企業(yè)之間借款支付的利息應該計入財務費用科目。
財務費用指企業(yè)在生產經營過程中為籌集資金而發(fā)生的籌資費用。包括企業(yè)生產經營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算,不包括在財務費用)、金融機構手續(xù)費,企業(yè)發(fā)生的現金折扣或收到的現金折扣等。
但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出,應計入開辦費;為購建或生產滿足資本化條件的資產發(fā)生的應予以資本化的借款費用,在"在建工程"、"制造費用"等賬戶核算。
企業(yè)發(fā)生的財務費用,雖為取得營業(yè)收入而發(fā)生,但與營業(yè)收入的實現沒有明顯的因果關系,不宜將它計入生產經營成本,只能作為期間費用,按實際發(fā)生額確認,計入當期損益。
企業(yè)發(fā)生的財務費用,一般在“財務費用”科目進行核算,并按費用種類設置明細帳。財務費用發(fā)生時,記入該科目的借方,期末將余額結轉“本年利潤”科目時,記入該科目的貸方,在會計中屬于損益類科目。
擴展資料:
根據《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用,包括應當作為期間費用的利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關的手續(xù)費等。在會計科目設置上,“財務費用”屬于損益類一級科目(編號6603),并且應按費用項目設置明細帳,進行明細核算。
一、有關利息收支的會計處理。隨著市場經濟的發(fā)展,企業(yè)利息收支核算的內容已由原來的銀行存貸款利息核算,逐漸擴展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與主管部門之間的借貸利息核算,而且表現形式漸趨多樣化。
(1)大多數企業(yè)將相互間拆借資金的利息計入“財務費用”,這種處理方法是不合適的。按照稅收政策,非金融機構將資金提供給對方,并收取資金占用費(包括主管部門向所屬企業(yè)撥付資金收取的資金占用費),均視為貸款行為,應按金融保險業(yè)稅目征收營業(yè)稅。
因此,應將此項資金占用費收人列為“其他業(yè)務收入”,并繳納營業(yè)稅、城市建設維護稅和教育費附加等。
(2)企業(yè)間的賒銷業(yè)務日益頻繁,時常出現買方延付貨款的現象,為此,買方需支付違約金或延期付款利息。此項經濟業(yè)務與企業(yè)間的資金拆借有所不同,其利息收入應視為主營業(yè)務的價外收入,列入主營業(yè)務收入。
按現行稅法規(guī)定,所謂價外費用,是指在價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資款、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)等,此項收入應與主營業(yè)務收入適用同一稅種、稅率、不能作為“其他業(yè)務收入”入帳,更不能沖減“財務費用”。
二、有關銀行手續(xù)費支出的會計處理。行業(yè)會計制度規(guī)定,列入“財務費用”核算的銀行手續(xù)費,是指企業(yè)在籌集資金過程(如借款、發(fā)行債券、集資等)中所發(fā)生的相關融資費用。企業(yè)支出的銀行手續(xù)費一般有兩種情況:
一是為企業(yè)籌集資金而發(fā)生的手續(xù)費支出;
二是在銀行結算過程中支付的手續(xù)費,如辦理信(電)匯所支付的手續(xù)費、郵電費,購買空白支票、信匯單、匯票等所支付的工本費、手續(xù)費。前者按規(guī)定應列入“財務費用”核算,
后者由于不屬于企業(yè)籌資行為所發(fā)生的費用,不應該在“財務費用”科目核算,一般可在“管理費用”下另設二級科目進行明細核算。
參考資料來源:搜狗百科-財務費用
借款利息分幾種情況:
短期借款利息:
借:財務費用,
貸:銀行存款或應付利息
長期借款利息費用應當在資產負債表日按照實際利率法計算確定,實際利率與合同利率差異較小的,也可以采用合同利率計算確定利息費用。
長期借款計算確定的利息費用,應當按以下原則計入有關成本、費用:
(1)符合資本化條件的利息費用(不用區(qū)分是籌建期或生產經營期)計入相關資產的成本
(2)不符合資本化條件的利息費用,屬于籌建期間的計入管理費用,屬于生產經營期間的計入財務費用
賬務處理(分期付息、采用合同利率計息):
借:管理費用【不符合資本化條件的,且屬于籌建期間】
財務費用【不符合資本化條件的,且屬于生產經營期間】
在建工程【符合資本化條件的】
制造費用【符合資本化條件的】
研發(fā)支出【符合資本化條件的】
貸:應付利息
銀行存款取得的利息收入,一般是用來沖減財務費用的
因為財務費用的余額一般在借方。
所以,可以用借方負數(紅字憑證)來表示。
取得利息收入時:
借:銀行存款
貸:財務費用--利息收入(紅字)
逐日計提持有期債券利息時:
借:應收利息
貸:本科目
本科目應按債券種類等設置明細賬,進行明細核算。期末,應將本科目的貸方余額全部轉入"本期收益"科目,結轉后本科目應無余額。
擴展資料
收到利息時的會計分錄如下:借:銀行存款
貸:短期投資-債卷投資、投資收益-(利息)。
1、企業(yè)持有的除國務院財政以外部門發(fā)行的債券利息收入不免稅。如企業(yè)持有的地方政府發(fā)行的債券取得的利息收入應按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
2、企業(yè)持有的各種企業(yè)債券利息收入不免稅。企業(yè)所得稅法實施條例第十八條明確規(guī)定,債券利息收入應計入收入總額計征企業(yè)所得稅。
1、根據《財政部 國家稅務總局關于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》財稅(2013)5號文件規(guī)定:對企業(yè)和個人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入,免征企業(yè)所得稅和個人所得稅
2、企業(yè)持有的各種企業(yè)債券利息收入不免稅。企業(yè)所得稅法實施條例第十八條明確規(guī)定,債券利息收入應計入收入總額計征企業(yè)所得稅。
3、企業(yè)在二級市場上轉讓國債所取得的收益以及企業(yè)代銷國債所取得的手續(xù)費收入均不屬于國債利息收入,均應按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
參考資料來源:搜狗百科-企業(yè)債券利息
收到利息時的會計分錄如下:借:銀行存款、貸:短期投資-債卷投資、投資收益-(利息)。
1、企業(yè)持有的除國務院財政以外部門發(fā)行的債券利息收入不免稅。如企業(yè)持有的地方政府發(fā)行的債券取得的利息收入應按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
2、企業(yè)持有的各種企業(yè)債券利息收入不免稅。企業(yè)所得稅法實施條例第十八條明確規(guī)定,債券利息收入應計入收入總額計征企業(yè)所得稅。
3、企業(yè)在二級市場上轉讓國債所取得的收益以及企業(yè)代銷國債所取得的手續(xù)費收入均不屬于國債利息收入,均應按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。4、國債利息收入是指企業(yè)持有國債而取得的利息所得,相對于企業(yè)經營國債的所得,即在二級市場上買賣國債的所得而言,前者免稅,后者應按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
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