證券投資基金類(lèi)別(證券投資基金常見(jiàn)問(wèn)題有哪些?)
1.證券投資基金會(huì )計科目常見(jiàn)問(wèn)題有哪些?
證券投資基金會(huì )計行為亟需規范 關(guān)于我國證券投資基金會(huì )計問(wèn)題的思考與建議小思1997年11月14日，國務(wù)院批準發(fā)布了《證券投資基金管理暫行辦法》，為我國證券投資基金業(yè)的規范發(fā)展奠定了法律基礎。
98年3月23日，基金金泰、基金開(kāi)元成功發(fā)行，揭開(kāi)了我國證券投資基金發(fā)展的序幕。 在三年的時(shí)間里，我國的證券投資基金市場(chǎng)取得了良好的發(fā)展。
截至2000年底，10家基金管理公司先后開(kāi)業(yè)，證券投資基金的數量迅速增加到33只，規模達到560億元，流通市值722億元，占兩市當日流通市值的10%。這33只基金均為契約型封閉式，存續期最短的10年，最長(cháng)的15年，規模最小的為5億元，最大的為30億元，涵蓋平衡型、成長(cháng)型、優(yōu)化指數型、指標股基金等品種。
相對我國證券投資基金“超常規發(fā)展”態(tài)勢，作為這個(gè)行業(yè)基礎設施的證券投資基金會(huì )計明顯滯后。如何規范我國證券投資基金會(huì )計，夯實(shí)這個(gè)基礎，已經(jīng)成為這個(gè)行業(yè)超常規發(fā)展迫切需要解決的問(wèn)題。
我國證券投資基金會(huì )計現狀及存在的問(wèn)題98年，我國證券投資基金開(kāi)始試點(diǎn)。 由于對這一行業(yè)基礎設施重視不夠等原因，基金會(huì )計規范工作“先天不足”。
其現狀與整個(gè)行業(yè)超常規發(fā)展是不相適應的。具體表現如下：1、以信息披露準則代替會(huì )計準則、制度，名不正，言不順。
一直以來(lái)，證券投資基金會(huì )計規范由于其公開(kāi)性，具有示范帶頭作用，但我國現行的《企業(yè)會(huì )計準則———投資》并不涵蓋證券經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，其他準則和現行會(huì )計制度、規定又不涉及證券投資基金業(yè)務(wù)，有關(guān)會(huì )計確認、計量和反映的規范只有在其信息披露規則中才能找到，在基金的招募說(shuō)明書(shū)中，只有“會(huì )計制度執行國家有關(guān)的會(huì )計制度”一句話(huà)，具體執行何種制度不甚明了。 在各證券投資基金年度報告中都是這樣表述的：本基金的會(huì )計報表按照中華人民共和國《企業(yè)會(huì )計準則》，中國證券監督管理委員會(huì )頒布的《證券投資基金管理暫行辦法實(shí)施準則第五號證券投資基金信息披露指引》，及中國證券監督管理委員會(huì )允許的如主要會(huì )計政策所述的基金行業(yè)的實(shí)務(wù)操作約定而編制。
迄今為止，我國證券投資基金會(huì )計確認、計量和報告都沒(méi)有具體會(huì )計準則可依，具體會(huì )計核算也沒(méi)有具體制度規定，一直由其信息披露規則來(lái)代替會(huì )計標準，缺乏權威性的具體會(huì )計準則、制度為依靠，名不正，言不順。2、現有基金資產(chǎn)估值與其收益確認分離，基金收益的人為控制空間巨大，基金資產(chǎn)凈值信息相關(guān)性日趨減弱。
（1）現有基金資產(chǎn)估值與其收益規則。根據規定，基金公司每個(gè)交易日對基金所擁有的股票、國債和銀行存款進(jìn)行估值。
實(shí)際成本與估值的差異不調整個(gè)別股票的帳面成本，計入“未實(shí)現估值增值/牗減值牘”科目，僅在基金“資產(chǎn)負債報告書(shū)”反映。基金收入包括證券買(mǎi)賣(mài)差價(jià)收入、股息收入、債券利息收入和回購利息收入等。
證券買(mǎi)賣(mài)差價(jià)收入在賣(mài)出時(shí)確認，證券投資購買(mǎi)時(shí)按實(shí)際支付的價(jià)款計價(jià)，出售時(shí)按成交價(jià)計算，出售成本按移動(dòng)加權平均法計算。股息及債券利息在股息及國債利息的除權日確認。
買(mǎi)入返售證券收入按融出資金額及約定利率，在回購期限內按日計提。確認的收入、成本和費用計入基金“損益及分配報告書(shū)”。
（2）5個(gè)報告期間基金資產(chǎn)凈值、凈收益比較分析。分析98年和99年初成立的7家證券投資基金98、99、2000年相關(guān)報告日和報告期的資產(chǎn)凈值、凈收益（見(jiàn)表一），可以發(fā)現：①基金資產(chǎn)凈值與基金凈收益明顯分離，中期凈收益無(wú)法反映基金年度收益情況。
如表一所示，這7家基金99年中期資產(chǎn)凈值都高于99年底數值，但99年中期凈收益僅有99年度1/3左右；2000年正好相反，中期資產(chǎn)凈值均低于年底數，但中期凈收益均占全年收益的65%以上，中期凈收益與年度凈收益沒(méi)有直接關(guān)聯(lián)關(guān)系。在5個(gè)報告期中，報告期末資產(chǎn)凈值增值與報告期凈收益關(guān)聯(lián)度明顯弱于年底，投資者無(wú)法根據基金中期凈收益預測年度凈收益信息。
②利得交易明顯，基金凈收益的人為控制空間巨大。利得交易是指公司將公允價(jià)值超過(guò)購買(mǎi)成本的證券先行出售，以確認出售利得，而將其公允價(jià)值低于購買(mǎi)成本的證券繼續持有以避免確認出售損失的行為。
對比1999、2000年底這7家基金凈收益和未實(shí)現估值增值數據（見(jiàn)表二），公司可以通過(guò)“未實(shí)現估值增值/牗減值牘”調節基金凈收益。 如99年中期平均未實(shí)現估值增值是同期實(shí)現凈收益的2.68倍牞有的高達6倍多，到99年底平均未實(shí)現估值增值僅是同期實(shí)現凈收益37%，最低的僅5%;2000年由于基金收益普遍理想，同期未實(shí)現估值增值與其實(shí)現凈收益差距明顯下降，但有個(gè)別基金中期比值為22倍，到年底巨降，未實(shí)現估值增值僅為同期凈收益的63%。
未實(shí)現估值增值/牗減值牘是基金會(huì )計中的“蓄水池”，基金公司可以通過(guò)這個(gè)科目人為控制基金凈收益。③封閉式基金每周公布的資產(chǎn)凈值信息相關(guān)性日趨減弱。
“基金凈值論”是指在二級市場(chǎng)運作基金時(shí)，遵循市價(jià)緊扣凈值，二者基本上同方向同比例變動(dòng)的思路。不管是中國，還是海外成熟市場(chǎng)，凈值論都是運作基金的重要思路，正如投資股票要看市盈率一樣。
規模在10億以上的22只新基金在2000年股票市場(chǎng)行情較好的情況下受到。
2.證券投資基金發(fā)行的會(huì )計分錄怎么
首先為您簡(jiǎn)要介紹一下基金的基本概況 ， 我國目前的基本金融工具類(lèi) 型主要有股票 ， 債券 ， 基金 ， 外匯 ， 期貨等 ， 其余的均為基本金融工具的衍 生產(chǎn)品例如認購權證 ， 股指期貨 。
認股權證等 。 而其中的基金具體是指 證券投資基金 。
所謂的證券投資基金是指一種利益共享風(fēng)險共擔的集 合投資方式 ， 通過(guò)向社會(huì )公開(kāi)發(fā)行一種憑證籌集資金集中投資者的資 金 ， 由基金托管人托管 ， 由基金管理人來(lái)進(jìn)行管理和運用資金 ， 從事股 票 ， 債券 ， 外匯 ， 貨幣等金融工具的投資 ， 以獲得投資收益和資本增值 。 其次目前我國的證券投資基金市場(chǎng)上的最常見(jiàn)的一種類(lèi)型是股票型 基金和偏股型基金 。
而且也最受投資者的青睞 。 也是目前投資的重點(diǎn) 。
另外證券型投資基金目前多以開(kāi)放型基金為主 。 其購買(mǎi)的渠道是到銀 行網(wǎng)點(diǎn)或具有代銷(xiāo)資格的證券營(yíng)業(yè)部或直接到基金公司直銷(xiāo)柜臺去 購買(mǎi) 。
根據對上述證券投資基金概況的簡(jiǎn)述 。 一般企業(yè) （ 不包括投資公司 ） 購 買(mǎi)了這種證券型投資基金那么對投資的企業(yè)來(lái)說(shuō)是取得了一項金融 性資產(chǎn) 。
這種金融性資按企業(yè)投資目的的不同可以分為交易性金融資 產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn) （ 這里我需要說(shuō)明一點(diǎn)的是我不清楚貴公司目 前的會(huì )計核算采用的是會(huì )計制度還是會(huì )計準則 。 所以我以企業(yè)會(huì )計準 則為例來(lái)加以說(shuō)明 ）。
如果企業(yè)購進(jìn)的基金是以短期獲利為目的的 。 那 么則按交易性金融資產(chǎn)來(lái)進(jìn)行核算 。
如果購進(jìn)后不能準確確定其出售 的時(shí)間的 ， 那么一般按可供出售金融資產(chǎn)來(lái)進(jìn)行核算 。 另外無(wú)論企業(yè)投 資股票也好還是基金也好 。
企業(yè)都要先設立一個(gè)都專(zhuān)有的投資賬戶(hù)來(lái) 對投資進(jìn)行單獨的核算 。 （如果對你有幫助，請設置“好評”，謝謝！）。
3.證券投資基金的分類(lèi)是
證券投資基金的分類(lèi) 根據不同標準可將投資基金劃分為以下幾類(lèi)： 1、根據基金單位是否可增加或贖回，投資基金可分為開(kāi)放式基金和封閉式基金 開(kāi)放式基金是指基金設立后，投資者可以隨時(shí)申購或贖回基金單位，基金規模不固定的投資基金；封閉式基金是指基金規模在發(fā)行前已確定，在發(fā)行完畢后的規定期限內，基金規模固定不變的投資基金。
2、根據組織形態(tài)的不同，投資基金可分為公司型投資基金和契約型投資基金 公司型投資基金是具有共同投資目標的投資者組成以盈利為目的的股份制投資公司，并將資產(chǎn)投資于特定對象的投資基金；契約型投資基金也稱(chēng)信托型投資基金，是指基金發(fā)起人依據其與基金管理人、基金托管人訂立的基金契約，發(fā)行基金單位而組建的投資基金。 3、根據投資風(fēng)險與收益的不同，投資基金可分為成長(cháng)型投資基金、收入型投資基金和平衡型投資基金 成長(cháng)型投資基金是指把追求資本的長(cháng)期成長(cháng)作為其投資目的的投資基金；收入型基金是指以能為投資者帶來(lái)高水平的當期收人為目的的投資基金；平衡型投資基金是指以支付當期收入和追求資本的長(cháng)期成長(cháng)為目的的投資基金。
4、根據投資對象的不同，投資基金可分為股票基金、債券基金、貨幣市場(chǎng)基金、期貨基金、期權基金，指數基金和認股權證基金等 股票基金是指以股票為投資對象的投資基金；債券基金是指以債券為投資對象的投資基金；貨幣市場(chǎng)基金是指以國庫券、大額銀行可轉讓存單、商業(yè)票據、公司債券等貨幣市場(chǎng)短期有價(jià)證券為投資對象的投資基金；期貨基金是指以各類(lèi)期貨品種為主要投資對象的投資基金；期權基金是指以能分配股利的股票期權為投資對象的投資基金；指數基金是指以某種證券市場(chǎng)的價(jià)格指數為投資對象的投資基金；認股權證基金是指以認股權證為投資對象的投資基金。 5、根據投資貨幣種類(lèi)，投資基金可分為美元基金、日元基金和歐元基金 美元基金是指投資于美元市場(chǎng)的投資基金；日元基金是指投資于日元市場(chǎng)的投資基金；歐元基金是指投資于歐元市場(chǎng)的投資基金。
6、根據資本來(lái)源和運用地域的不同，投資基金可分為國際基金、海外基金、國內基金，國家基金和區域基金 國際基金是指資本來(lái)源于國內，并投資于國外市場(chǎng)的投資基金；海外基金也稱(chēng)離岸基金。 是指資本來(lái)源于國外，并投資于國外市場(chǎng)的投資基金；同內基金是指資本來(lái)源于國內，并投資于國內市場(chǎng)的投資基金；國家基金是指資本來(lái)源于國外，并投資于某一特定國家的投資基金；區域基金是指投資于某個(gè)特定地區的投資基金。
4.證券投資基金包括哪些種類(lèi)
證券投資基金是指通過(guò)發(fā)售基金份額募集資金形成獨立的基金財產(chǎn)，由基金管理人管理、基金托管人托管，以資產(chǎn)組合方式進(jìn)行證券投資，基金份額持有人按其所持份額享受收益和承擔風(fēng)險的投資工具。根據不同標準，可以將證券投資基金劃分為不同的種類(lèi)：
1、根據基金單位是否可增加或贖回，可分為開(kāi)放式基金和封閉式基金。開(kāi)放式基金不上市交易（這要看情況），通過(guò)銀行、券商、基金公司申購和贖回，基金規模不固定；封閉式基金有固定的存續期，一般在證券交易場(chǎng)所上市交易，投資者通過(guò)二級市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)基金單位；
2、根據組織形態(tài)的不同，可分為公司型基金和契約型基金。基金通過(guò)發(fā)行基金股份成立投資基金公司的形式設立，通常稱(chēng)為公司型基金；由基金管理人、基金托管人和投資人三方通過(guò)基金契約設立，通常稱(chēng)為契約型基金；
3、根據投資風(fēng)險與收益的不同，可分為成長(cháng)型、收入型和平衡型基金；
4、根據投資對象的不同，可分為股票基金、債券基金、貨幣市場(chǎng)基金、期貨基金等。
溫馨提示：
1、以上信息僅供參考，實(shí)際以基金公司為準；
2、投資有風(fēng)險，入市需謹慎。
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5.會(huì )計上如何劃分各項證券投資
按持有的時(shí)間及目的劃分持有至到期投資和交易性金融資產(chǎn) 、
1.持有至到期投資定義：指到期日固定，回收金額固定，企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的金融資產(chǎn)。
應設置會(huì )計科目：持有至到期投資—成本
持有至到期投資—應計利息
持有至到期投資—利息調整
應收利息
一、買(mǎi)入時(shí)
借：持有至到期投資—成本（面值）
持有至到期投資—應計利息（一次性還本付息的未到期利息）
或：應收利息（分期付息的已到期未領(lǐng)取利息）
借/貸： 持有至到期投資—利息調整（折溢價(jià)、交易費）
貸：銀行存款
二、計算其實(shí)際利率
實(shí)際利率：未來(lái)現金流量折現的現值等于所支付價(jià)款的折現率
三、確認投資收益
投資收益=攤余成本*實(shí)際利率
攤余成本=各期初持有至到期投資總帳余額
四、每期計提利息
借：持有至到期投資—應計利息（面值時(shí)間*票面利率*時(shí)間）
借/貸：持有至到期投資—利息調整
貸：投資收益（攤余成本*實(shí)際利率）
五、到期時(shí)
1.一次性付息還本
借：銀行存款
貸：持有至到期投資—成本（面值）
持有至到期投資—應計利息（余額）
2.分期付息
借：銀行存款
貸：持有至到期投資—成本（面值）
交易性金融資產(chǎn)：
(1) 取得金融資產(chǎn)的目的是為了近期內出售或回購。
(2) 屬于進(jìn)行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀(guān)證據表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。
(3) 屬于金融衍生工具，但是，如果衍生工具被企業(yè)指定為有效套期工具，則不應確認為交易性金融資產(chǎn)。
目的投機（作為交易性金融資產(chǎn)核算）、套期保值（作為套期保值準則核算）
一、是以公允價(jià)值計量，且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)。
1、取得的目的是為了近期內出售。比如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場(chǎng)購入的股票、債券、基金等。
2、基于投資策略和風(fēng)險管理需要將某些金融資產(chǎn)組合從事短期獲利活動(dòng)。
3、屬于衍生工具，但是不含有效套期工具。
二、本科目應當按照交易性金融資產(chǎn)的類(lèi)別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細核算。
6.證券投資專(zhuān)業(yè)要學(xué)哪些科目
證券投資專(zhuān)業(yè)要學(xué)科目：
《西方經(jīng)濟學(xué)》、《證券市場(chǎng)基礎知識》、《證券發(fā)行與承銷(xiāo)》、《證券交易》、《證券投資分析》、《證券投資基金管理實(shí)務(wù)》、《證券模擬操作實(shí)務(wù)》、《購并原理與案例》、《公司的設立與改組》、《上市公司財務(wù)報表分析》、《期貨學(xué)》、《證券經(jīng)紀人實(shí)》、《保險營(yíng)銷(xiāo)》、《企業(yè)管理》、《貨幣銀行學(xué)》、《國際金融實(shí)務(wù)》、《基礎會(huì )計》等科目。
具有現代經(jīng)濟學(xué)、金融學(xué)方面扎實(shí)的基礎理論，熟悉金融業(yè)務(wù)，知識面寬，綜合能力強，尤其熟悉國際金融基本理論和國際金融業(yè)務(wù)，并具備扎實(shí)的外語(yǔ)和計算機網(wǎng)絡(luò )知識，能勝任銀行、證券、投資、保險等各類(lèi)金融機構和各類(lèi)企業(yè)和經(jīng)濟管理部門(mén)相關(guān)工作的高級專(zhuān)門(mén)人才。
證券投資是狹義的投資，是指企業(yè)或個(gè)人購買(mǎi)有價(jià)證券，借以獲得收益的行為。證券投資的分析方法主要有：基本分析法，技術(shù)分析法、演化分析法，其中基本分析主要應用于投資物的選擇上，技術(shù)分析和演化分析則主要應用于具體投資操作的時(shí)間和空間判斷上，作為提高證券投資分析有效性和可靠性的有益補充。它們之間既相互聯(lián)系，又有重要區別。相互聯(lián)系之處在于：技術(shù)分析要有基本分析的支持，才可避免緣木求魚(yú)，而技術(shù)分析和基本分析要納入演化分析的框架，才能真正提高可持續生存能力！重要區別在于：技術(shù)分析派認為市場(chǎng)是對的，股價(jià)走勢已經(jīng)包含了所有有用的信息，其基本思路和策略是“順勢而為并及時(shí)糾錯”；基本分析派認為他們自己的分析是對的，市場(chǎng)出錯會(huì )經(jīng)常發(fā)生，其基本思路和策略是“低價(jià)買(mǎi)入并長(cháng)期持有”；演化分析派則認為市場(chǎng)和投資者的對與錯，無(wú)論在時(shí)間還是空間上，都不存在絕對、統一、可量化的衡量標準，而是復雜交織并不斷演化的，其基本思路和策略是“一切以市場(chǎng)生態(tài)環(huán)境為前提”。
7.證券投資基金會(huì )計科目中相關(guān)問(wèn)題
賬戶(hù)分類(lèi)的標準好多，但最基本和最主要的是按賬戶(hù)的經(jīng)濟內容分類(lèi)和用途和結構分類(lèi)。按其反映的經(jīng)濟內容不同可以分為五大類(lèi)，即資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)、負債類(lèi)賬戶(hù)、所有者權益類(lèi)賬戶(hù)、成本類(lèi)賬戶(hù)和損益類(lèi)賬戶(hù)。
一.資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)
資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)是反映企業(yè)資產(chǎn)增減變動(dòng)和結余情況的賬戶(hù)。按照資產(chǎn)的流動(dòng)性，可以分為以下兩類(lèi)：
（一）.反映流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶(hù)包括：“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“短期投資”、
“短期投資跌價(jià)準備”、“應收票據”、“應收股利”、“應收利息”、“應收賬款”、“其他應收款”、“壞賬準備”、“預付賬款”、“物質(zhì)采購”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、
“材料成本差異”、“自制半成品”、“庫存商品”、“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”、“存貨跌價(jià)準備”和“攤待費用”等賬戶(hù)。
（二）. 反映非流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶(hù)包括：“長(cháng)期股權投資”、“長(cháng)期債權投資”、“長(cháng)期投資
減值準備”、“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“工程物資、” “在建工程”、“在建工程減值準備”、“固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準備”、“長(cháng)期攤待費用”和“待處理財產(chǎn)損益”等賬戶(hù)。
二.負債類(lèi)賬戶(hù)
負債類(lèi)賬戶(hù)是反映企業(yè)負債增減變動(dòng)和結余情況的賬戶(hù)。按照負債償還期的不同，可以分為以下兩類(lèi)：
（一）. 反映流動(dòng)負債的賬戶(hù)包括：“短期借款”、“應付票據”、“應付賬款”、“預收賬款”、“應付工資”、“應付福利費”、“應付股利”、“應交稅金”、“其他應交款”、“其他應付款”、
“預提費用”、“待轉資產(chǎn)價(jià)值”、“預計負債”等賬戶(hù)。
（二）. 反映長(cháng)期負債的賬戶(hù)包括：“長(cháng)期借款”、“應付債券”、“長(cháng)期應付款”、“專(zhuān)項應付款”、和“遞延稅款”等賬戶(hù)。
三.所有者權益類(lèi)賬戶(hù)
所有者權益類(lèi)賬戶(hù)是反映所有者權益增減變動(dòng)和結余情況的賬戶(hù)。按照所有者權益的來(lái)源不同，可以分為以下兩類(lèi)：
（一）. 反映所有者投入資本和準資本的賬戶(hù)包括：“實(shí)收資本（或股本）”、“已歸還投資”、和“資本公積”賬戶(hù)。
（二）. 反映所有者投資收益的賬戶(hù)包括：“盈余公積”、“本年利潤”和“利潤分配” 賬戶(hù)。
四.成本類(lèi)賬戶(hù)
成本類(lèi)賬戶(hù)是用來(lái)歸集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的費用并據以計算成本的賬戶(hù)。按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的階段可以分為以下兩類(lèi)：
（一）.供應過(guò)程中的成本計算用來(lái)歸集材料購入時(shí)的采購費用，計算材料的采購成本，主要有“物質(zhì)采購” 賬戶(hù)。
（二）.生產(chǎn)過(guò)程中的成本計算賬戶(hù)用來(lái)歸集產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的各種費用，并據以計算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。主要有“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)和“制造費用” 賬戶(hù)。
成本類(lèi)賬戶(hù)與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)有著(zhù)密切的聯(lián)系。從某種意義上講，成本類(lèi)賬戶(hù)也是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，因為其借方余額代表的也是企業(yè)的資產(chǎn)，企業(yè)的資產(chǎn)一經(jīng)耗用也就轉化成了費用、成本。
五.損益類(lèi)賬戶(hù)
損益類(lèi)賬戶(hù)是用來(lái)反映企業(yè)的收入和費用并據以計算財務(wù)成果的賬戶(hù)。按照收入的來(lái)源和成本費用的用途與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間關(guān)系的直接程度， 損益類(lèi)賬戶(hù)分為以下三類(lèi)：
（一）.反映營(yíng)業(yè)損益的賬戶(hù)是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的收入和成本費用，主要包括：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“補貼收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)費用”、“管理費用”、和“財務(wù)費用” 賬戶(hù)。
（二）.反映營(yíng)業(yè)外損益的賬戶(hù)：主要有“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)。
（三）.反映扣除利潤總額的賬戶(hù)：主要有“所得稅”和“以前年度損益調整”賬戶(hù)。
會(huì )計等式： 資產(chǎn)=負債+所有者權益
借貸只是一個(gè)記賬符號罷了。
資產(chǎn)和費用增加記借方， 減少記貸方。
負債和所有者權益及收入增加記貸方，減少記借方。
一張憑證上的平衡就是借方金額等于貸方金額。 只要左右兩邊金額相等了就是平衡了呀。 但是并不代表百分之百說(shuō)這個(gè)賬務(wù)處理是正確的。
