誤餐費為什么在存貨(“誤餐補助”兩種模式的財稅處理差異有哪些?)
1.“誤餐補助”兩種模式的財稅處理差異有哪些?
一、兩種模式誤餐補助性質(zhì)的判定 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》規(guī)定，應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。
職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。 同時《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企[2009]242號）第二條規(guī)定，企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理；尚未實行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費管理，但根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定，不得再為職工購建住房。
企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。 通過以上文件規(guī)定，可見第一種模式即企業(yè)按月按標(biāo)準(zhǔn)隨工資固定發(fā)放給職工的誤餐補助，實際是企業(yè)支付給職工一定金額的貨幣補貼，是已經(jīng)實行貨幣化改革，對勞動力成本進行“普惠制”定期按標(biāo)準(zhǔn)補償?shù)臋C制，具有工資性質(zhì)，屬于職工工資總額范疇。
《企業(yè)會計準(zhǔn)則——會計科目和賬務(wù)處理》規(guī)定，管理費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費，（包括行政管理部門職工薪酬、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢顧問費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。 日常會計核算中，差旅費是指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的各項費用，包括購買車、船、火車、飛機的票費、住宿費、伙食補助費及其他方面的支出。
一般情況下，單位補助出差伙食費就不再報銷外地餐費，或者報銷餐費就不再補助出差伙食費。 可見第二種模式即對因異地出差、特殊工作等原因而影響正常就餐時根據(jù)實際誤餐頓數(shù)、按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計算發(fā)放給職工的的誤餐補助則屬于差旅費的核算內(nèi)容，在會計科目上屬于管理費用中的公司經(jīng)費。
二、兩種模式誤餐補助的企業(yè)所得稅政策 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，上述所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。
所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。 可見從企業(yè)所得稅角度分析，不管是屬于工資薪金性質(zhì)的誤餐補助，還是屬于管理費用差旅費核算內(nèi)容的誤餐費，只要是真實、合理的支出都可以在企業(yè)所得稅前扣除。
三、兩種模式誤餐補助的個人所得稅政策 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知（國稅發(fā)[1994]089號）第二條第二項規(guī)定，下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：1。 獨生子女補貼；2。
執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；3。托兒補助費；4。
差旅費津貼、誤餐補助。 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知（財稅[1995]82號）補充規(guī)定：國稅發(fā)[1994]89號文件規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費。
一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。 可見，對于第一種模式發(fā)放給職工的誤餐補助，應(yīng)并入職工工資、薪金所得計征個人所得稅，由企業(yè)單位代扣代繳；而對于第二種模式發(fā)放給職工的誤餐補助則不計征職工個人所得稅。
2.誤餐費是什么
誤餐費：
個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐的，發(fā)放誤餐補助。 誤餐補助不征收個人所得稅；誤餐費包括了一日三餐的補助，所以叫誤餐費。如醫(yī)生開刀，錯過中或晚餐時間，發(fā)給的補助餐費就叫誤餐費
設(shè)立意義
關(guān)于誤餐費是國家勞動部門為了保護勞動者合法權(quán)益而設(shè)立的，具有一定的關(guān)愛和保護意義。
誤餐費和午餐費都不要交個人所得稅。
但會計帳務(wù)必須處理好，以免和稅務(wù)部門發(fā)生不同觀點。
正確做法是，誤餐費應(yīng)列入管理費用或營業(yè)費用，同時必須有相應(yīng)的報銷憑證，根據(jù)憑證發(fā)放領(lǐng)取，不要和工資一起發(fā)。
誤餐費應(yīng)列入應(yīng)付福利費（注：2007年起新的會計準(zhǔn)則不要要求計提，可直接列入管理費用），不發(fā)到個人可以不交所得稅。如果發(fā)到個人就應(yīng)作為個人收入交所稅。
規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)
對外出的誤餐費，企業(yè)和事業(yè)單位有不同的標(biāo)準(zhǔn)；事業(yè)單位出差人員的伙食補助按下述標(biāo)準(zhǔn)掌握：
（一）工作人員到外省市出差伙食補助費，不分途中和住勤，每人每天補助標(biāo)準(zhǔn)為：一般地區(qū)15元，特殊地區(qū)20元。
（二）到外省基層單位實習(xí)、工作鍛煉、支援工作以及各種工作隊、醫(yī)療隊等人員，在基層單位工作期間的伙食補助費，每人每天補助標(biāo)準(zhǔn)為：一般地區(qū)4元；特殊地區(qū)6元。
（三）為鼓勵出差人員乘坐火車，不乘飛機，以節(jié)約開支，并鑒于在途期間伙食費用較高等原因；在途期間，可憑車船票加發(fā)20元伙食補助費。
（四）本市工作人員跨地區(qū)至本市其他區(qū)縣出差，因工作需要不能回單位或回家用飯，需要在飯館或招待所買飯的；每天補助6元。
（五）各單位派往東麗區(qū)、津南區(qū)、西青區(qū)、北辰區(qū)、塘沽區(qū)、漢沽區(qū)、大港區(qū)、及五個縣基層單位實（見）習(xí)、支援工作以及各種工作隊、醫(yī)療隊等人員，凡吃、住和工作在當(dāng)?shù)氐?，每人每天發(fā)給伙食補助費4元。
（六）出差人員在飛機、艦艇上工作，必須吃空勤灶，艦艇灶的，除個人負(fù)擔(dān)2元外，差額部分可憑證明回所在單位報銷。
企業(yè)人員實際出差所發(fā)生的誤餐費可以參照上述規(guī)定在費用中列支，根據(jù)《企業(yè)所得稅扣除管理辦法》的規(guī)定：各種津貼、補貼、誤餐費等支出已計入企業(yè)的工資總額，企業(yè)屬于按月在工資中發(fā)放的誤餐費不得在計稅工資外多列費用支出，實行效益工資辦法的，在效益工資中解決。
相關(guān)文件
根據(jù)國家稅務(wù)總局《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1994]089號）文件規(guī)定：差旅費津貼、誤餐補助不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不征收個人所得稅。另財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字[1994〕82號）文件規(guī)定了不征稅的誤餐補助范圍，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)；按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅
3.關(guān)于誤餐費的會計分錄
應(yīng)放在“應(yīng)付職工薪酬——工資”會計科目中核算，不能放在”管理費用——應(yīng)付福利“中。
依據(jù)：
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》規(guī)定的職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
同時，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》和《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企[2009]242號）有關(guān)規(guī)定，可以認(rèn)定其具有工資性質(zhì)，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬——工資”會計科目中核算。
分錄：
借：管理費用-福利費
貸：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利
借：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利
貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款
擴展資料：
根據(jù)國家稅務(wù)總局《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1994]089號）文件規(guī)定：差旅費津貼、誤餐補助不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不征收個人所得稅。
另財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字[1994〕82號）文件規(guī)定了不征稅的誤餐補助范圍，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)；按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。
參考資料：
誤餐費_百度百科
