金融資產(chǎn)相關(guān)(金融資產(chǎn)相關(guān)科目的會計(jì)分錄編制)
1.金融資產(chǎn)相關(guān)科目的會計(jì)分錄編制
會計(jì)分錄如下：
借：持有至到期投資——成本 80 000
借：持有至到期投資————利息調(diào)整 4 000
貸：銀行存款 84 000
在實(shí)際利率法下，債券投資的每期應(yīng)計(jì)利息收入等于債券的每期期初賬面價(jià)值乘以實(shí)際利率。由于債券的賬面價(jià)值隨著債券溢折價(jià)的分?jǐn)偠鴾p少或增加，因此，所計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息收入隨之逐漸減少或增加。每期利息收入和按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息收入的差額，即為每期溢折價(jià)的攤銷數(shù)。
采用實(shí)際利率法在計(jì)算實(shí)際利率時(shí)，如為分期付息債券，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“債券面值+債券溢價(jià)（或減債券折價(jià)）=債券到期應(yīng)收本金的貼現(xiàn)值+各期收取的債券利息的貼現(xiàn)值”，并采用“插入法”計(jì)算得出。
根據(jù)上述公式，計(jì)算出甲企業(yè)債券的實(shí)際利率為10.66%.2007年12月末，甲企業(yè)計(jì)算應(yīng)收未收利息時(shí)做賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)收利息 9 600
貸：投資收益 （84 000*10.66%） 8 954.4
貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 645.6
收到利息時(shí)：
借：銀行存款 9 600
貸：應(yīng)收利息 9 600
2003年年末：
借：應(yīng)收利息 9 600
貸：投資收益 [（84 000-645.6）*10.66%]8 885.6
貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 714.4
收到利息時(shí)：
借：銀行存款 9 600
貸：應(yīng)收利息 9 600
2004年年末：
借：應(yīng)收利息 9 600
貸：投資收益 [（84 000-645.6-714.4）*10.66%]8 809.4
貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 790.6
收到利息時(shí)：
借：銀行存款 9 600
貸：應(yīng)收利息 9 600
2005年年末：
借：應(yīng)收利息 9 600
貸：投資收益 [（84 000-645.6-714.4-790.6）*10.66%]8 725
貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 875
收到利息時(shí)：
借：銀行存款 9 600
貸：應(yīng)收利息 9 600
2006年年末：
借：應(yīng)收利息 9 600
貸：投資收益 8 625?6
貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 974?4
收到利息和本金時(shí)：
借：銀行存款 89 600
貸：應(yīng)收利息 9 600
持有至到期投資——成本 80 000
注意，2006年末按照[（84 000-645.6-714.4-790.6-875）*10.66%]計(jì)算投資收益的金額應(yīng)為8 631.9元，差額為6.3元（8 631.9-8 625.6），這是由于計(jì)算時(shí)采用四舍五入的計(jì)算法造成大的。
在最后一年，投資收益根據(jù)持有至到期投資（利息調(diào)整）的余額和應(yīng)收利息倒計(jì)而得。
2.金融資產(chǎn)都包含什么??每個(gè)所記錄和核算的都是什么??怎么做會計(jì)
金融資產(chǎn)是一切可以在有組織的金融市場上進(jìn)行交易、具有現(xiàn)實(shí)價(jià)格和未來估價(jià)的金融工具的總稱。
金融資產(chǎn)的最大特征是能夠在市場交易中為其所有者提供即期或遠(yuǎn)期的貨幣收入流量。在現(xiàn)實(shí)生活中，交易行為無孔不入，因此，各種資產(chǎn)之間經(jīng)常會出現(xiàn)相互間的轉(zhuǎn)換，當(dāng)然，轉(zhuǎn)換目的在于提高其擁有資產(chǎn)的相對價(jià)值。
在1993年最新公布的國民經(jīng)濟(jì)核算體系（SNA）中，從統(tǒng)計(jì)目的出發(fā)對金融資產(chǎn)作了以下分類：（1）貨幣黃金和特別提款權(quán)；（2）通貨和存款；（3）股票以外的證券（包括衍生金融工具）；（4）貸款；（5）股票和其他權(quán)益；（6）保險(xiǎn)專門準(zhǔn)備金；（7）其他應(yīng)收/應(yīng)付帳款。 SNA中的金融資產(chǎn)；實(shí)際是按國民經(jīng)濟(jì)各個(gè)部門的資產(chǎn)負(fù)債表記錄的這些統(tǒng)計(jì)對象所有金融資產(chǎn)和負(fù)債。
對每一部門來說，資產(chǎn)負(fù)債表顯示的是該部門為籌集資金發(fā)生的金融負(fù)債和該部門已經(jīng)獲得的金融資產(chǎn)，它提供了有關(guān)一個(gè)部門金融手段運(yùn)用程度及該部門在債權(quán)、債務(wù)關(guān)系中所處地位的雙重關(guān)系。
3.金融性交易資產(chǎn)的劃分及其會計(jì)分錄
(1)交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”科目，本科目核算企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動直接計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 （2）本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動”進(jìn)行明細(xì)核算，“公允價(jià)值變動損益”科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。
（3）交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理： ①取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額；取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。 會計(jì)處理為，借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”“應(yīng)收股利/利息”，貸記“銀行存款”，借或貸“投資收益”科目 ②持有期間，收到買價(jià)中包含的股利/利息借：銀行存款 ，貸：應(yīng)收股利/利息；確認(rèn)持有期間享有的股利/利息，借記“應(yīng)收股利/利息”，貸記 “投資收益”，同時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利/利息”。
票面利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定債券利息收入。 ③資產(chǎn)負(fù)債表日如果交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動”，貸記“公允價(jià)值變動損益”；如果資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值小于賬面余額，則做相反分錄 ④出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，，借記“銀行存款”，貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本”“交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動”“投資收益”；同時(shí)按初始成本與賬面余額之間的差額確認(rèn)投資收益/損失，借記或貸記“公允價(jià)值變動損益”，貸記或借記“投資收益”。
（4）本科目期末借方余額，反映企業(yè)期末持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 案例： [例1]甲公司2007年5月10日從證券交易所購入乙公司發(fā)行的股票10萬股準(zhǔn)備短期持有，以銀行存款支付投資款458 000元，其中含有3000元相關(guān)交易費(fèi)用。
編制會計(jì)分錄如下： 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 455 000 投資收益 3 000 貸：銀行存款 458 000 2007年9月10日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利4000元。編制會計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收股利 4 000 貸：投資收益 4 000 借：銀行存款 4 000 貸：應(yīng)收股利 4 000 2007年12月31日該股票的市價(jià)為5元/股，編制會計(jì)分錄如下： 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 45 000 貸：公允價(jià)值變動損益 45 000 2008年6月18日，甲公司將所持的乙公司的股票出售，共收取款項(xiàng)520 000元。
甲公司出售的乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益=520 000-500 000=20 000.編制會計(jì)分錄如下： 按售價(jià)與賬面余額之差確認(rèn)投資收益 借：銀行存款 520 000 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 455 000 ——公允價(jià)值變動 45000 投資收益 20000 按初始成本與賬面余額之差確認(rèn)投資收益/損失 借：公允價(jià)值變動損益 45000 貸：投資收益 45000 [例2]2007年1月1日，甲企業(yè)從二級市場支付價(jià)款1020000元（含已到付息但尚未領(lǐng)取的利息20000元）購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用20000元。該債券面值1000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。
其他資料如下： （1）2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息20000元； （2）2007年6月30日，該債券的公允價(jià)值為1150000元（不含利息）； （3）2007年7月5日，收到該債券半年利息； （4）2007年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1100000元（不含利息）； （5）2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息； （6）2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款1180000元（含1季度利息10000元）。假定不考慮其他因素。
甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下： （1）2007年1月1日，購入債券 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1000000 應(yīng)收利息 20000 投資收益 20000 貸：銀行存款 1040000 (2)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息 借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)收利息 20000 (3)2007年6月30日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動和投資收益 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 150000 貸：公允價(jià)值變動損益 150000 借：應(yīng)收利息 20000 貸：投資收益 20000 (4)2007年7月5日，收到該債券半年利息 借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)收利息 20000 (5)2007年12月31日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動和投資收益 借：公允價(jià)值變動損益 50000 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 50000 借：應(yīng)收利息 20000 貸：投資收益 20000 (6)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息 借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)收利息 20000 (7)2008年3月31日，將該債券予以出售 借：應(yīng)收利息 10000 貸：投資收益 10000 借：銀行存款 10000 貸：應(yīng)收利息 10000 借。
4.中國金融資產(chǎn)的會計(jì)科目是否達(dá)到會計(jì)準(zhǔn)則的要求有哪些
在新準(zhǔn)則出臺前，我國金融企業(yè)不執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則，執(zhí)行，新準(zhǔn)則將企業(yè)會計(jì)和金融企業(yè)會計(jì)都進(jìn)行了囊括，現(xiàn)在國有的商業(yè)銀行和上市的金融機(jī)構(gòu)，都要求必須執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則。
我國會計(jì)準(zhǔn)則和國際會計(jì)準(zhǔn)則官方所說的差別主要有三項(xiàng)：一是國際會計(jì)準(zhǔn)則中沒有同一控制企業(yè)合并的會計(jì)處理；二是我國準(zhǔn)則中沒有設(shè)定受益計(jì)劃的職工薪酬的會計(jì)處理；三是我國準(zhǔn)則規(guī)定同屬國家控制的企業(yè)，如果沒有投資關(guān)系不屬于關(guān)聯(lián)方。但是，實(shí)質(zhì)上，我國準(zhǔn)則與IAS的差別還有很多，比如減值準(zhǔn)備是否允許轉(zhuǎn)回，政府補(bǔ)助等方面，建議你參閱相關(guān)書箱。
5.可供出售金融資產(chǎn)有四個(gè)明細(xì)科目是哪些
可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備（也可設(shè)置1504 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目） 可供出售金融資產(chǎn)——成本 可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息 1503 可供出售金融資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。
可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置"減值準(zhǔn)備"明細(xì)科目進(jìn)行核算，也可以單獨(dú)設(shè)置"1504 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"科目進(jìn)行核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照可供出售金融資產(chǎn)類別和品種，分別"成本"、"利息調(diào)整"、"應(yīng)計(jì)利息"等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按其公允價(jià)值（不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）與交易費(fèi)用之和，借記本科目（成本），按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記"應(yīng)收利息"或"應(yīng)收股利"科目，按實(shí)際支付的金額，貸記"銀行存款"、"存放中央銀行款項(xiàng)"、"結(jié)算備付金"、"應(yīng)交稅費(fèi)"等科目。 （二）未發(fā)生減值的可供出售債券如為分期付息、一次還本債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記"應(yīng)收利息"科目，按可供出售債券攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記"投資收益"科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。
未發(fā)生減值的可供出售債券如為一次還本付息債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記"應(yīng)收利息"科目，按可供出售債券攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記"投資收益"科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 可供出售權(quán)益工具投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記"應(yīng)收股利"科目，貸記"投資收益"科目收到取得可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記"銀行存款"、"存放中央銀行款項(xiàng)"等科目，貸記"應(yīng)收利息"或"應(yīng)收股利"科目。
收到未發(fā)生減值的可供出售債券持有期間支付的利息，借記"銀行存款"、"存放中央銀行款項(xiàng)"等科目，貸記"應(yīng)收利息"科目。 收到可供出售權(quán)益工具投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記"銀行存款"、"存放中央銀行款項(xiàng)"等科目，貸記"應(yīng)收利"科目。
已發(fā)生減值的可供出售債券利息收入的確認(rèn)，比照"貸款"科目相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 （三）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額，借記本科目，貸記"資本公積——其他資本公積"科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會計(jì)分錄。
根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記"資產(chǎn)減值損失"科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失，貸記"資本公積——其他資本公積"科目，按其差額，貸記本科目。 （四）按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按該其公允價(jià)值，借記本科目，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記"持有至到期投資減值準(zhǔn)備"科目，按其賬面余額，貸記"持有至到期投資"科目，按其差額，貸記或借記"資本公積——其他資本公積"科目。
（五）出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記"銀行存款"、"存放中央銀行款項(xiàng)"等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動額，借記或貸記"資本公積——其他資本公積"科目，按其差額，貸記或借記"投資收益"科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。
6.金融性交易資產(chǎn)的劃分及其會計(jì)分錄
(1)交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”科目，本科目核算企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動直接計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 （2）本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動”進(jìn)行明細(xì)核算，“公允價(jià)值變動損益”科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。
（3）交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理： ①取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額；取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。 會計(jì)處理為，借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”“應(yīng)收股利/利息”，貸記“銀行存款”，借或貸“投資收益”科目 ②持有期間，收到買價(jià)中包含的股利/利息借：銀行存款 ，貸：應(yīng)收股利/利息；確認(rèn)持有期間享有的股利/利息，借記“應(yīng)收股利/利息”，貸記 “投資收益”，同時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利/利息”。
票面利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定債券利息收入。 ③資產(chǎn)負(fù)債表日如果交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動”，貸記“公允價(jià)值變動損益”；如果資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值小于賬面余額，則做相反分錄 ④出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，，借記“銀行存款”，貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本”“交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動”“投資收益”；同時(shí)按初始成本與賬面余額之間的差額確認(rèn)投資收益/損失，借記或貸記“公允價(jià)值變動損益”，貸記或借記“投資收益”。
（4）本科目期末借方余額，反映企業(yè)期末持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 案例： [例1]甲公司2007年5月10日從證券交易所購入乙公司發(fā)行的股票10萬股準(zhǔn)備短期持有，以銀行存款支付投資款458 000元，其中含有3000元相關(guān)交易費(fèi)用。
編制會計(jì)分錄如下： 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 455 000 投資收益 3 000 貸：銀行存款 458 000 2007年9月10日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利4000元。編制會計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收股利 4 000 貸：投資收益 4 000 借：銀行存款 4 000 貸：應(yīng)收股利 4 000 2007年12月31日該股票的市價(jià)為5元/股，編制會計(jì)分錄如下： 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 45 000 貸：公允價(jià)值變動損益 45 000 2008年6月18日，甲公司將所持的乙公司的股票出售，共收取款項(xiàng)520 000元。
甲公司出售的乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益=520 000-500 000=20 000.編制會計(jì)分錄如下： 按售價(jià)與賬面余額之差確認(rèn)投資收益 借：銀行存款 520 000 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 455 000 ——公允價(jià)值變動 45000 投資收益 20000 按初始成本與賬面余額之差確認(rèn)投資收益/損失 借：公允價(jià)值變動損益 45000 貸：投資收益 45000 [例2]2007年1月1日，甲企業(yè)從二級市場支付價(jià)款1020000元（含已到付息但尚未領(lǐng)取的利息20000元）購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用20000元。該債券面值1000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。
其他資料如下： （1）2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息20000元； （2）2007年6月30日，該債券的公允價(jià)值為1150000元（不含利息）； （3）2007年7月5日，收到該債券半年利息； （4）2007年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1100000元（不含利息）； （5）2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息； （6）2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款1180000元（含1季度利息10000元）。假定不考慮其他因素。
甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下： （1）2007年1月1日，購入債券 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1000000 應(yīng)收利息 20000 投資收益 20000 貸：銀行存款 1040000 (2)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息 借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)收利息 20000 (3)2007年6月30日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動和投資收益 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 150000 貸：公允價(jià)值變動損益 150000 借：應(yīng)收利息 20000 貸：投資收益 20000 (4)2007年7月5日，收到該債券半年利息 借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)收利息 20000 (5)2007年12月31日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動和投資收益 借：公允價(jià)值變動損益 50000 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 50000 借：應(yīng)收利息 20000 貸：投資收益 20000 (6)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息 借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)收利息 20000 (7)2008。
7.交易性金融資產(chǎn)的核算的相關(guān)科目及其應(yīng)用
交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目（ 成本）， 按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。
按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或者已經(jīng)宣告發(fā)放，但是尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利（利息）”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“投資收益”等科目。 （二）在持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí)，借記“應(yīng)收股利（利息）”科目，貸記“投資收益”科目。
（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動），貸記“公允價(jià)值變動損益” 科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會計(jì)分錄。 （四）出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)（成本）、（公允價(jià)值變動）之間的差額，貸記或借記“投資收益”科目。
同時(shí)，將該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動轉(zhuǎn)入投資收益，借記或貸記“公允價(jià)值變動損益”。
8.金融會計(jì)分錄
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，按公允價(jià)值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記投資收益科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記應(yīng)收利息或應(yīng)收股利科目，按實(shí)際支付的金額，貸記銀行存款、存放中央銀行款項(xiàng)、結(jié)算備付金等科目。
2、交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息，一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，借記應(yīng)收股利或應(yīng)收利息科目，貸記投資收益科目。3、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動），貸記公允價(jià)值變動損益科目，公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會計(jì)分錄。
4、出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記銀行存款，存放中央銀行款項(xiàng)，結(jié)算備付金等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按差額貸記或借記投資收益科目。擴(kuò)展資料：注意事項(xiàng)：1、資產(chǎn)質(zhì)量狀況和對不良資產(chǎn)的處置。
資產(chǎn)質(zhì)量是衡量一家企業(yè)經(jīng)營狀況的重要依據(jù)之一。對于申請發(fā)行上市的金融企業(yè)，首先要按照國家有關(guān)政策法令的一般性要求，進(jìn)行信息披露。
2、企業(yè)都要按照財(cái)政部《企業(yè)會計(jì)制度》及其他規(guī)定的要求，對各項(xiàng)資產(chǎn)的可能損失，提足各項(xiàng)損失準(zhǔn)備，即應(yīng)收款壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備等。對金融企業(yè)來說，還要嚴(yán)格按照各監(jiān)管部門的要求進(jìn)行信息披露。
3、敏感性會計(jì)信息。金融企業(yè)的敏感性會計(jì)科目，主要是指那些能夠反映公司資產(chǎn)質(zhì)量與經(jīng)營狀況、揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)的科目。
這些科目的內(nèi)容對投資者的判斷和投資決策都是至關(guān)重要的。4、內(nèi)控機(jī)制的建立：一個(gè)健全的金融企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，涉及其穩(wěn)健經(jīng)營和防范風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。
參考資料來源：百度百科-金融投資公司參考資料來源：百度百科-會計(jì)科目參考資料來源：百度百科-賬務(wù)處理查看全部6個(gè)回答相關(guān)問題全部求金融投資公司建賬的會計(jì)科目？金融投資類公司會計(jì)建賬都需要設(shè)立會計(jì)科目 一、資產(chǎn)類 會 計(jì) 科 目 順序號 編號 會計(jì)科目名稱 會計(jì)科目適用范圍 一、資產(chǎn)類 1 1001 現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1003 存放中央銀行款項(xiàng) 銀行專用 4 1011 存放同業(yè) 銀行專用 5 1015 其他貨幣資金 6 1021 結(jié)算備付金 證券專用 7 1031 存出保證金 金融共用 8 1051 拆出資金 金融共用。
