交的稅交了,會(huì )計處理稅務(wù)不管。
就這個(gè)問(wèn)題,個(gè)人建議:
1、要單獨設立技術(shù)開(kāi)發(fā)費這個(gè)科目,以便加計扣除。
2、增值稅返還不屬于不征稅收入的范圍內,因此要繳納企業(yè)所得稅的,但在增值稅的科目設置上可以在應交稅金中設立二級科目稅金返還,但要做為企業(yè)所得稅的征稅收入,年終調增應納稅所得額。
3、為了方便企業(yè)管理,專(zhuān)項技術(shù)建議設立二級專(zhuān)項會(huì )計科目。
單獨計價(jià)的軟件,應作為無(wú)形資產(chǎn)管理。
企事業(yè)單位購進(jìn)計算機軟件,通常有兩種情況:一種是購買(mǎi)計算機硬件時(shí)就附帶軟件,軟件不單獨計價(jià)。另一種是購買(mǎi)單獨計價(jià)的計算機軟件(如某些財務(wù)軟件)。
上述兩種購進(jìn)計算機軟件的情形,在企業(yè)所得稅稅前扣除方式上有不同的規定。根據《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)〔2000〕84號)第三十條規定,購買(mǎi)計算機硬件所附帶的軟件,未單獨計價(jià)的,應并入計算機硬件作為固定資產(chǎn)管理,以提取折舊的方式逐年攤銷(xiāo);單獨計價(jià)的軟件,應作為無(wú)形資產(chǎn)管理。
軟件作為無(wú)形資產(chǎn)如何攤銷(xiāo),稅法對不同的情況有不同的規定。
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