新準則下利潤分配的明細科目有:未分配利潤、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應付股利、盈余公積轉入、
會(huì )計分錄
1、所得稅的繳納
借:所得稅費
貸:應交稅費——應交所得稅 (具體是:計提時(shí):借:所得稅 貸:應交稅費--所得稅
繳納時(shí):
借:應交稅費——應交所得稅
貸:銀行存款等
結轉時(shí):
借:本年利潤
貸:所得稅費
2、將本年利潤轉入利潤分配
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
3、提取法定盈余公積(稅后利潤的10%)和任意盈余公積(根據公司章程規定的比例計算)
借:利潤分配——提取法定盈余公積
借:利潤分配——提取任意盈余公積
貸:盈余公積——法定盈余公積
貸:盈余公積——任意盈余公積
如有優(yōu)先股。應在“任意盈余公積”前分配股利
4、分配股利(根據董事會(huì )決議)
借:利潤分配——應付股利
貸:應付股利
5、結轉利潤分配
借:利潤分配——未分配利潤
貸:盈余公積——提取法定盈余公積
貸:盈余公積——提取任意盈余公積
貸:應付股利
6、以盈余公積彌補以前年度虧損
借:盈余公積
貸:利潤分配——盈余公積轉入
利潤分配,是將企業(yè)實(shí)現的凈利潤,按照國家財務(wù)制度規定的分配形式和分配順序,在企業(yè)和投資者之間進(jìn)行的分配。
利潤分配的過(guò)程與結果,是關(guān)系到所有者的合法權益能否得到保護,企業(yè)能否長(cháng)期、穩定發(fā)展的重要問(wèn)題,為此,企業(yè)必須加強利潤分配的管理和核算。企業(yè)利潤分配的主體是投資者和企業(yè),利潤分配的對象是企業(yè)實(shí)現的凈利潤;利潤分配的時(shí)間即確認利潤分配的時(shí)間是利潤分配義務(wù)發(fā)生的時(shí)間和企業(yè)作出決定向內向外分配利潤的時(shí)間。
一、關(guān)于“利潤分配”科目明細科目的設置問(wèn)題。
根據企業(yè)會(huì )計制度的規定,“利潤分配”科目應當設置以下明細科目:1.其他轉入2.提取法定盈余公積3.提取法定公益金4.(略)表示教科書(shū)上沒(méi)有5.(略)6.(略)7.(略)8.(略)9.提取任意盈余公積10.應付普通股股利11.轉作資本(或股本)的普通股股利12.未分配利潤 年度終了,企業(yè)應當將全年實(shí)現的凈利潤或發(fā)生的凈虧損,自“本年利潤”科目轉入“利潤分配”科目;同時(shí),將“利潤分配”科目下的其他明細科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”明細科目。結轉后,除“未分配利潤”明細科目外,本科目的其他明細科目應無(wú)余額。
由此可見(jiàn),上述明細科目中,2至11為利潤分配項目。之所以在進(jìn)行利潤分配時(shí)不直接計入“利潤分配——未分配利潤”科目,其原因主要在于使利潤分配的全過(guò)程在“利潤分配”科目中得到更為清晰的反映。
如果按題中所設想的做法,那么,在進(jìn)行利潤分配時(shí),由于各分配項目直接計入“利潤分配——未分配利潤”科目,雖然“貸方余額一看就知道是還沒(méi)有分配的利潤”,但是,企業(yè)當年可供分配的利潤數據可能會(huì )被掩蓋。其實(shí),根據會(huì )計制度進(jìn)行利潤分配核算,如果要查詢(xún)尚有多。
一、關(guān)于“利潤分配”科目明細科目的設置問(wèn)題。根據企業(yè)會(huì )計制度的規定,“利潤分配”科目應當設置以下明細科目:1.其他轉入2.提取法定盈余公積3.提取法定公益金4.(略)表示教科書(shū)上沒(méi)有5.(略)6.(略)7.(略)8.(略)9.提取任意盈余公積10.應付普通股股利11.轉作資本(或股本)的普通股股利12.未分配利潤 年度終了,企業(yè)應當將全年實(shí)現的凈利潤或發(fā)生的凈虧損,自“本年利潤”科目轉入“利潤分配”科目;同時(shí),將“利潤分配”科目下的其他明細科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”明細科目。
結轉后,除“未分配利潤”明細科目外,本科目的其他明細科目應無(wú)余額。由此可見(jiàn),上述明細科目中,2至11為利潤分配項目。
之所以在進(jìn)行利潤分配時(shí)不直接計入“利潤分配——未分配利潤”科目,其原因主要在于使利潤分配的全過(guò)程在“利潤分配”科目中得到更為清晰的反映。如果按題中所設想的做法,那么,在進(jìn)行利潤分配時(shí),由于各分配項目直接計入“利潤分配——未分配利潤”科目,雖然“貸方余額一看就知道是還沒(méi)有分配的利潤”,但是,企業(yè)當年可供分配的利潤數據可能會(huì )被掩蓋。
其實(shí),根據會(huì )計制度進(jìn)行利潤分配核算,如果要查詢(xún)尚有多少未分配利潤,完全可以通過(guò)查詢(xún)“利潤分配”科目總帳余額得知。二、關(guān)于“盈余公積”科目明細科目的設置問(wèn)題。
根據企業(yè)會(huì )計制度的規定,“盈余公積”科目應當設置以下明細科目:1.法定盈余公積2.任意盈余公積3.法定公益金4.(略)5.(略)6.(略) 在核算各盈余公積時(shí),應當分別各明細科目進(jìn)行核算。在動(dòng)用各明細項目時(shí),可直接借記該明細科目。
關(guān)于補充問(wèn)題。假設期初未分配列潤為10萬(wàn)元,企業(yè)當年實(shí)現凈利潤100萬(wàn)元,合計可供分配利潤110萬(wàn)元。
企業(yè)按規定提取法定盈余公積10萬(wàn)元、法定公益金5萬(wàn)元,根據股東會(huì )決議提取任意盈余公積30萬(wàn)元、派發(fā)現金股利10萬(wàn)元。如果將利潤分配項目全部直接計入“利潤分配——未分配利潤”科目,則該科目帳面記錄為:期初余額:10萬(wàn)元 加:“本年利潤”轉入:100萬(wàn)元(當前余額110萬(wàn)元) 減:提取法定盈余公積金:10萬(wàn)元(當前余額100萬(wàn)元) 減:提取法定公益金:5萬(wàn)元(當前余額95萬(wàn)元) 減:提取任意盈余公積金:30萬(wàn)元(當前余額65萬(wàn)元) 減:派發(fā)現金股利:10萬(wàn)元 期末余額:55萬(wàn)元 這樣的話(huà),在企業(yè)分配利潤過(guò)程中,當進(jìn)行完某一項利潤分配項目后完成全部利潤分配工作前,“利潤分配——未分配利潤”科目余額已被遞減,不再反映企業(yè)當年可供分配的利潤數額。
另外,正文中表達的主要觀(guān)點(diǎn)是:“之所以在進(jìn)行利潤分配時(shí)不直接計入“利潤分配——未分配利潤”科目,其原因主要在于使利潤分配的全過(guò)程在“利潤分配”科目中得到更為清晰的反映。” 相關(guān)規定,你可參閱《企業(yè)會(huì )計制度》中有關(guān)“3141利潤分配”科目的使用說(shuō)明。
利潤分配,是將企業(yè)實(shí)現的凈利潤,按照國家財務(wù)制度規定的分配形式和分配順序,在國家、企業(yè)和投資者之間進(jìn)行的分配。利潤分配的過(guò)程與結果,是關(guān)系到所有者的合法權益能否得到保護,企業(yè)能否長(cháng)期、穩定發(fā)展的重要問(wèn)題,為此,企業(yè)必須加強利潤分配的管理和核算。
企業(yè)利潤分配的主體一般有國家、投資者、企業(yè)和企業(yè)內部職工;利潤分配的對象主要是企業(yè)實(shí)現的凈利潤;利潤分配的時(shí)間即確認利潤分配的時(shí)間是利潤分配義務(wù)發(fā)生的時(shí)間和企業(yè)作出決定向內向外分配利潤的時(shí)間。
利潤分配的順序:
利潤分配的順序根據《中華人民共和國公司法》等有關(guān)法規的規定,企業(yè)當年實(shí)現的凈利潤,一般應按照下列內容、順序和金額進(jìn)行分配:
(1)提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后凈利潤的10%提取。法定盈余公積金已達注冊資本的50%時(shí)可不再提取。提取的法定盈余公積金用于彌補以前年度虧損或轉增資本金。但轉增資本金后留存的法定盈余公積金不得低于注冊資本的25%。
(2)提取法定公益金。根據《公司法》規定,法定公益金按稅后利潤的5~10%提取。提取的公益金用于企業(yè)職工的集體福利設施。
(3)向投資人分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤,可以并入本年度分配。
會(huì )計分錄
1將本年利潤轉入利潤分配
借 本年利潤
貸 利潤分配——未分配利潤
2、所得稅的繳納,比例25%
借 所得稅
貸 應交稅金——所得稅
3、提取法定盈余公積(稅后利潤的10%以上)、公益金(稅后利潤的5%以上)和任意盈余公積(根據公司章程規定的比例計算)
借 分配利潤——提取法定盈余公積
——提取公益金
——提取任意盈余公積
貸 盈余公積——法定盈余公積
——公益金
——任意盈余公積
4、分配股利(根據董事會(huì )決議)
借 分配利潤——應付股利
貸 應付股利
5、結轉利潤分配
借 利潤分配——未分配利潤
貸 分配利潤——提取法定盈余公積
——提取公益金
——提取任意盈余公積
——應付股利
1、企業(yè)用盈余公積彌補虧損借:盈余公積貸:利潤分配—盈余公積補虧2、提取盈余公積借:利潤分配—提取法定盈余公積—提取任意盈余公積貸:盈余公積—法定盈余公積—任意盈余公積3、應分配給股東的庫現金股利或利潤借:利潤分配—應付普通股股利貸:應付股利4、外商投資企業(yè)利用利潤歸還投資借:利潤分配—利潤歸還投資貸:盈余公積—利潤歸還投資5、外商投資企業(yè)從凈利潤中提取職工獎勵及福利基金借:利潤分配—提取職工獎勵及福利基金貸:應付職工薪酬6、經(jīng)批準分派股票股利借:利潤分配—轉作股本的普通股股利貸:股本(股票面值)資本公積—股本溢價(jià)(實(shí)際發(fā)放的股票股利金額與股票面值總額的差額)7、根據股東大會(huì )或類(lèi)似機構批準的利潤分配方案,調整批準年度會(huì )計報表相關(guān)項目的年初數調整增加的利潤分配借:利潤分配—未分配利潤貸:盈余公積調整減少的利潤分配借:盈余公積貸:利潤分配—未分配利潤9、按規定用稅前利潤歸還各種借款借:利潤分配—歸還借款的利潤貸:盈余公積—任意盈余公積10、按規定留給企業(yè)的單項留利借:利潤分配—單項留用的利潤 貸:盈余公積—任意盈余公積。
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