企業(yè)之間借款支付的利息應該計入財務(wù)費用科目。
財務(wù)費用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為籌集資金而發(fā)生的籌資費用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進(jìn)行單獨核算,不包括在財務(wù)費用)、金融機構手續費,企業(yè)發(fā)生的現金折扣或收到的現金折扣等。
但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出,應計入開(kāi)辦費;為購建或生產(chǎn)滿(mǎn)足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應予以資本化的借款費用,在"在建工程"、"制造費用"等賬戶(hù)核算。
企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用,雖為取得營(yíng)業(yè)收入而發(fā)生,但與營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現沒(méi)有明顯的因果關(guān)系,不宜將它計入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本,只能作為期間費用,按實(shí)際發(fā)生額確認,計入當期損益。
企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用,一般在“財務(wù)費用”科目進(jìn)行核算,并按費用種類(lèi)設置明細帳。財務(wù)費用發(fā)生時(shí),記入該科目的借方,期末將余額結轉“本年利潤”科目時(shí),記入該科目的貸方,在會(huì )計中屬于損益類(lèi)科目。
擴展資料:
根據《企業(yè)會(huì )計制度》的規定,財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費用,包括應當作為期間費用的利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續費等。在會(huì )計科目設置上,“財務(wù)費用”屬于損益類(lèi)一級科目(編號6603),并且應按費用項目設置明細帳,進(jìn)行明細核算。
一、有關(guān)利息收支的會(huì )計處理。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展,企業(yè)利息收支核算的內容已由原來(lái)的銀行存貸款利息核算,逐漸擴展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與主管部門(mén)之間的借貸利息核算,而且表現形式漸趨多樣化。
(1)大多數企業(yè)將相互間拆借資金的利息計入“財務(wù)費用”,這種處理方法是不合適的。按照稅收政策,非金融機構將資金提供給對方,并收取資金占用費(包括主管部門(mén)向所屬企業(yè)撥付資金收取的資金占用費),均視為貸款行為,應按金融保險業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
因此,應將此項資金占用費收人列為“其他業(yè)務(wù)收入”,并繳納營(yíng)業(yè)稅、城市建設維護稅和教育費附加等。
(2)企業(yè)間的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)日益頻繁,時(shí)常出現買(mǎi)方延付貨款的現象,為此,買(mǎi)方需支付違約金或延期付款利息。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)與企業(yè)間的資金拆借有所不同,其利息收入應視為主營(yíng)業(yè)務(wù)的價(jià)外收入,列入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
按現行稅法規定,所謂價(jià)外費用,是指在價(jià)外向購買(mǎi)方收取的手續費、補貼、基金、集資款、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)等,此項收入應與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入適用同一稅種、稅率、不能作為“其他業(yè)務(wù)收入”入帳,更不能沖減“財務(wù)費用”。
二、有關(guān)銀行手續費支出的會(huì )計處理。行業(yè)會(huì )計制度規定,列入“財務(wù)費用”核算的銀行手續費,是指企業(yè)在籌集資金過(guò)程(如借款、發(fā)行債券、集資等)中所發(fā)生的相關(guān)融資費用。企業(yè)支出的銀行手續費一般有兩種情況:
一是為企業(yè)籌集資金而發(fā)生的手續費支出;
二是在銀行結算過(guò)程中支付的手續費,如辦理信(電)匯所支付的手續費、郵電費,購買(mǎi)空白支票、信匯單、匯票等所支付的工本費、手續費。前者按規定應列入“財務(wù)費用”核算,
后者由于不屬于企業(yè)籌資行為所發(fā)生的費用,不應該在“財務(wù)費用”科目核算,一般可在“管理費用”下另設二級科目進(jìn)行明細核算。
參考資料來(lái)源:搜狗百科-財務(wù)費用
借款利息分幾種情況:
短期借款利息:
借:財務(wù)費用,
貸:銀行存款或應付利息
長(cháng)期借款利息費用應當在資產(chǎn)負債表日按照實(shí)際利率法計算確定,實(shí)際利率與合同利率差異較小的,也可以采用合同利率計算確定利息費用。
長(cháng)期借款計算確定的利息費用,應當按以下原則計入有關(guān)成本、費用:
(1)符合資本化條件的利息費用(不用區分是籌建期或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本
(2)不符合資本化條件的利息費用,屬于籌建期間的計入管理費用,屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的計入財務(wù)費用
賬務(wù)處理(分期付息、采用合同利率計息):
借:管理費用【不符合資本化條件的,且屬于籌建期間】
財務(wù)費用【不符合資本化條件的,且屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間】
在建工程【符合資本化條件的】
制造費用【符合資本化條件的】
研發(fā)支出【符合資本化條件的】
貸:應付利息
銀行存款取得的利息收入,一般是用來(lái)沖減財務(wù)費用的
因為財務(wù)費用的余額一般在借方。
所以,可以用借方負數(紅字憑證)來(lái)表示。
取得利息收入時(shí):
借:銀行存款
貸:財務(wù)費用--利息收入(紅字)
逐日計提持有期債券利息時(shí):
借:應收利息
貸:本科目
本科目應按債券種類(lèi)等設置明細賬,進(jìn)行明細核算。期末,應將本科目的貸方余額全部轉入"本期收益"科目,結轉后本科目應無(wú)余額。
擴展資料
收到利息時(shí)的會(huì )計分錄如下:借:銀行存款
貸:短期投資-債卷投資、投資收益-(利息)。
1、企業(yè)持有的除國務(wù)院財政以外部門(mén)發(fā)行的債券利息收入不免稅。如企業(yè)持有的地方政府發(fā)行的債券取得的利息收入應按規定繳納企業(yè)所得稅。
2、企業(yè)持有的各種企業(yè)債券利息收入不免稅。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十八條明確規定,債券利息收入應計入收入總額計征企業(yè)所得稅。
1、根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問(wèn)題的通知》財稅(2013)5號文件規定:對企業(yè)和個(gè)人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入,免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅
2、企業(yè)持有的各種企業(yè)債券利息收入不免稅。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十八條明確規定,債券利息收入應計入收入總額計征企業(yè)所得稅。
3、企業(yè)在二級市場(chǎng)上轉讓國債所取得的收益以及企業(yè)代銷(xiāo)國債所取得的手續費收入均不屬于國債利息收入,均應按規定繳納企業(yè)所得稅。
參考資料來(lái)源:搜狗百科-企業(yè)債券利息
收到利息時(shí)的會(huì )計分錄如下:借:銀行存款、貸:短期投資-債卷投資、投資收益-(利息)。
1、企業(yè)持有的除國務(wù)院財政以外部門(mén)發(fā)行的債券利息收入不免稅。如企業(yè)持有的地方政府發(fā)行的債券取得的利息收入應按規定繳納企業(yè)所得稅。
2、企業(yè)持有的各種企業(yè)債券利息收入不免稅。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十八條明確規定,債券利息收入應計入收入總額計征企業(yè)所得稅。
3、企業(yè)在二級市場(chǎng)上轉讓國債所取得的收益以及企業(yè)代銷(xiāo)國債所取得的手續費收入均不屬于國債利息收入,均應按規定繳納企業(yè)所得稅。4、國債利息收入是指企業(yè)持有國債而取得的利息所得,相對于企業(yè)經(jīng)營(yíng)國債的所得,即在二級市場(chǎng)上買(mǎi)賣(mài)國債的所得而言,前者免稅,后者應按規定繳納企業(yè)所得稅。
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