增值稅設置及核算內容(增值稅科目設置與核算內容是什么?)
1.增值稅科目設置與核算內容是什么?
稅費核算的一級科目為"應交稅費"，增值稅的有關(guān)科目設置在該科目下，是二級科目，共有10個(gè)。
這10個(gè)二級科目有"應交增值稅"、"轉讓金融商品應交增值稅"、"代扣代交增值稅"、"未交增值稅"等等，增值稅一般納稅人還應在"應交增值稅"明細賬內設置"進(jìn)項稅額"、"銷(xiāo)項稅額抵減"等專(zhuān)欄，各科目與專(zhuān)欄，及其核算或記錄的具體內容見(jiàn)下表。 10個(gè)二級科目與專(zhuān)欄，主要針對增值稅一般納稅人，小規模納稅人只需要設置10個(gè)二級科目中的3個(gè)二級科目，即"應交增值稅"科目、"轉讓金融商品應交增值稅"和"代扣代交增值稅"科目，不需要設置其他二級科目及專(zhuān)欄。
企業(yè)還需要注意的是，全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，"營(yíng)業(yè)稅金及附加"科目名稱(chēng)調整為"稅金及附加"科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費；利潤表中的"營(yíng)業(yè)稅金及附加"項目調整為"稅金及附加"項目。 以上便是增值稅科目設置與核算內容分析內容，僅供參考。
2.增值稅會(huì )計科目的設置是什么樣?
魯（一）企業(yè)應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目。
在“應交增值 稅”明細賬中，應設置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額 轉出”等專(zhuān)欄。 “進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)而支付的、準予從銷(xiāo)項稅額 中抵扣的增值稅額。
企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍字登記；退 回所購貨物應沖銷(xiāo)的進(jìn)項稅額，用紅字登記。 “已交稅金”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。
企業(yè)已繳納的增值稅額用藍字登 記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。 “銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的增值稅額。
企業(yè)銷(xiāo) 售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的銷(xiāo)項稅額，用藍字登記；退回銷(xiāo)售貨物應沖銷(xiāo)的銷(xiāo)項 稅額，用紅字登記。 “出口退稅”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續后， 憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款。
出口 貨物退回的增值稅額，用藍字登記；進(jìn)口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補繳已 退的稅款，用紅字登記。 “進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以 及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣，按規定轉出的進(jìn)項稅額。
（參見(jiàn)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅會(huì )計處理的規定》1993年12月30日財會(huì ) 字〔1993〕83 號） 為了分別反映企業(yè)欠交增值稅稅款和待抵扣增值稅情況，根據國家有關(guān)稅收規 定，現對增值稅的會(huì )計處理作如下補充： 一、企業(yè)應在“應交稅金”科目下設置“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅企業(yè) 月終時(shí)轉入的應交未交增值稅額，轉入多交的增值稅也在本明細科目核算。 在“應交稅金——應交增值稅”科目下增設“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值 稅”專(zhuān)欄，分別記錄一般納稅企業(yè)月終轉出未交或多交的增值稅。
月份終了，企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交稅金——應交增值稅” 科目轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅） ”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。 將本月多交的增值稅自“應交稅金—— 應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅金——未交增值稅”科 目，貸記“應交稅金——應交增值稅（轉出多交增值稅）”科目。
當月上交本月增值稅時(shí)，仍應借記“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）”科目， 貸記“銀行存款”科目。 當月上交上月應交未交的增值稅，借記“應交稅金——未交增值稅”科目，貸記“銀 行存款”科目。
二、“應交稅金——應交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。 “應交稅金——未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額， 反映未交的增值稅。
（參見(jiàn)：《財政部關(guān)于對增值稅會(huì )計處理有關(guān)問(wèn)題補充規定的通知》1995年7月 5日財會(huì )字〔1995〕22號）。
3.如何設置增值稅會(huì )計科目
“應交增值稅”是“應交稅金”的二級科目，歸集核算增值稅。納稅人應當設置并使用規定的財務(wù)會(huì )計科目，正確核算增值稅稅額。 企業(yè)收取銷(xiāo)項稅額時(shí)，記入該科目的貸方，繳納增值稅、支付進(jìn)項稅額記入該科目的貸方，繳納增值稅，支付進(jìn)項稅額記入該科目的借方。發(fā)出出口退稅，或進(jìn)項稅額轉出記入該科目的貸方，“應交增值稅”是核算增值稅的主要會(huì )計賬戶(hù)，根據明細賬頁(yè)的格式不同，有兩種設置方法。
(1)在“應交稅金——應交增值稅”科目中使用多欄式賬頁(yè)。“應交稅金——應交增值稅”科目格式見(jiàn)下表。應交稅金——應交增值稅
日期 摘要 借方（進(jìn)項稅額/已交稅金/轉出未交增值稅） 貸方（銷(xiāo)項稅額/出口退稅/進(jìn)項稅金轉出/轉出多交稅金） 借貸余額
(2)在“應交稅金——應交增值稅”科目下分別設置七個(gè)明細賬，即：“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”。每個(gè)明細賬采用三欄式賬頁(yè)。 另外，應當在“應交稅金”科目下分別設置“未交增值稅”和“增值稅檢查調整”二級明細賬戶(hù)，分別核算增值稅未繳多繳和在稅務(wù)稽查中查補的增值稅稅額。
4.增值稅會(huì )計科目的設置及賬務(wù)是怎么處理的?
為了核算增值稅的應交、抵扣、已交、退稅及轉出等情況，我們在EAS新系統中在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)二級明細科目。
在“在應交稅費—應交增值稅”二級科目下，又設置了“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”、“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”、“轉出未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅”（新系統中新增的科目）等專(zhuān)欄。 其中：一般納稅人單位（目前的非電制造企業(yè)、商貿企業(yè)、火電企業(yè)在進(jìn)行增值稅核算時(shí)，需要使用”應交稅費”下的“應交增值稅”（含該科目下的專(zhuān)欄科目）和“未交增值稅”兩個(gè)科目；按6%繳納增值稅的水電企業(yè)在進(jìn)行增值稅核算時(shí)，只需要使用“應交稅費—未交增值稅”科目。
5.增值稅科目應該如何做帳務(wù)處理
原發(fā)布者：allenzz84
增值稅會(huì )計科目設置及賬務(wù)處理一般納稅人單位在進(jìn)行增值稅核算時(shí)，需要使用”應交稅費”下的“應交增值稅”（含該科目下的專(zhuān)欄科目）和“未交增值稅”兩個(gè)科目；按小規模繳納增值稅的企業(yè)在進(jìn)行增值稅核算時(shí)，只需要使用“應交稅費—未交增值稅”科目。一、“應交稅費——應交增值稅”各會(huì )計科目核算的內容和要求列示如下： 1、“銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄，平時(shí)核算（年末抵沖時(shí)除外，下同）只允許貸方出現數據。“銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的增值稅額。企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的銷(xiāo)項稅額，用藍字在貸方登記；退回銷(xiāo)售貨物應沖銷(xiāo)的銷(xiāo)項稅額，用紅字（負數）在貸方登記。 2、“出口退稅”專(zhuān)欄，平時(shí)核算只允許貸方出現數據。“出口退稅”專(zhuān)欄記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)辦理退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字在貸方登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補交已退的增值稅款，用紅字（負數）在貸方登記。 3、“進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄，平時(shí)核算只允許貸方出現數據。“進(jìn)項稅額外轉出”專(zhuān)欄記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因（比如出口退稅稅率差引起的轉出）而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣，按規定轉出的進(jìn)項稅額。 4、“轉出多交增值稅”專(zhuān)欄，平時(shí)核算只允許貸方出現數據。“轉出多交增值稅”專(zhuān)欄記錄企業(yè)月終將當月多交的增值稅的轉
6.應交增值稅科目核算內容是什么
「應交增值稅」是一級科目「應交稅費」的明細科目，它與「未交增值稅」、「預交增值稅」、「待抵扣進(jìn)項稅額」、「待認證進(jìn)項稅額」、「待轉銷(xiāo)項稅額」、「增值稅留抵稅額」、「簡(jiǎn)易計稅」、「轉讓金融商品應交增值稅」、「代扣代交增值稅」等9個(gè)明細科目在級次上是平行的，它們共同構成了增值稅會(huì )計核算的科目體系。
另一方面，「應交增值稅」又具備特殊而重要的功能，它是用來(lái)反映納稅人已經(jīng)發(fā)生的除轉讓金融商品和代扣代繳業(yè)務(wù)之外的增值稅應納稅額，具體而言，包括兩種情形：一是小規模納稅人的應納稅額，也就是小規模納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，依照簡(jiǎn)易計稅方法計算得出的應納稅額；二是一般納稅人適用一般計稅方法計稅項目，發(fā)生納稅義務(wù)，依照一般計稅方法計算得出的應納稅額。 以上論斷還包含以下幾層含義： 其一，一般納稅人未來(lái)的納稅義務(wù)和抵扣權利不直接通過(guò)本明細科目核算，而是先通過(guò)「待轉銷(xiāo)項稅額」、「待抵扣進(jìn)項稅額」、「待認證進(jìn)項稅額」等三個(gè)明細科目過(guò)渡，待未來(lái)納稅義務(wù)實(shí)際發(fā)生或抵扣權利得到確認時(shí)再轉入本科目核算。
其二，一般納稅人適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅對應的應納稅額不通過(guò)本科目核算，而是直接通過(guò)「簡(jiǎn)易計稅」明細科目核算，包括計提、扣減、預繳和繳納。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)及建筑業(yè)企業(yè)需要特別注意。
其三，納稅人（包括一般納稅人和小規模納稅人）發(fā)生的金融商品轉讓以及代扣代繳業(yè)務(wù)對應的增值稅應納稅額，不通過(guò)本科目，而是直接通過(guò)「轉讓金融商品應交增值稅」和「代扣代交增值稅」明細科目核算，前者核算內容包括金融商品買(mǎi)賣(mài)正差形成的應納稅額，同一年度內買(mǎi)賣(mài)負差的抵減，以及實(shí)際的繳納；后者核算內容包括代扣業(yè)務(wù)和代繳業(yè)務(wù)。 詳見(jiàn)昨文增值稅會(huì )計處理規定解讀（一） 其四，除轉讓金融商品和代扣代繳增值稅業(yè)務(wù)以外，小規模納稅人的「應交增值稅」明細科目既用來(lái)核算計提數（貸方），也用來(lái)核算實(shí)際繳納數（借方），還用來(lái)核算預繳數（借方）。
一般納稅人適用一般計稅方法，其「應交增值稅」明細科目只用來(lái)核算應納稅額的計提數，預繳以及實(shí)際繳納的稅款不通過(guò)本科目核算，預繳稅款通過(guò)「預交增值稅」明細科目核算，實(shí)際繳納稅款經(jīng)過(guò)期末結轉程序，通過(guò)「未交增值稅」明細科目核算。 一般納稅人適用一般計稅方法，其「應交增值稅」明細科目的核算，是通過(guò)設置若干專(zhuān)欄實(shí)現的。
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7.增值稅一般納稅人賬務(wù)處理包含哪些內容
一般納稅人賬務(wù)處理包含了進(jìn)項稅額處理、已交稅金賬務(wù)處理、銷(xiāo)項稅額賬務(wù)處理、進(jìn)項稅額轉出賬務(wù)處理等內容，下面為大家具體介紹：（1）進(jìn)項稅額賬務(wù)處理a.國內購進(jìn)貨物：按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目；按照專(zhuān)用發(fā)票上記載的采購成本的金額，“借記材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“經(jīng)營(yíng)費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，按照應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”。
b.接受投資轉入貨物：按照專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按照確認的投資貨物價(jià)值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目，按照增值稅與貨物價(jià)值的合計數，貸記“實(shí)收資本”等科目。c.接受捐贈轉入的貨物：按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目；按照確認的捐贈貨物價(jià)值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目；按照增值稅額與貨物價(jià)值的合計數貸記“資本公積”等科目。
d.接受應稅勞務(wù)：按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目；按照專(zhuān)用發(fā)票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“制造費用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“經(jīng)營(yíng)費用”、“管理費用”等科目；按應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。e.進(jìn)口貨物：按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進(jìn)項稅額”）科目；按照進(jìn)口貨物應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目；按照應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。
（2）已交稅金賬務(wù)處理企業(yè)上繳增值稅時(shí)，借記“應交稅金--應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”等科目。收到退回多交的增值稅時(shí)，作相反的會(huì )計分錄。
（3）銷(xiāo)項賬務(wù)處理a.銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)：按照實(shí)現的銷(xiāo)售收入和按規定收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”、“應付利潤”等科目；按照當期的銷(xiāo)售額和規定稅率計算的增值稅，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”科目；按實(shí)現的銷(xiāo)售收入，貸記“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”、“商品銷(xiāo)售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷(xiāo)售退回，作相反的會(huì )計分錄。
b.將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應稅項目：應視同銷(xiāo)售貨物計算應交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應交稅金--應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”科目。c.利用自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物進(jìn)行投資：視同銷(xiāo)售貨物計算應交增值稅，借記“長(cháng)期投資”科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”科目。
