證券投資基金類別(證券投資基金常見問題有哪些?)
1.證券投資基金會計科目常見問題有哪些?
證券投資基金會計行為亟需規(guī)范 關(guān)于我國證券投資基金會計問題的思考與建議小思1997年11月14日，國務(wù)院批準發(fā)布了《證券投資基金管理暫行辦法》，為我國證券投資基金業(yè)的規(guī)范發(fā)展奠定了法律基礎(chǔ)。
98年3月23日，基金金泰、基金開元成功發(fā)行，揭開了我國證券投資基金發(fā)展的序幕。 在三年的時間里，我國的證券投資基金市場取得了良好的發(fā)展。
截至2000年底，10家基金管理公司先后開業(yè)，證券投資基金的數(shù)量迅速增加到33只，規(guī)模達到560億元，流通市值722億元，占兩市當日流通市值的10%。這33只基金均為契約型封閉式，存續(xù)期最短的10年，最長的15年，規(guī)模最小的為5億元，最大的為30億元，涵蓋平衡型、成長型、優(yōu)化指數(shù)型、指標股基金等品種。
相對我國證券投資基金“超常規(guī)發(fā)展”態(tài)勢，作為這個行業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的證券投資基金會計明顯滯后。如何規(guī)范我國證券投資基金會計，夯實這個基礎(chǔ)，已經(jīng)成為這個行業(yè)超常規(guī)發(fā)展迫切需要解決的問題。
我國證券投資基金會計現(xiàn)狀及存在的問題98年，我國證券投資基金開始試點。 由于對這一行業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施重視不夠等原因，基金會計規(guī)范工作“先天不足”。
其現(xiàn)狀與整個行業(yè)超常規(guī)發(fā)展是不相適應(yīng)的。具體表現(xiàn)如下：1、以信息披露準則代替會計準則、制度，名不正，言不順。
一直以來，證券投資基金會計規(guī)范由于其公開性，具有示范帶頭作用，但我國現(xiàn)行的《企業(yè)會計準則———投資》并不涵蓋證券經(jīng)營業(yè)務(wù)，其他準則和現(xiàn)行會計制度、規(guī)定又不涉及證券投資基金業(yè)務(wù)，有關(guān)會計確認、計量和反映的規(guī)范只有在其信息披露規(guī)則中才能找到，在基金的招募說明書中，只有“會計制度執(zhí)行國家有關(guān)的會計制度”一句話，具體執(zhí)行何種制度不甚明了。 在各證券投資基金年度報告中都是這樣表述的：本基金的會計報表按照中華人民共和國《企業(yè)會計準則》，中國證券監(jiān)督管理委員會頒布的《證券投資基金管理暫行辦法實施準則第五號證券投資基金信息披露指引》，及中國證券監(jiān)督管理委員會允許的如主要會計政策所述的基金行業(yè)的實務(wù)操作約定而編制。
迄今為止，我國證券投資基金會計確認、計量和報告都沒有具體會計準則可依，具體會計核算也沒有具體制度規(guī)定，一直由其信息披露規(guī)則來代替會計標準，缺乏權(quán)威性的具體會計準則、制度為依靠，名不正，言不順。2、現(xiàn)有基金資產(chǎn)估值與其收益確認分離，基金收益的人為控制空間巨大，基金資產(chǎn)凈值信息相關(guān)性日趨減弱。
（1）現(xiàn)有基金資產(chǎn)估值與其收益規(guī)則。根據(jù)規(guī)定，基金公司每個交易日對基金所擁有的股票、國債和銀行存款進行估值。
實際成本與估值的差異不調(diào)整個別股票的帳面成本，計入“未實現(xiàn)估值增值/牗減值牘”科目，僅在基金“資產(chǎn)負債報告書”反映?；鹗杖氚ㄗC券買賣差價收入、股息收入、債券利息收入和回購利息收入等。
證券買賣差價收入在賣出時確認，證券投資購買時按實際支付的價款計價，出售時按成交價計算，出售成本按移動加權(quán)平均法計算。股息及債券利息在股息及國債利息的除權(quán)日確認。
買入返售證券收入按融出資金額及約定利率，在回購期限內(nèi)按日計提。確認的收入、成本和費用計入基金“損益及分配報告書”。
（2）5個報告期間基金資產(chǎn)凈值、凈收益比較分析。分析98年和99年初成立的7家證券投資基金98、99、2000年相關(guān)報告日和報告期的資產(chǎn)凈值、凈收益（見表一），可以發(fā)現(xiàn)：①基金資產(chǎn)凈值與基金凈收益明顯分離，中期凈收益無法反映基金年度收益情況。
如表一所示，這7家基金99年中期資產(chǎn)凈值都高于99年底數(shù)值，但99年中期凈收益僅有99年度1/3左右；2000年正好相反，中期資產(chǎn)凈值均低于年底數(shù)，但中期凈收益均占全年收益的65%以上，中期凈收益與年度凈收益沒有直接關(guān)聯(lián)關(guān)系。在5個報告期中，報告期末資產(chǎn)凈值增值與報告期凈收益關(guān)聯(lián)度明顯弱于年底，投資者無法根據(jù)基金中期凈收益預(yù)測年度凈收益信息。
②利得交易明顯，基金凈收益的人為控制空間巨大。利得交易是指公司將公允價值超過購買成本的證券先行出售，以確認出售利得，而將其公允價值低于購買成本的證券繼續(xù)持有以避免確認出售損失的行為。
對比1999、2000年底這7家基金凈收益和未實現(xiàn)估值增值數(shù)據(jù)（見表二），公司可以通過“未實現(xiàn)估值增值/牗減值牘”調(diào)節(jié)基金凈收益。 如99年中期平均未實現(xiàn)估值增值是同期實現(xiàn)凈收益的2.68倍牞有的高達6倍多，到99年底平均未實現(xiàn)估值增值僅是同期實現(xiàn)凈收益37%，最低的僅5%;2000年由于基金收益普遍理想，同期未實現(xiàn)估值增值與其實現(xiàn)凈收益差距明顯下降，但有個別基金中期比值為22倍，到年底巨降，未實現(xiàn)估值增值僅為同期凈收益的63%。
未實現(xiàn)估值增值/牗減值牘是基金會計中的“蓄水池”，基金公司可以通過這個科目人為控制基金凈收益。③封閉式基金每周公布的資產(chǎn)凈值信息相關(guān)性日趨減弱。
“基金凈值論”是指在二級市場運作基金時，遵循市價緊扣凈值，二者基本上同方向同比例變動的思路。不管是中國，還是海外成熟市場，凈值論都是運作基金的重要思路，正如投資股票要看市盈率一樣。
規(guī)模在10億以上的22只新基金在2000年股票市場行情較好的情況下受到。
2.證券投資基金發(fā)行的會計分錄怎么
首先為您簡要介紹一下基金的基本概況 ， 我國目前的基本金融工具類 型主要有股票 ， 債券 ， 基金 ， 外匯 ， 期貨等 ， 其余的均為基本金融工具的衍 生產(chǎn)品例如認購權(quán)證 ， 股指期貨 。
認股權(quán)證等 。 而其中的基金具體是指 證券投資基金 。
所謂的證券投資基金是指一種利益共享風險共擔的集 合投資方式 ， 通過向社會公開發(fā)行一種憑證籌集資金集中投資者的資 金 ， 由基金托管人托管 ， 由基金管理人來進行管理和運用資金 ， 從事股 票 ， 債券 ， 外匯 ， 貨幣等金融工具的投資 ， 以獲得投資收益和資本增值 。 其次目前我國的證券投資基金市場上的最常見的一種類型是股票型 基金和偏股型基金 。
而且也最受投資者的青睞 。 也是目前投資的重點 。
另外證券型投資基金目前多以開放型基金為主 。 其購買的渠道是到銀 行網(wǎng)點或具有代銷資格的證券營業(yè)部或直接到基金公司直銷柜臺去 購買 。
根據(jù)對上述證券投資基金概況的簡述 。 一般企業(yè) （ 不包括投資公司 ） 購 買了這種證券型投資基金那么對投資的企業(yè)來說是取得了一項金融 性資產(chǎn) 。
這種金融性資按企業(yè)投資目的的不同可以分為交易性金融資 產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn) （ 這里我需要說明一點的是我不清楚貴公司目 前的會計核算采用的是會計制度還是會計準則 。 所以我以企業(yè)會計準 則為例來加以說明 ）。
如果企業(yè)購進的基金是以短期獲利為目的的 。 那 么則按交易性金融資產(chǎn)來進行核算 。
如果購進后不能準確確定其出售 的時間的 ， 那么一般按可供出售金融資產(chǎn)來進行核算 。 另外無論企業(yè)投 資股票也好還是基金也好 。
企業(yè)都要先設(shè)立一個都專有的投資賬戶來 對投資進行單獨的核算 。 （如果對你有幫助，請設(shè)置“好評”，謝謝?。?。
3.證券投資基金的分類是
證券投資基金的分類 根據(jù)不同標準可將投資基金劃分為以下幾類： 1、根據(jù)基金單位是否可增加或贖回，投資基金可分為開放式基金和封閉式基金 開放式基金是指基金設(shè)立后，投資者可以隨時申購或贖回基金單位，基金規(guī)模不固定的投資基金；封閉式基金是指基金規(guī)模在發(fā)行前已確定，在發(fā)行完畢后的規(guī)定期限內(nèi)，基金規(guī)模固定不變的投資基金。
2、根據(jù)組織形態(tài)的不同，投資基金可分為公司型投資基金和契約型投資基金 公司型投資基金是具有共同投資目標的投資者組成以盈利為目的的股份制投資公司，并將資產(chǎn)投資于特定對象的投資基金；契約型投資基金也稱信托型投資基金，是指基金發(fā)起人依據(jù)其與基金管理人、基金托管人訂立的基金契約，發(fā)行基金單位而組建的投資基金。 3、根據(jù)投資風險與收益的不同，投資基金可分為成長型投資基金、收入型投資基金和平衡型投資基金 成長型投資基金是指把追求資本的長期成長作為其投資目的的投資基金；收入型基金是指以能為投資者帶來高水平的當期收人為目的的投資基金；平衡型投資基金是指以支付當期收入和追求資本的長期成長為目的的投資基金。
4、根據(jù)投資對象的不同，投資基金可分為股票基金、債券基金、貨幣市場基金、期貨基金、期權(quán)基金，指數(shù)基金和認股權(quán)證基金等 股票基金是指以股票為投資對象的投資基金；債券基金是指以債券為投資對象的投資基金；貨幣市場基金是指以國庫券、大額銀行可轉(zhuǎn)讓存單、商業(yè)票據(jù)、公司債券等貨幣市場短期有價證券為投資對象的投資基金；期貨基金是指以各類期貨品種為主要投資對象的投資基金；期權(quán)基金是指以能分配股利的股票期權(quán)為投資對象的投資基金；指數(shù)基金是指以某種證券市場的價格指數(shù)為投資對象的投資基金；認股權(quán)證基金是指以認股權(quán)證為投資對象的投資基金。 5、根據(jù)投資貨幣種類，投資基金可分為美元基金、日元基金和歐元基金 美元基金是指投資于美元市場的投資基金；日元基金是指投資于日元市場的投資基金；歐元基金是指投資于歐元市場的投資基金。
6、根據(jù)資本來源和運用地域的不同，投資基金可分為國際基金、海外基金、國內(nèi)基金，國家基金和區(qū)域基金 國際基金是指資本來源于國內(nèi)，并投資于國外市場的投資基金；海外基金也稱離岸基金。 是指資本來源于國外，并投資于國外市場的投資基金；同內(nèi)基金是指資本來源于國內(nèi)，并投資于國內(nèi)市場的投資基金；國家基金是指資本來源于國外，并投資于某一特定國家的投資基金；區(qū)域基金是指投資于某個特定地區(qū)的投資基金。
4.證券投資基金包括哪些種類
證券投資基金是指通過發(fā)售基金份額募集資金形成獨立的基金財產(chǎn)，由基金管理人管理、基金托管人托管，以資產(chǎn)組合方式進行證券投資，基金份額持有人按其所持份額享受收益和承擔風險的投資工具。根據(jù)不同標準，可以將證券投資基金劃分為不同的種類：
1、根據(jù)基金單位是否可增加或贖回，可分為開放式基金和封閉式基金。開放式基金不上市交易（這要看情況），通過銀行、券商、基金公司申購和贖回，基金規(guī)模不固定；封閉式基金有固定的存續(xù)期，一般在證券交易場所上市交易，投資者通過二級市場買賣基金單位；
2、根據(jù)組織形態(tài)的不同，可分為公司型基金和契約型基金?；鹜ㄟ^發(fā)行基金股份成立投資基金公司的形式設(shè)立，通常稱為公司型基金；由基金管理人、基金托管人和投資人三方通過基金契約設(shè)立，通常稱為契約型基金；
3、根據(jù)投資風險與收益的不同，可分為成長型、收入型和平衡型基金；
4、根據(jù)投資對象的不同，可分為股票基金、債券基金、貨幣市場基金、期貨基金等。
溫馨提示：
1、以上信息僅供參考，實際以基金公司為準；
2、投資有風險，入市需謹慎。
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5.會計上如何劃分各項證券投資
按持有的時間及目的劃分持有至到期投資和交易性金融資產(chǎn) 、
1.持有至到期投資定義：指到期日固定，回收金額固定，企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的金融資產(chǎn)。
應(yīng)設(shè)置會計科目：持有至到期投資—成本
持有至到期投資—應(yīng)計利息
持有至到期投資—利息調(diào)整
應(yīng)收利息
一、買入時
借：持有至到期投資—成本（面值）
持有至到期投資—應(yīng)計利息（一次性還本付息的未到期利息）
或：應(yīng)收利息（分期付息的已到期未領(lǐng)取利息）
借/貸： 持有至到期投資—利息調(diào)整（折溢價、交易費）
貸：銀行存款
二、計算其實際利率
實際利率：未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)的現(xiàn)值等于所支付價款的折現(xiàn)率
三、確認投資收益
投資收益=攤余成本*實際利率
攤余成本=各期初持有至到期投資總帳余額
四、每期計提利息
借：持有至到期投資—應(yīng)計利息（面值時間*票面利率*時間）
借/貸：持有至到期投資—利息調(diào)整
貸：投資收益（攤余成本*實際利率）
五、到期時
1.一次性付息還本
借：銀行存款
貸：持有至到期投資—成本（面值）
持有至到期投資—應(yīng)計利息（余額）
2.分期付息
借：銀行存款
貸：持有至到期投資—成本（面值）
交易性金融資產(chǎn)：
(1) 取得金融資產(chǎn)的目的是為了近期內(nèi)出售或回購。
(2) 屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。
(3) 屬于金融衍生工具，但是，如果衍生工具被企業(yè)指定為有效套期工具，則不應(yīng)確認為交易性金融資產(chǎn)。
目的投機（作為交易性金融資產(chǎn)核算）、套期保值（作為套期保值準則核算）
一、是以公允價值計量，且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。
1、取得的目的是為了近期內(nèi)出售。比如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
2、基于投資策略和風險管理需要將某些金融資產(chǎn)組合從事短期獲利活動。
3、屬于衍生工具，但是不含有效套期工具。
二、本科目應(yīng)當按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”進行明細核算。
6.證券投資專業(yè)要學(xué)哪些科目
證券投資專業(yè)要學(xué)科目：
《西方經(jīng)濟學(xué)》、《證券市場基礎(chǔ)知識》、《證券發(fā)行與承銷》、《證券交易》、《證券投資分析》、《證券投資基金管理實務(wù)》、《證券模擬操作實務(wù)》、《購并原理與案例》、《公司的設(shè)立與改組》、《上市公司財務(wù)報表分析》、《期貨學(xué)》、《證券經(jīng)紀人實》、《保險營銷》、《企業(yè)管理》、《貨幣銀行學(xué)》、《國際金融實務(wù)》、《基礎(chǔ)會計》等科目。
具有現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)、金融學(xué)方面扎實的基礎(chǔ)理論，熟悉金融業(yè)務(wù)，知識面寬，綜合能力強，尤其熟悉國際金融基本理論和國際金融業(yè)務(wù)，并具備扎實的外語和計算機網(wǎng)絡(luò)知識，能勝任銀行、證券、投資、保險等各類金融機構(gòu)和各類企業(yè)和經(jīng)濟管理部門相關(guān)工作的高級專門人才。
證券投資是狹義的投資，是指企業(yè)或個人購買有價證券，借以獲得收益的行為。證券投資的分析方法主要有：基本分析法，技術(shù)分析法、演化分析法，其中基本分析主要應(yīng)用于投資物的選擇上，技術(shù)分析和演化分析則主要應(yīng)用于具體投資操作的時間和空間判斷上，作為提高證券投資分析有效性和可靠性的有益補充。它們之間既相互聯(lián)系，又有重要區(qū)別。相互聯(lián)系之處在于：技術(shù)分析要有基本分析的支持，才可避免緣木求魚，而技術(shù)分析和基本分析要納入演化分析的框架，才能真正提高可持續(xù)生存能力！重要區(qū)別在于：技術(shù)分析派認為市場是對的，股價走勢已經(jīng)包含了所有有用的信息，其基本思路和策略是“順勢而為并及時糾錯”；基本分析派認為他們自己的分析是對的，市場出錯會經(jīng)常發(fā)生，其基本思路和策略是“低價買入并長期持有”；演化分析派則認為市場和投資者的對與錯，無論在時間還是空間上，都不存在絕對、統(tǒng)一、可量化的衡量標準，而是復(fù)雜交織并不斷演化的，其基本思路和策略是“一切以市場生態(tài)環(huán)境為前提”。
7.證券投資基金會計科目中相關(guān)問題
賬戶分類的標準好多，但最基本和最主要的是按賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容分類和用途和結(jié)構(gòu)分類。按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同可以分為五大類，即資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶。
一.資產(chǎn)類賬戶
資產(chǎn)類賬戶是反映企業(yè)資產(chǎn)增減變動和結(jié)余情況的賬戶。按照資產(chǎn)的流動性，可以分為以下兩類：
（一）.反映流動資產(chǎn)的賬戶包括：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“短期投資”、
“短期投資跌價準備”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“壞賬準備”、“預(yù)付賬款”、“物質(zhì)采購”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、
“材料成本差異”、“自制半成品”、“庫存商品”、“商品進銷差價”、“存貨跌價準備”和“攤待費用”等賬戶。
（二）. 反映非流動資產(chǎn)的賬戶包括：“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“長期投資
減值準備”、“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“工程物資、” “在建工程”、“在建工程減值準備”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)減值準備”、“長期攤待費用”和“待處理財產(chǎn)損益”等賬戶。
二.負債類賬戶
負債類賬戶是反映企業(yè)負債增減變動和結(jié)余情況的賬戶。按照負債償還期的不同，可以分為以下兩類：
（一）. 反映流動負債的賬戶包括：“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”、“其他應(yīng)付款”、
“預(yù)提費用”、“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”、“預(yù)計負債”等賬戶。
（二）. 反映長期負債的賬戶包括：“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”、“專項應(yīng)付款”、和“遞延稅款”等賬戶。
三.所有者權(quán)益類賬戶
所有者權(quán)益類賬戶是反映所有者權(quán)益增減變動和結(jié)余情況的賬戶。按照所有者權(quán)益的來源不同，可以分為以下兩類：
（一）. 反映所有者投入資本和準資本的賬戶包括：“實收資本（或股本）”、“已歸還投資”、和“資本公積”賬戶。
（二）. 反映所有者投資收益的賬戶包括：“盈余公積”、“本年利潤”和“利潤分配” 賬戶。
四.成本類賬戶
成本類賬戶是用來歸集生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的費用并據(jù)以計算成本的賬戶。按生產(chǎn)經(jīng)營的階段可以分為以下兩類：
（一）.供應(yīng)過程中的成本計算用來歸集材料購入時的采購費用，計算材料的采購成本，主要有“物質(zhì)采購” 賬戶。
（二）.生產(chǎn)過程中的成本計算賬戶用來歸集產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的各種費用，并據(jù)以計算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。主要有“生產(chǎn)成本”賬戶和“制造費用” 賬戶。
成本類賬戶與資產(chǎn)類賬戶有著密切的聯(lián)系。從某種意義上講，成本類賬戶也是資產(chǎn)類賬戶，因為其借方余額代表的也是企業(yè)的資產(chǎn)，企業(yè)的資產(chǎn)一經(jīng)耗用也就轉(zhuǎn)化成了費用、成本。
五.損益類賬戶
損益類賬戶是用來反映企業(yè)的收入和費用并據(jù)以計算財務(wù)成果的賬戶。按照收入的來源和成本費用的用途與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動之間關(guān)系的直接程度， 損益類賬戶分為以下三類：
（一）.反映營業(yè)損益的賬戶是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的收入和成本費用，主要包括：“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“補貼收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、和“財務(wù)費用” 賬戶。
（二）.反映營業(yè)外損益的賬戶：主要有“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”賬戶。
（三）.反映扣除利潤總額的賬戶：主要有“所得稅”和“以前年度損益調(diào)整”賬戶。
會計等式： 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益
借貸只是一個記賬符號罷了。
資產(chǎn)和費用增加記借方， 減少記貸方。
負債和所有者權(quán)益及收入增加記貸方，減少記借方。
一張憑證上的平衡就是借方金額等于貸方金額。 只要左右兩邊金額相等了就是平衡了呀。 但是并不代表百分之百說這個賬務(wù)處理是正確的。
