表明會(huì )計主體對外債權債務(wù)的賬戶(hù)賬目。
分為一般往來(lái)和其他往來(lái),對應會(huì )計科目為應收應付賬款,其他應收應付款。 除了貨款結算性質(zhì)的往來(lái)款,是不會(huì )涉及到交稅的,比如資金的調撥,資金的借貸等等。
此類(lèi)情況一般使用其他應收應付款科目。 如果涉及到貨款結算,必然會(huì )涉及稅(是不是要往外交稅,那得具體看),這個(gè)“涉及”的主體不是“往來(lái)款”這個(gè)會(huì )計科目,而是“‘往來(lái)款’這個(gè)會(huì )計科目”對應的會(huì )計要素。
比如說(shuō),你進(jìn)貨了但是暫時(shí)沒(méi)付貨款,涉及到了往來(lái)款,同時(shí)往來(lái)款對應的庫存涉及到了進(jìn)項稅;同理,你銷(xiāo)貨了,對方暫時(shí)還沒(méi)把錢(qián)給你,涉及到了往來(lái)款,同時(shí)往來(lái)款對應的收入涉及到了銷(xiāo)項稅。###往來(lái)掛賬重復調整會(huì )計分錄先分為會(huì )計主體對外債權債務(wù)的賬戶(hù)賬目。
一般往來(lái)和其他往來(lái),對應會(huì )計科目為應收應付賬款,其他應收應付款。 除了貨款結算性質(zhì)的往來(lái)款,是不會(huì )涉及到交稅的,比如資金的調撥,資金的借貸等等。
此類(lèi)情況一般使用其他應收應付款科目。 如果涉及到貨款結算,必然會(huì )涉及稅(是不是要往外交稅,那得具體看),這個(gè)“涉及”的主體不是“往來(lái)款”這個(gè)會(huì )計科目,而是“‘往來(lái)款’這個(gè)會(huì )計科目”對應的會(huì )計要素。
比如說(shuō),你進(jìn)貨了但是暫時(shí)沒(méi)付貨款,涉及到了往來(lái)款,同時(shí)往來(lái)款對應的庫存涉及到了進(jìn)項稅;同理,你銷(xiāo)貨了,對方暫時(shí)還沒(méi)把錢(qián)給你,涉及到了往來(lái)款,同時(shí)往來(lái)款對應的收入涉及到了銷(xiāo)項稅。###紅字沖回。
往來(lái)賬款是企業(yè)資產(chǎn)、負債的組成部分,是企業(yè)在經(jīng)濟活動(dòng)中發(fā)生的應收、應付、暫收、暫付款項。
隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展和市場(chǎng)競爭的日益加劇,企業(yè)為了擴大市場(chǎng)占有率,越來(lái)越多地運用商業(yè)信用進(jìn)行促銷(xiāo)。然而,市場(chǎng)的信用危機又使得企業(yè)間相互拖欠現象日趨嚴重,造成企業(yè)往來(lái)賬款增加。
此外,由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上的原因,許多不屬于往來(lái)賬款的其他經(jīng)濟內容,也體現在往來(lái)賬款中。企業(yè)往來(lái)賬款居高不下,不僅造成企業(yè)資金周轉困難,而且也使企業(yè)的會(huì )計信息失真。
加強往來(lái)賬款管理,對減少企業(yè)資金占用,創(chuàng )造良好的企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)環(huán)境,具有十分重要的意義。 一、企業(yè)往來(lái)賬款管理存在的主要問(wèn)題 (一)對賬不及時(shí)。
一些企業(yè)疏于往來(lái)賬款管理,不能做到定期與相關(guān)單位核對賬目,有的即使己對賬,但沒(méi)有形成合法有效的對賬依據,只是口頭上承諾,且缺乏連續性。特別是欠款企業(yè),往往對債權人的對賬要求持抵觸態(tài)度,給催款、清理帶來(lái)困難。
(二)責任不明確。有些企業(yè)沒(méi)有建立往來(lái)賬款責任制,致使大量往來(lái)款無(wú)法及時(shí)處理。
有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)形成的掛賬依據不充分,又無(wú)明確的責任人,在經(jīng)辦人或領(lǐng)導調離崗位后,造成無(wú)人負責,形成潛在財務(wù)風(fēng)險。 (三)核算不規范。
一是把多個(gè)單位往來(lái)列入同一明細科目。 二是有的單位按經(jīng)辦人員設置明細科目,而不是按對方單位來(lái)設置。
各往來(lái)賬賬戶(hù)之間不按業(yè)務(wù)性質(zhì)記賬。如:將一些與正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的款項計入應收賬款或應付賬款,或將兩個(gè)無(wú)法查清的不同賬戶(hù)的應收、應付款項余額相對沖。
四是有的企業(yè)領(lǐng)導為了個(gè)人和小集團的利益,利用往來(lái)賬款任意增加或減少企業(yè)利潤。 (四)清理不及時(shí)。
有的掛賬單位已經(jīng)破產(chǎn)或自然注銷(xiāo),其往來(lái)賬款己名存實(shí)亡,但未及時(shí)報批做營(yíng)業(yè)外收支處理,造成往來(lái)賬款不真實(shí)。 (五)轉款不合法。
有的企業(yè)在往來(lái)賬中出現一進(jìn)一出的款項,但無(wú)明確經(jīng)濟內容,實(shí)際是出借賬戶(hù)為他人轉款,違反財務(wù)管理規定。 還有些業(yè)務(wù)員,利用職務(wù)之便,多次以備用金名義領(lǐng)取現金,然后通過(guò)銀行轉賬還款,實(shí)際上是為他人套取現金,違反了現金管理規定。
二、如何加強企業(yè)往來(lái)賬款管理 (一)優(yōu)化內部控制環(huán)境。 一是樹(shù)立正確的往來(lái)賬款管理觀(guān)念,增強員工責任意識,將責任人對往來(lái)款項的被動(dòng)管理轉變?yōu)樽杂X(jué)行為。
二是加強企業(yè)內部各部門(mén)之間的相互協(xié)調、配合,形成往來(lái)賬款管理體系。三是提高執業(yè)人員素質(zhì)。
要有計劃、有步驟地對執業(yè)人員進(jìn)行后續教育培訓,選用業(yè)務(wù)素質(zhì)好、能力強且有責任心的執業(yè)人員,在有效的激勵機制下,調動(dòng)他們的積極性,創(chuàng )造良好的控制環(huán)境。 (二)建立企業(yè)信用風(fēng)險評估機制。
良好的信用風(fēng)險評估機制,有助于企業(yè)規避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險,降低信用成本,提高往來(lái)賬款的管理效率。(1)制定科學(xué)的信用政策,確定信用標準、信用條件及收款政策。
(2)建立信用分析評價(jià)體系。根據日常收集的客戶(hù)信用資料,找出影響信用的主要因素,運用數理統計方法加工分類(lèi),并予以量化,從而分析客戶(hù)付款能力和按時(shí)付款的可靠性,進(jìn)行信用決策。
(3)動(dòng)態(tài)監控與預警機制相結合。目的在于及時(shí)發(fā)現和處理往來(lái)賬款管理中存在的風(fēng)險問(wèn)題,并及時(shí)調整相關(guān)的管理辦法,避免風(fēng)險擴大。
(三)完善往來(lái)賬款管理的控制程序。 出現往來(lái)賬款管理問(wèn)題的主要成因在于,企業(yè)缺乏相應的控制政策及控制程序,或有了這些政策和程序卻沒(méi)有認真貫徹執行。
這些政策與程序包括:崗位分離、授權批準、文件記錄、預算控制、實(shí)物保全等。 1、在銷(xiāo)售與收款方面。
(1)制定合理的賒銷(xiāo)信用政策,對客戶(hù)進(jìn)行信用評估,分類(lèi)管理。對客戶(hù)的賒銷(xiāo)應經(jīng)過(guò)批準,客戶(hù)信用期限、額度的調整必須經(jīng)過(guò)有關(guān)人員審核批準。
(2)建立資信調查制度。 定期對賒銷(xiāo)客戶(hù)信用進(jìn)行調查,及時(shí)清理應收賬款,定期編制應收賬款賬齡分析表供企業(yè)負責人、銷(xiāo)售部門(mén)決策,對于逾期的應收賬款及時(shí)督促有關(guān)人員催收。
(3)建立往來(lái)賬款管理責任制。企業(yè)應明確規定年度計劃應收賬款年末余額,設定相對積極的平均收賬期限,按部門(mén)、人員下達銷(xiāo)售貨款回籠率指標,按月考核,并將考核結果與獎懲掛鉤。
(4)建立銷(xiāo)售合同簽訂的會(huì )審和監督制度,完善合同文本,強化銷(xiāo)售合同的履行、管理及傳遞、保管制度。 2.在其他應收款方面。
(1)明確職責分工。貨幣資金的收支與記賬分離,貨幣資金的經(jīng)辦人員與資金收支的審核人員分離,防止惡意串通。
(2)建立備用金領(lǐng)用和報銷(xiāo)制度。 備用金實(shí)行專(zhuān)人保管;備用金的領(lǐng)用和報銷(xiāo),應根據金額多少建立授權和批準制度;對無(wú)正當理由不按期報銷(xiāo)的職工應予以處罰。
(3)定期清理其他應收款,制定并嚴格執行催款制度,明確不按辦事程序形成壞賬所應擔負的責任。 3.在預付賬款方面。
(1)嚴格崗位分離。 付款審批人員不能辦理尋求供應商業(yè)務(wù);審核付款人員、付款人員、記錄應付賬款人員應崗位分離,防止舞弊發(fā)生。
(2)進(jìn)行預付貨款商品及客戶(hù)信用調查,規定預付款的前提、數額和時(shí)間,嚴格預付貨款的審批程序,并按照合同的規定執行。(3)建立催收貨款制度。
堅持“誰(shuí)經(jīng)辦,誰(shuí)催收”的管理原則,采購人員應在一定的范圍內定期輪換,以防止采購人員與。
往來(lái)會(huì )計就是負責企業(yè)單位往來(lái)賬款的核算業(yè)務(wù),一般包括“應收賬款”、“應付賬款”、“其他應收賬款”、“其他應付款”的核算。
往來(lái)科目又稱(chēng)來(lái)往科目。
包括:其他應收款、其他應付款.應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款 會(huì )計電算化的考試范圍之內的內容。
應收賬款、其他應收款、預付賬款、應付賬款、其他應付款、預收賬款;共六個(gè)往來(lái)科目,一般核算時(shí)按往來(lái)單位核算,設置明細。
所有的會(huì )計憑證都是由會(huì )計填制的,含涉及現金和銀行的。出納只負責貨幣資金管理,收錢(qián)、付款和登記現金日記賬和銀行存款日記賬。
擴展資料:
應收賬款的損失包括逾期應收賬款的資金成本,附加收賬費用,壞賬損失,這些直接的損失比較顯而易見(jiàn),另外還有一些間接的損失,
比如,企業(yè)賒銷(xiāo)時(shí)雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤,但是并未真正使企業(yè)現金流入增加,反而使企業(yè)不得不運用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費用,
加速了企業(yè)的現金流出,主要表現為::
企業(yè)流轉稅的支出。應收賬款帶來(lái)的銷(xiāo)售收入,
并未實(shí)際收到現金,流轉稅是以銷(xiāo)售為計算依據的企業(yè)必須按時(shí)以現金交納。企業(yè)交納的流轉稅如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費稅、資源稅以及城市建設稅等,
必然會(huì )隨著(zhù)銷(xiāo)售收入的增加而增加。
參考資料來(lái)源:百度百科-應收賬款
一、往來(lái)科目又稱(chēng)來(lái)往科目。包括:其他應收款、其他應付款、應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款會(huì )計電算化的考試范圍之內的內容。
二、往來(lái)科目分為:應收預收應付預付四個(gè)科目。
四個(gè)科目有兩個(gè)分法:
第一種是按照債權債務(wù)區分。(最基礎從業(yè)證水平)
債權類(lèi):應收和預付應收表示對方欠錢(qián),預付表示對方欠貨。都是表示債權。
債務(wù)(負債)類(lèi):應付和預收應付表示自己欠錢(qián),預收表示自己欠貨第一種分法不是討論的重點(diǎn),一般初學(xué)者都可以理解
第二種是按照收款方付款方區分。
(注意這里不強調債權債務(wù)關(guān)系,強調的是買(mǎi)賣(mài)交易關(guān)系)
收款方(提供貨物方):應收和預收。(都是收錢(qián))
付款方(接受貨物方):應付和預付。(都是給錢(qián))
所有的會(huì )計憑證都是由會(huì )計填制的,含涉及現金和銀行的。出納只負責貨幣資金管理,收錢(qián)、付款和登記現金日記賬和銀行存款日記賬。不知你們是什么管理思路,怎么讓出納做記賬憑證呢,這樣不符合崗位回避的會(huì )計制度和法律。建議與領(lǐng)導說(shuō)明,更改現在的記賬分工。
電算化前提下,記賬憑證填制也是由會(huì )計做的,A和B都是會(huì )計做,沒(méi)有出納什么事兒。
如果非要按你們現行的記賬分工,A憑證不涉及貨幣資金(現金等),應由會(huì )計登記;B憑證涉及貨幣資金(銀行存款),由出納登記。
往來(lái)會(huì )計就是負責企業(yè)單位往來(lái)賬款的核算業(yè)務(wù),一般包括“應收賬款”、“應付賬款”、“其他應收賬款”、“其他應付款”的核算。
往來(lái)科目又稱(chēng)來(lái)往科目。 包括:其他應收款、其他應付款.應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款 會(huì )計電算化的考試范圍之內的內容。
應收賬款、其他應收款、預付賬款、應付賬款、其他應付款、預收賬款;共六個(gè)往來(lái)科目,一般核算時(shí)按往來(lái)單位核算,設置明細。 所有的會(huì )計憑證都是由會(huì )計填制的,含涉及現金和銀行的。
出納只負責貨幣資金管理,收錢(qián)、付款和登記現金日記賬和銀行存款日記賬。 擴展資料: 應收賬款的損失包括逾期應收賬款的資金成本,附加收賬費用,壞賬損失,這些直接的損失比較顯而易見(jiàn),另外還有一些間接的損失, 比如,企業(yè)賒銷(xiāo)時(shí)雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤,但是并未真正使企業(yè)現金流入增加,反而使企業(yè)不得不運用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費用, 加速了企業(yè)的現金流出,主要表現為:: 企業(yè)流轉稅的支出。
應收賬款帶來(lái)的銷(xiāo)售收入, 并未實(shí)際收到現金,流轉稅是以銷(xiāo)售為計算依據的企業(yè)必須按時(shí)以現金交納。企業(yè)交納的流轉稅如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費稅、資源稅以及城市建設稅等, 必然會(huì )隨著(zhù)銷(xiāo)售收入的增加而增加。
參考資料來(lái)源:百度百科-應收賬款。
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