關(guān)于新會(huì )計準則中應付工資科目的問(wèn)題?
按現行規定,職工薪酬主要包括:職工的工資、獎金、津貼和補貼,職工福利費,醫療、養老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì )保險費,住房公積金,工會(huì )經(jīng)費,職工教育經(jīng)費,非貨幣性福利等。這些,對企業(yè)來(lái)說(shuō),都是因職工提供服務(wù)而對職工產(chǎn)生的義務(wù)。
與國際會(huì )計準則進(jìn)行比較分析,以便更好地理解運用新準則:一、新準則的幾點(diǎn)變化外的其他職工薪酬應計人當期損益。職工新酬的會(huì )計核算應當按照其發(fā)生地點(diǎn)進(jìn)行歸集,按照用途進(jìn)行分配。(四)新準則統一了職工薪酬的披露原則。
新準則首次明確規范了披露的范圍和內容,即應在財務(wù)報表附注中披露:
1.應付給職工的工資、獎金、津貼和補貼,及其期末應付未付金額。
2.應當為職工繳納的醫療保險費、養老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會(huì )保險費,及其期末應付未付金額己
3.應當為職工繳存的住房公積金,及其期末應付未付金額。
4.為職工提供的非貨幣性福利,及其計算依據。應當支付的因解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補償,及其期末應付未付金額。
5.其他職工薪酬。服務(wù)期間就應確認為企業(yè)的負債和當期費用,退休金應成為企業(yè)對員工報酬的重要組成部分,在物價(jià)上漲時(shí),也應考慮貨幣資金的時(shí)間價(jià)值,也應適當給他們增加薪酬并應在財務(wù)報表中對退休費用進(jìn)行適當的核算和揭示。
(一)新準則明確了職工薪酬的定義。《企業(yè)會(huì )計制度》對職工薪酬的核算一般僅指工資和職工福利費。新準則中職工薪酬是指:企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。
1、工資時(shí):
借:管理費用
貸:應付工資薪酬--應付工資
2、發(fā)放工資時(shí):
借:應付工資薪酬--應付工資
貸:其他應付款---社保(養老,醫療.失業(yè)自己負擔部分)
其他應付款---住房公積金(個(gè)人負擔部分)
應交稅金---個(gè)人所得稅
銀行存款/現金(實(shí)際發(fā)放給員工的)
3、繳納社保費、住房公積金時(shí):
A:先提企業(yè)部分到應付職工薪酬
借:
管理費用--社保費(養老,失業(yè).工傷生育單位負擔部分)
--住房公積金(單位負擔部分)
應付福利費--醫療保險(單位負擔部分)
貸:應付工資薪酬--社保費(單位負擔部分)
--住房公積金(單位負擔部分)
--醫療保險
(單位負擔部分)
注:提應付福利費--醫療保險(單位負擔部分)是指:執行企業(yè)財務(wù)通則后,應付福利費停止提取,應付福利費貸方原來(lái)有余額情況下;
如果沒(méi)有余額,以實(shí)際發(fā)生額
借:管理費用--職工薪酬--醫療保險
B:繳納:
借:應付工資薪酬--社保費(單位負擔部分)
--住房公積金(單位負擔部分)
--醫療保險
(單位負擔部分)
其他應付款--社保(養老.醫療.失業(yè)自己負擔部分)
--住房公積金(自己負擔部分)
貸:銀行存款
應付工資應在會(huì )計的”應付職工薪酬“科目核算。
一、以下是計提時(shí)對應的會(huì )計科目:
生產(chǎn)部門(mén)人員的職工薪酬,借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務(wù)成本”科目,貸記本科目。
管理部門(mén)人員的職工薪酬,借記“管理費用”科目,貸記本科目。
銷(xiāo)售人員的職工薪酬,借記“銷(xiāo)售費用”科目,貸記本科目。
應由在建工程、研發(fā)支出負擔的職工薪酬,借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目,貸記本科目。
因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補償,借記“管理費用”科目,貸記本科目。
外商投資企業(yè)按規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金,借記“利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金”科目,貸記本科目。
非貨幣性福利按產(chǎn)品或商品的市場(chǎng)公允價(jià)值,計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益。
二、以下是發(fā)放時(shí)對應的會(huì )計科目:
企業(yè)按照有關(guān)規定向職工支付工資、獎金、津貼等,借記"應付職工薪酬",貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。
企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項,借記本科目,貸記“其他應收款”、“應交稅費——應交個(gè)人所得稅”等科目。
企業(yè)向職工支付職工福利費,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫存現金”科目。
企業(yè)支付工會(huì )經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會(huì )運作和職工培訓,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
企業(yè)按照國家有關(guān)規定繳納社會(huì )保險費和住房公積金,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予的補償,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。
擴展資料:
一、應付職工薪酬是企業(yè)根據有關(guān)規定應付給職工的各種薪酬。
按照“工資,獎金,津貼,補貼”、“職工福利”、“社會(huì )保險費”、“住房公積金”、“工會(huì )經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出" 等應付職工薪酬項目進(jìn)行明細核算。
二、職工薪酬是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。
(一)職工工資、獎金、津貼和補貼;
(二)職工福利費;
(三)醫療保險費、養老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會(huì )保險費;
(四)住房公積金;
(五)工會(huì )經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;
(六)非貨幣性福利。這是指企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利,將自己擁有的資產(chǎn)或租賃的資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用、為職工無(wú)償提供醫療保健服務(wù),或者向職工提供企業(yè)一定補貼的商品或服務(wù)等。
(七)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補償;
(八)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
參考資料來(lái)源:搜狗百科-應付職工薪酬
一、例如:A公司本月共交納社保60000元,其中單位負擔40000元,個(gè)人負擔20000元,交納住房公積金40000元,其中單位負擔20000元,個(gè)人負擔20000元,本月工資總額300000元,職工應交納個(gè)人所得稅為20000元,實(shí)發(fā)工資為240000元。
1、繳納保險、公積金時(shí):
借:應付職工薪酬-社保 40000
-公積金 20000
其他應收款-社保 20000
-公積金 20000
貸:銀行存款 100000
借:管理費用、制造費用、生產(chǎn)成本 60000
貸:應付職工薪酬-社保 40000
-公積金 20000
2、計提工資時(shí):
借:生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用 300000
貸:應付職工薪酬-工資 300000
代扣社保、公積金、個(gè)稅
借:應付職工薪酬-工資 60000
貸:其他應收款-社保 20000
-公積金 20000
應交稅費-應交個(gè)人所得稅 20000
3、發(fā)放工資時(shí):
借:應付職工薪酬-工資 240000
貸:銀行存款 240000
二、企業(yè)應當在職工為其提供服務(wù)的會(huì )計期間,將應付的職工薪酬確認為負債,除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補償外,應當根據職工提供服務(wù)的受益對象,分別下列情況處理:
(一)應由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負擔的職工薪酬,計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。
(二)應由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)負擔的職工薪酬,計入建造固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)成本。
(三)上述(一)和(二)之外的其他職工薪酬,計入當期損益。
擴展資料:
一、企業(yè)按照有關(guān)規定向職工支付工資、獎金、津貼等,借記"應付職工薪酬",貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。
企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個(gè)人所得稅等), 借記本科目,貸記“其他應收款”、“應交稅費——應交個(gè)人所得稅”等科目。
企業(yè)向職工支付職工福利費,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫存現金”科目。
企業(yè)支付工會(huì )經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會(huì )運作和職工培訓,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
企業(yè)按照國家有關(guān)規定繳納社會(huì )保險費和住房公積金,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予的補償,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。
二、計提比例:
醫療保險費:10% (注意:各地的繳納比率是有差別的,如上海是:12%)
養老保險費:12% (注意:各地的繳納比率是有差別的,如上海是:22%)
失業(yè)費:2% (注意:各地的繳納比率是有差別的,如上海是:2%)
工傷保險:1% (注意:各地的繳納比率是有差別的,如上海是:0.5%)
生育保險:見(jiàn)工傷保險即可。
住房公積金:10.5% (注意:各地的繳納比率是有差別的,如上海是:7%)
工會(huì )經(jīng)費:2%
職工教育經(jīng)費:2.5%
參考資料來(lái)源:搜狗百科-應付職工薪酬
把“應付工資”和“應付福利費”合并,以及以前記入“其他應付款”的職工教育經(jīng)費,工會(huì )經(jīng)費,公積金,工資性應付款統統重分類(lèi)到“應付職工薪酬”科目,具體就是按照“工資,獎金,津貼,補貼”、“職工福利”、“社會(huì )保險費”、“住房公積金”、“工會(huì )經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出" 等應付職工薪酬項目進(jìn)行明細核算。
還要注意的一點(diǎn)就是,應付福利費以后不能再計提了,要按實(shí)列支。
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