開票盤費(fèi)用(購買的增值稅發(fā)票系統(tǒng)金稅盤和維護(hù)費(fèi)以什么科目入賬)
1.購買的增值稅發(fā)票系統(tǒng)金稅盤和維護(hù)費(fèi)以什么科目入賬
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號）規(guī)定，自2011年12月1日起，增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及每年繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2012〕13號）明確了增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理。
該項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》進(jìn)行處理的：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用來補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益；用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期的損益。
例，甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，2011年12月20日首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備價(jià)稅合計(jì)1860元，通過銀行轉(zhuǎn)賬付款，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限稅會(huì)一致，均為5年，2012年~2016年每年每月計(jì)提折舊31元，2012年起每年繳納技術(shù)維護(hù)費(fèi)用400元。試分析會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理。
會(huì)計(jì)處理及企業(yè)所得稅處理
財(cái)會(huì)差異：對于與收益相關(guān)的一次性計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)與企業(yè)所得稅法都要求在收到補(bǔ)助的當(dāng)期確認(rèn)，二者沒有差異，不需要進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整；對于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與多個(gè)期間有關(guān)的收益性政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)核算中要分期確認(rèn)，企業(yè)所得稅法認(rèn)為增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額相當(dāng)于補(bǔ)貼收入，除另有規(guī)定外，要求一次性確認(rèn)收入，并入當(dāng)年利潤征收企業(yè)所得稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〉的補(bǔ)充通知》（國稅函〔2008〕1081號）規(guī)定，企業(yè)所得稅申報(bào)表附表三第十一行填報(bào)納稅人取得的不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補(bǔ)助，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)為遞延收益，稅收處理應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的數(shù)額。
上例會(huì)計(jì)及企業(yè)所得稅處理如下：
1.2011年甲企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付的金額，借記“固定資產(chǎn)”1860元，貸記“銀行存款”1860元。
2.2011年購入專用設(shè)備按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）” （此科目用于記錄一般納稅人按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，如為小規(guī)模納稅人，則通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算）1860元，貸記“遞延收益”1860元。
在計(jì)算2011年企業(yè)所得稅時(shí)，將會(huì)計(jì)中未確認(rèn)為收入的“遞延收益”1860元，做納稅調(diào)增1860元：按國稅函〔2008〕1081號文件規(guī)定，在企業(yè)所得稅申報(bào)表附表三第十一行第一列“賬載金額”填0，第二列“稅收金額”填1860元，第三列“調(diào)增金額”為1860元，繳納企業(yè)所得稅。
2012年1月~2016年12月每月計(jì)提折舊1860÷÷12=31（元）。借記“管理費(fèi)用”等31元，貸記“累計(jì)折舊”31元；同時(shí)，借記 “遞延收益”31元，貸記“管理費(fèi)用”等31元（有別于按政府補(bǔ)助貸記 “營業(yè)外收入”的賬務(wù)處理）。在計(jì)算2012年企業(yè)所得稅時(shí)，對于會(huì)計(jì)將遞延收益分5年期沖減管理費(fèi)用372元（31*12），要做納稅調(diào)減372元：通過企業(yè)所得稅申報(bào)表附表三第十一行第一列“賬載金額”填372，第二列“稅收金額”填0元，第四列“調(diào)減金額”為372元。2012年~2016年5年中在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅時(shí)，均按上述金額進(jìn)行納稅調(diào)減。
3.2012年甲企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)400元，則
借：管理費(fèi)用 400元
貸：銀行存款 400元
按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”（此科目用于記錄一般納稅人按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，如為小規(guī)模納稅人，則通過
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 400元
貸：管理費(fèi)用 400元
（有別于政府補(bǔ)助貸記“營業(yè)外收入”的賬務(wù)處理）。
對于與收益相關(guān)的一次性計(jì)入當(dāng)期損益的400元，會(huì)計(jì)與企業(yè)所得稅法都要求在收到補(bǔ)助的當(dāng)期確認(rèn)，二者沒有差異，不需要進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整。
2.金稅盤和報(bào)稅盤的設(shè)備費(fèi)用怎么做分錄
稅盤類的分錄稅法有另外規(guī)定做法，但很復(fù)雜可以參考下面，實(shí)際中可跟稅控技術(shù)維護(hù)費(fèi)一樣簡略做法即可）：
借 管理費(fèi)用
貸 銀行存款
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）
貸 管理費(fèi)用
一般納稅人申報(bào)時(shí)候：
在附列資料（四）稅額抵減情況表中填入數(shù)額。
在減免明細(xì)表選擇財(cái)稅〔2012〕15號及填入數(shù)額。
在增值稅申報(bào)報(bào)表23欄應(yīng)納稅額減征額填入數(shù)據(jù)就可以了
按照正確做法應(yīng)該如下，類似固定折舊差不多，有點(diǎn)復(fù)雜，實(shí)際操作中，用簡略地做法就行了：
按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。
企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
3.金稅盤服務(wù)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄
例如：支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)280元。
1、一般納稅人交服務(wù)費(fèi)的分錄：
借：管理費(fèi)用 280
貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金） 280
抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款） 280
貸：管理費(fèi)用 280
2、小規(guī)模納稅人交服務(wù)費(fèi)的分錄
借：管理費(fèi)用 280
貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金） 280
抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 280
貸：管理費(fèi)用 280
擴(kuò)展資料：
應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理：
應(yīng)交增值稅
1、企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額），按應(yīng)計(jì)入采購成本的金額，借記“材料采購”，“在途物資”或“原材料”，庫存商品”等科目，
按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì)計(jì)分錄。
由運(yùn)輸單位造成的采購物資短缺，運(yùn)輸單位予以全額賠償?shù)?，?yīng)借記“銀行存款”等科目，貸方按這部分物資的價(jià)款由“待處理財(cái)產(chǎn)損益”轉(zhuǎn)出，按這部分物資的增值稅由“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”予以轉(zhuǎn)出。
2、銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額， 借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額），按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。
發(fā)生的銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。
3、實(shí)行“免、抵、退”的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。
4、企業(yè)本月交納本月的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——已交稅金）， 貸記“銀行存款”科目。
參考資料來源：搜狗百科-應(yīng)交稅費(fèi)
4.當(dāng)月購買的金稅盤怎么做分錄
當(dāng)月購買的金稅盤的分錄：支付時(shí)：借：管理費(fèi)用820貸：現(xiàn)金820月末：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）820貸：管理費(fèi)用（或營業(yè)外收入也可）820擴(kuò)展資料：會(huì)計(jì)分錄在實(shí)際工作中，是通過填制記賬憑證來實(shí)現(xiàn)的，它是保證會(huì)計(jì)記錄正確可靠的重要環(huán)節(jié)。
會(huì)計(jì)核算中，不論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都需要在登記賬戶以前，按照記賬規(guī)則，通過填制記賬憑證來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，以便正確地進(jìn)行賬戶記錄和事后檢查。會(huì)計(jì)分錄有簡單分錄和復(fù)合分錄兩種。
業(yè)務(wù)鏈法所謂業(yè)務(wù)鏈法就是指根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，組成一條連續(xù)的業(yè)務(wù)鏈，前后業(yè)務(wù)之間會(huì)計(jì)分錄之間存在的一種相連的關(guān)系進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄的編制。此種方法對于連續(xù)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較有效，特別是針對于容易搞錯(cuò)記賬方向效果更加明顯。
記賬規(guī)則法所謂記賬規(guī)則法就是指利用記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”進(jìn)行編制會(huì)計(jì)分錄。參考資料：百度百科——會(huì)計(jì)分錄。
5.購買金稅盤會(huì)計(jì)分錄
如果發(fā)票認(rèn)證了，是不能全額抵免，只能按照認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
如果沒有認(rèn)證，就可以全額抵免。 分錄簡略地做法（稅法也有規(guī)定做法，但很復(fù)雜，可以參考下面，實(shí)際中這樣做就可以了）： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款） 貸 銀行存款/庫存現(xiàn)金 在申報(bào)時(shí)在增值稅申報(bào)報(bào)表23欄應(yīng)納稅額減征額填入數(shù)據(jù)就可以了 按照正確做法應(yīng)該如下，類似固定折舊差不多，有點(diǎn)復(fù)雜，實(shí)際操作中，用簡略地做法就行了： 按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。
企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。
按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。 企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管。
但很復(fù)雜。 企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，借記“遞延收益”科目，類似固定折舊差不多；庫存現(xiàn)金 在申報(bào)時(shí)在增值稅申報(bào)報(bào)表23欄應(yīng)納稅額減征額填入數(shù)據(jù)就可以了 按照正確做法應(yīng)該如下，實(shí)際操作中，借記“管理費(fèi)用”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額。
按期計(jì)提折舊，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，貸記“銀行存款”，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，是不能全額抵免，實(shí)際中這樣做就可以了），只能按照認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，貸記“銀行存款”等科目： 借，貸記“累計(jì)折舊”科目，可以參考下面，用簡略地做法就行了。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目： 按稅法有關(guān)規(guī)定。
如果沒有認(rèn)證，有點(diǎn)復(fù)雜，借記“固定資產(chǎn)”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，借記“管理費(fèi)用”等科目，就可以全額抵免。 企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，貸記“遞延收益”科目；同時(shí)。
分錄簡略地做法（稅法也有規(guī)定做法，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款） 貸 銀行存款/如果發(fā)票認(rèn)證了。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額 展開。
6.一般納稅人購金稅盤和服務(wù)費(fèi)的帳務(wù)處理
1、按照現(xiàn)行稅收政策，增值稅一般納稅人支付的增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備費(fèi)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用，在應(yīng)交增值稅的應(yīng)納稅額中可以全額抵減（但所取得的增值稅專用發(fā)票不作為增值稅扣稅憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣）；
2、那么，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)------應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額；
3、按實(shí)際支付或應(yīng)付金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”。按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
