誤餐費為什么在存貨(“誤餐補助”兩種模式的財稅處理差異有哪些?)
1.“誤餐補助”兩種模式的財稅處理差異有哪些?
一、兩種模式誤餐補助性質(zhì)的判定 《企業(yè)會(huì )計準則第9號——職工薪酬》規定，應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。
職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫療保險費、養老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會(huì )保險費；住房公積金；工會(huì )經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。 同時(shí)《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企[2009]242號）第二條規定，企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標準發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼或者車(chē)改補貼、通訊補貼，應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理；尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費管理，但根據國家有關(guān)企業(yè)住房制度改革政策的統一規定，不得再為職工購建住房。
企業(yè)給職工發(fā)放的節日補助、未統一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，應當納入工資總額管理。 通過(guò)以上文件規定，可見(jiàn)第一種模式即企業(yè)按月按標準隨工資固定發(fā)放給職工的誤餐補助，實(shí)際是企業(yè)支付給職工一定金額的貨幣補貼，是已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革，對勞動(dòng)力成本進(jìn)行“普惠制”定期按標準補償的機制，具有工資性質(zhì)，屬于職工工資總額范疇。
《企業(yè)會(huì )計準則——會(huì )計科目和賬務(wù)處理》規定，管理費用，包括企業(yè)的董事會(huì )和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統一負擔的公司經(jīng)費，（包括行政管理部門(mén)職工薪酬、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費和差旅費等）、工會(huì )經(jīng)費、董事會(huì )費、聘請中介機構費、咨詢(xún)顧問(wèn)費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。 日常會(huì )計核算中，差旅費是指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的各項費用，包括購買(mǎi)車(chē)、船、火車(chē)、飛機的票費、住宿費、伙食補助費及其他方面的支出。
一般情況下，單位補助出差伙食費就不再報銷(xiāo)外地餐費，或者報銷(xiāo)餐費就不再補助出差伙食費。 可見(jiàn)第二種模式即對因異地出差、特殊工作等原因而影響正常就餐時(shí)根據實(shí)際誤餐頓數、按規定的標準計算發(fā)放給職工的的誤餐補助則屬于差旅費的核算內容，在會(huì )計科目上屬于管理費用中的公司經(jīng)費。
二、兩種模式誤餐補助的企業(yè)所得稅政策 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。所稱(chēng)工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動(dòng)報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規定，上述所稱(chēng)有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。
所稱(chēng)合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規，應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。 可見(jiàn)從企業(yè)所得稅角度分析，不管是屬于工資薪金性質(zhì)的誤餐補助，還是屬于管理費用差旅費核算內容的誤餐費，只要是真實(shí)、合理的支出都可以在企業(yè)所得稅前扣除。
三、兩種模式誤餐補助的個(gè)人所得稅政策 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規定》的通知（國稅發(fā)[1994]089號）第二條第二項規定，下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：1。 獨生子女補貼；2。
執行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；3。托兒補助費；4。
差旅費津貼、誤餐補助。 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問(wèn)題的通知（財稅[1995]82號）補充規定：國稅發(fā)[1994]89號文件規定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門(mén)規定，個(gè)人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據實(shí)際誤餐頓數，按規定的標準領(lǐng)取的誤餐費。
一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個(gè)人所得稅。 可見(jiàn)，對于第一種模式發(fā)放給職工的誤餐補助，應并入職工工資、薪金所得計征個(gè)人所得稅，由企業(yè)單位代扣代繳；而對于第二種模式發(fā)放給職工的誤餐補助則不計征職工個(gè)人所得稅。
2.誤餐費是什么
誤餐費：
個(gè)人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐的，發(fā)放誤餐補助。 誤餐補助不征收個(gè)人所得稅；誤餐費包括了一日三餐的補助，所以叫誤餐費。如醫生開(kāi)刀，錯過(guò)中或晚餐時(shí)間，發(fā)給的補助餐費就叫誤餐費
設立意義
關(guān)于誤餐費是國家勞動(dòng)部門(mén)為了保護勞動(dòng)者合法權益而設立的，具有一定的關(guān)愛(ài)和保護意義。
誤餐費和午餐費都不要交個(gè)人所得稅。
但會(huì )計帳務(wù)必須處理好，以免和稅務(wù)部門(mén)發(fā)生不同觀(guān)點(diǎn)。
正確做法是，誤餐費應列入管理費用或營(yíng)業(yè)費用，同時(shí)必須有相應的報銷(xiāo)憑證，根據憑證發(fā)放領(lǐng)取，不要和工資一起發(fā)。
誤餐費應列入應付福利費（注：2007年起新的會(huì )計準則不要要求計提，可直接列入管理費用），不發(fā)到個(gè)人可以不交所得稅。如果發(fā)到個(gè)人就應作為個(gè)人收入交所稅。
規定標準
對外出的誤餐費，企業(yè)和事業(yè)單位有不同的標準；事業(yè)單位出差人員的伙食補助按下述標準掌握：
（一）工作人員到外省市出差伙食補助費，不分途中和住勤，每人每天補助標準為：一般地區15元，特殊地區20元。
（二）到外省基層單位實(shí)習、工作鍛煉、支援工作以及各種工作隊、醫療隊等人員，在基層單位工作期間的伙食補助費，每人每天補助標準為：一般地區4元；特殊地區6元。
（三）為鼓勵出差人員乘坐火車(chē)，不乘飛機，以節約開(kāi)支，并鑒于在途期間伙食費用較高等原因；在途期間，可憑車(chē)船票加發(fā)20元伙食補助費。
（四）本市工作人員跨地區至本市其他區縣出差，因工作需要不能回單位或回家用飯，需要在飯館或招待所買(mǎi)飯的；每天補助6元。
（五）各單位派往東麗區、津南區、西青區、北辰區、塘沽區、漢沽區、大港區、及五個(gè)縣基層單位實(shí)（見(jiàn)）習、支援工作以及各種工作隊、醫療隊等人員，凡吃、住和工作在當地的，每人每天發(fā)給伙食補助費4元。
（六）出差人員在飛機、艦艇上工作，必須吃空勤灶，艦艇灶的，除個(gè)人負擔2元外，差額部分可憑證明回所在單位報銷(xiāo)。
企業(yè)人員實(shí)際出差所發(fā)生的誤餐費可以參照上述規定在費用中列支，根據《企業(yè)所得稅扣除管理辦法》的規定：各種津貼、補貼、誤餐費等支出已計入企業(yè)的工資總額，企業(yè)屬于按月在工資中發(fā)放的誤餐費不得在計稅工資外多列費用支出，實(shí)行效益工資辦法的，在效益工資中解決。
相關(guān)文件
根據國家稅務(wù)總局《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規定的通知》（國稅發(fā)[1994]089號）文件規定：差旅費津貼、誤餐補助不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不征收個(gè)人所得稅。另財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于誤餐補助范圍確定問(wèn)題的通知》（財稅字[1994〕82號）文件規定了不征稅的誤餐補助范圍，是指按財政部門(mén)規定，個(gè)人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據實(shí)際誤餐頓數；按規定的標準領(lǐng)取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個(gè)人所得稅
3.關(guān)于誤餐費的會(huì )計分錄
應放在“應付職工薪酬——工資”會(huì )計科目中核算，不能放在”管理費用——應付福利“中。
依據：
《企業(yè)會(huì )計準則第9號——職工薪酬》規定的職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫療保險費、養老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會(huì )保險費；住房公積金；工會(huì )經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
同時(shí)，根據《企業(yè)會(huì )計準則第9號——職工薪酬》和《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企[2009]242號）有關(guān)規定，可以認定其具有工資性質(zhì)，應在“應付職工薪酬——工資”會(huì )計科目中核算。
分錄：
借：管理費用-福利費
貸：應付職工薪酬-應付福利
借：應付職工薪酬-應付福利
貸：庫存現金/銀行存款
擴展資料：
根據國家稅務(wù)總局《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規定的通知》（國稅發(fā)[1994]089號）文件規定：差旅費津貼、誤餐補助不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不征收個(gè)人所得稅。
另財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于誤餐補助范圍確定問(wèn)題的通知》（財稅字[1994〕82號）文件規定了不征稅的誤餐補助范圍，是指按財政部門(mén)規定，個(gè)人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據實(shí)際誤餐頓數；按規定的標準領(lǐng)取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個(gè)人所得稅。
參考資料：
誤餐費_百度百科
