開(kāi)票盤(pán)費用(購買(mǎi)的增值稅發(fā)票系統金稅盤(pán)和維護費以什么科目入賬)
1.購買(mǎi)的增值稅發(fā)票系統金稅盤(pán)和維護費以什么科目入賬
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統專(zhuān)用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）規定，自2011年12月1日起，增值稅納稅人初次購買(mǎi)增值稅稅控系統專(zhuān)用設備支付的費用以及每年繳納的技術(shù)維護費可在增值稅應納稅額中全額抵減。《財政部關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì )計處理規定〉的通知》（財會(huì )〔2012〕13號）明確了增值稅稅控系統專(zhuān)用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的會(huì )計處理。
該項會(huì )計處理是參照《企業(yè)會(huì )計準則第16號——政府補助》進(jìn)行處理的：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應當確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內平均分配，計入當期損益。與收益相關(guān)的政府補助，用來(lái)補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關(guān)費用的期間，計入當期損益；用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，直接計入當期的損益。
例，甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，2011年12月20日首次購入增值稅稅控系統專(zhuān)用設備價(jià)稅合計1860元，通過(guò)銀行轉賬付款，采用年限平均法計提折舊，折舊年限稅會(huì )一致，均為5年，2012年~2016年每年每月計提折舊31元，2012年起每年繳納技術(shù)維護費用400元。試分析會(huì )計及稅務(wù)處理。
會(huì )計處理及企業(yè)所得稅處理
財會(huì )差異：對于與收益相關(guān)的一次性計入當期損益的政府補助，會(huì )計與企業(yè)所得稅法都要求在收到補助的當期確認，二者沒(méi)有差異，不需要進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅調整；對于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與多個(gè)期間有關(guān)的收益性政府補助，會(huì )計核算中要分期確認，企業(yè)所得稅法認為增值稅稅控系統專(zhuān)用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額相當于補貼收入，除另有規定外，要求一次性確認收入，并入當年利潤征收企業(yè)所得稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表〉的補充通知》（國稅函〔2008〕1081號）規定，企業(yè)所得稅申報表附表三第十一行填報納稅人取得的不屬于稅收規定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補助，按照國家統一會(huì )計制度確認為遞延收益，稅收處理應計入應納稅所得額應進(jìn)行納稅調整的數額。
上例會(huì )計及企業(yè)所得稅處理如下：
1.2011年甲企業(yè)購入增值稅稅控系統專(zhuān)用設備，按實(shí)際支付的金額，借記“固定資產(chǎn)”1860元，貸記“銀行存款”1860元。
2.2011年購入專(zhuān)用設備按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）” （此科目用于記錄一般納稅人按規定抵減的增值稅應納稅額，如為小規模納稅人，則通過(guò)“應交稅費——應交增值稅”科目核算）1860元，貸記“遞延收益”1860元。
在計算2011年企業(yè)所得稅時(shí)，將會(huì )計中未確認為收入的“遞延收益”1860元，做納稅調增1860元：按國稅函〔2008〕1081號文件規定，在企業(yè)所得稅申報表附表三第十一行第一列“賬載金額”填0，第二列“稅收金額”填1860元，第三列“調增金額”為1860元，繳納企業(yè)所得稅。
2012年1月~2016年12月每月計提折舊1860÷÷12=31（元）。借記“管理費用”等31元，貸記“累計折舊”31元；同時(shí)，借記 “遞延收益”31元，貸記“管理費用”等31元（有別于按政府補助貸記 “營(yíng)業(yè)外收入”的賬務(wù)處理）。在計算2012年企業(yè)所得稅時(shí)，對于會(huì )計將遞延收益分5年期沖減管理費用372元（31*12），要做納稅調減372元：通過(guò)企業(yè)所得稅申報表附表三第十一行第一列“賬載金額”填372，第二列“稅收金額”填0元，第四列“調減金額”為372元。2012年~2016年5年中在計算當年企業(yè)所得稅時(shí)，均按上述金額進(jìn)行納稅調減。
3.2012年甲企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費400元，則
借：管理費用 400元
貸：銀行存款 400元
按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”（此科目用于記錄一般納稅人按規定抵減的增值稅應納稅額，如為小規模納稅人，則通過(guò)
借：應交稅費——應交增值稅 400元
貸：管理費用 400元
（有別于政府補助貸記“營(yíng)業(yè)外收入”的賬務(wù)處理）。
對于與收益相關(guān)的一次性計入當期損益的400元，會(huì )計與企業(yè)所得稅法都要求在收到補助的當期確認，二者沒(méi)有差異，不需要進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅調整。
2.金稅盤(pán)和報稅盤(pán)的設備費用怎么做分錄
稅盤(pán)類(lèi)的分錄稅法有另外規定做法，但很復雜可以參考下面，實(shí)際中可跟稅控技術(shù)維護費一樣簡(jiǎn)略做法即可）：
借 管理費用
貸 銀行存款
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）
貸 管理費用
一般納稅人申報時(shí)候：
在附列資料（四）稅額抵減情況表中填入數額。
在減免明細表選擇財稅〔2012〕15號及填入數額。
在增值稅申報報表23欄應納稅額減征額填入數據就可以了
按照正確做法應該如下，類(lèi)似固定折舊差不多，有點(diǎn)復雜，實(shí)際操作中，用簡(jiǎn)略地做法就行了：
按稅法有關(guān)規定，增值稅一般納稅人初次購買(mǎi)增值稅稅控系統專(zhuān)用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專(zhuān)欄，用于記錄該企業(yè)按規定抵減的增值稅應納稅額。
企業(yè)購入增值稅稅控系統專(zhuān)用設備，按實(shí)際支付或應付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。
企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費，按實(shí)際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。
3.金稅盤(pán)服務(wù)費會(huì )計分錄
例如：支付增值稅稅控系統技術(shù)維護費280元。
1、一般納稅人交服務(wù)費的分錄：
借：管理費用 280
貸：銀行存款（或庫存現金） 280
抵減增值稅應納稅額時(shí)：
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 280
貸：管理費用 280
2、小規模納稅人交服務(wù)費的分錄
借：管理費用 280
貸：銀行存款（或庫存現金） 280
抵減增值稅應納稅額時(shí)：
借：應交稅費——應交增值稅 280
貸：管理費用 280
擴展資料：
應交稅費的主要賬務(wù)處理：
應交增值稅
1、企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——進(jìn)項稅額），按應計入采購成本的金額，借記“材料采購”，“在途物資”或“原材料”，庫存商品”等科目，
按應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì )計分錄。
由運輸單位造成的采購物資短缺，運輸單位予以全額賠償的，應借記“銀行存款”等科目，貸方按這部分物資的價(jià)款由“待處理財產(chǎn)損益”轉出，按這部分物資的增值稅由“應交稅費---應繳增值稅（進(jìn)項稅額轉出）”予以轉出。
2、銷(xiāo)售物資或提供應稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應收取的增值稅額， 借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷(xiāo)項稅額），按實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。
發(fā)生的銷(xiāo)售退回，做相反的會(huì )計分錄。
3、實(shí)行“免、抵、退”的企業(yè)，按應收的出口退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。
4、企業(yè)本月交納本月的增值稅，借記本科目（應交增值稅——已交稅金）， 貸記“銀行存款”科目。
參考資料來(lái)源：搜狗百科-應交稅費
4.當月購買(mǎi)的金稅盤(pán)怎么做分錄
當月購買(mǎi)的金稅盤(pán)的分錄：支付時(shí)：借：管理費用820貸：現金820月末：借：應交稅費-應交增值稅（減免稅款）820貸：管理費用（或營(yíng)業(yè)外收入也可）820擴展資料：會(huì )計分錄在實(shí)際工作中，是通過(guò)填制記賬憑證來(lái)實(shí)現的，它是保證會(huì )計記錄正確可靠的重要環(huán)節。
會(huì )計核算中，不論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都需要在登記賬戶(hù)以前，按照記賬規則，通過(guò)填制記賬憑證來(lái)確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄，以便正確地進(jìn)行賬戶(hù)記錄和事后檢查。會(huì )計分錄有簡(jiǎn)單分錄和復合分錄兩種。
業(yè)務(wù)鏈法所謂業(yè)務(wù)鏈法就是指根據會(huì )計業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，組成一條連續的業(yè)務(wù)鏈，前后業(yè)務(wù)之間會(huì )計分錄之間存在的一種相連的關(guān)系進(jìn)行會(huì )計分錄的編制。此種方法對于連續性的經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較有效，特別是針對于容易搞錯記賬方向效果更加明顯。
記賬規則法所謂記賬規則法就是指利用記賬規則“有借必有貸，借貸必相等”進(jìn)行編制會(huì )計分錄。參考資料：百度百科——會(huì )計分錄。
5.購買(mǎi)金稅盤(pán)會(huì )計分錄
如果發(fā)票認證了，是不能全額抵免，只能按照認證的進(jìn)項稅額作為進(jìn)項稅額抵扣。
如果沒(méi)有認證，就可以全額抵免。 分錄簡(jiǎn)略地做法（稅法也有規定做法，但很復雜，可以參考下面，實(shí)際中這樣做就可以了）： 借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 貸 銀行存款/庫存現金 在申報時(shí)在增值稅申報報表23欄應納稅額減征額填入數據就可以了 按照正確做法應該如下，類(lèi)似固定折舊差不多，有點(diǎn)復雜，實(shí)際操作中，用簡(jiǎn)略地做法就行了： 按稅法有關(guān)規定，增值稅一般納稅人初次購買(mǎi)增值稅稅控系統專(zhuān)用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專(zhuān)欄，用于記錄該企業(yè)按規定抵減的增值稅應納稅額。
企業(yè)購入增值稅稅控系統專(zhuān)用設備，按實(shí)際支付或應付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。
按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。 企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費，按實(shí)際支付或應付的金額，借記“管。
但很復雜。 企業(yè)購入增值稅稅控系統專(zhuān)用設備，借記“遞延收益”科目，類(lèi)似固定折舊差不多；庫存現金 在申報時(shí)在增值稅申報報表23欄應納稅額減征額填入數據就可以了 按照正確做法應該如下，實(shí)際操作中，借記“管理費用”等科目，按實(shí)際支付或應付的金額。
按期計提折舊，用于記錄該企業(yè)按規定抵減的增值稅應納稅額，貸記“銀行存款”，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，是不能全額抵免，實(shí)際中這樣做就可以了），只能按照認證的進(jìn)項稅額作為進(jìn)項稅額抵扣，貸記“銀行存款”等科目： 借，貸記“累計折舊”科目，可以參考下面，用簡(jiǎn)略地做法就行了。按規定抵減的增值稅應納稅額、“應付賬款”等科目，貸記“管理費用”等科目： 按稅法有關(guān)規定。
如果沒(méi)有認證，有點(diǎn)復雜，借記“固定資產(chǎn)”科目，按實(shí)際支付或應付的金額，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專(zhuān)欄，借記“管理費用”等科目，就可以全額抵免。 企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費，貸記“遞延收益”科目；同時(shí)。
分錄簡(jiǎn)略地做法（稅法也有規定做法，增值稅一般納稅人初次購買(mǎi)增值稅稅控系統專(zhuān)用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 貸 銀行存款/如果發(fā)票認證了。按規定抵減的增值稅應納稅額 展開(kāi)。
6.一般納稅人購金稅盤(pán)和服務(wù)費的帳務(wù)處理
1、按照現行稅收政策，增值稅一般納稅人支付的增值稅稅控系統設備費專(zhuān)用設備和技術(shù)維護費用，在應交增值稅的應納稅額中可以全額抵減（但所取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不作為增值稅扣稅憑證，其進(jìn)項稅不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣）；
2、那么，應在“應交稅費------應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專(zhuān)欄，用于記錄該企業(yè)按規定抵減的增值稅應納稅額；
3、按實(shí)際支付或應付金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”。按規定抵減增值稅應納稅額，借記“應交稅費----應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。
