遞延所得稅資產(chǎn)的編碼(遞延所得稅資產(chǎn)的)
1.遞延所得稅資產(chǎn)的會(huì )計科目
一、本科目核算企業(yè)根據所得稅準則確認的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。
根據稅法規定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。
二、本科目應當按照可抵扣暫時(shí)性差異等項目進(jìn)行明細核算。
三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。
遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債是和暫時(shí)性差異相對應的，可抵扣暫時(shí)性差異是將來(lái)可用來(lái)抵稅的部分，是應該收回的資產(chǎn)，所以對應遞延所得稅資產(chǎn)；遞延所得稅負債是由應納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的，對于影響利潤的暫時(shí)性差異，確認的遞延所得稅負債應該調整“所得稅費用”。例如會(huì )計折舊小于稅法折舊，導致資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計稅基礎，如果產(chǎn)品已經(jīng)對外銷(xiāo)售了，就會(huì )影響利潤，所以遞延所得稅負債應該調整當期的所得稅費用。
如果暫時(shí)性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權益的，則確認的遞延所得稅負債應該調整資本公積。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價(jià)值來(lái)計量的，公允價(jià)值產(chǎn)升高了，會(huì )計上調增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，并確認的其他綜合收益，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調整所得稅費用，而應該調整其他綜合收益。
2.最新會(huì )計科目編碼表是什么?
一、資產(chǎn)類(lèi) 1001庫存現金 1002銀行存款 1003存放中央銀行款項 1011存放同業(yè) 1012其他貨幣資金 1021結算備付金 1031存出保證金 1101交易性金融資產(chǎn) 1111買(mǎi)入返售金融資產(chǎn) 1121應收票據 1122應收賬款 1123預付賬款 1131應收股利 1132應收利息 1201應收代位追償款 1211應收分保賬款 1212應收分保合同準備金 1221其他應收款 1231壞賬準備 1301貼現資產(chǎn) 1302拆出資金 1303貸款 1304貸款損失準備 1311代理兌付證券 1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 1401材料采購 1402在途物資 1403原材料 1404材料成本差異 1405庫存商品 1406發(fā)出商品 1407商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 1408委托加工物資 1411周轉材料 1421消耗性生物資產(chǎn) 1431貴金屬 1441抵債資產(chǎn) 1451損余物資 1461融資租賃資產(chǎn) 1471存貨跌價(jià)準備 1501持有至到期投資 1502持有至到期投資減值準備 1503可供出售金融資產(chǎn) 1511長(cháng)期股權投資 1512長(cháng)期股權投資減值準備 1521投資性房地產(chǎn) 1531長(cháng)期應收款 1532未實(shí)現融資收益 1541存出資本保證金 1601固定資產(chǎn) 1602累計折舊 1603固定資產(chǎn)減值準備 1604在建工程 1605工程物資 1606固定資產(chǎn)清理 1611未擔保余值 1621生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 1622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊 1623公益性生物資產(chǎn) 1631油氣資產(chǎn) 1632累計折耗 1701無(wú)形資產(chǎn) 1702累計攤銷(xiāo) 1703無(wú)形資產(chǎn)減值準備 1711商譽(yù) 1801長(cháng)期待攤費用 1811遞延所得稅資產(chǎn) 1821獨立賬戶(hù)資產(chǎn) 1901待處理財產(chǎn)損溢 二、負債類(lèi) 2001短期借款 2002存入保證金 2003拆入資金 2004向中央銀行借款 2011吸收存款 2012同業(yè)存放 2021貼現負債 2101交易性金融負債 2111賣(mài)出回購金融資產(chǎn)款 2201應付票據 2202應付賬款 2203預收賬款 2211應付職工薪酬 2221應交稅費 2231應付利息 2232應付股利 2241其他應付款 2251應付保單紅利 2261應付分保賬款 2311代理買(mǎi)賣(mài)證券款 2312代理承銷(xiāo)證券款 2313代理兌付證券款 2314代理業(yè)務(wù)負債 2401遞延收益 2501長(cháng)期借款 2502應付債券 2601未到期責任準備金 2602保險責任準備金 2611保戶(hù)儲金 2621獨立賬戶(hù)負債 2701長(cháng)期應付款 2702未確認融資費用 2711專(zhuān)項應付款 2801預計負債 2901遞延所得稅負債 三、共同類(lèi) 3001清算資金往來(lái) 3002貨幣兌換 3101衍生工具 3201套期工具 3202被套期項目 四、所有者權益類(lèi) 4001實(shí)收資本 4002資本公積 4101盈余公積 4102一般風(fēng)險準備 4103本年利潤 4104利潤分配 4201庫存股 五、成本類(lèi) 5001生產(chǎn)成本 5101制造費用 5201勞務(wù)成本 5301研發(fā)支出 5401工程施工 5402工程結算 5403機械作業(yè) 六、損益類(lèi) 6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6011利息收入 6021手續費及傭金收入 6031保費收入 6041租賃收入 6051其他業(yè)務(wù)收入 6061匯兌損益 6101公允價(jià)值變動(dòng)損益 6111投資收益 6201攤回保險責任準備金 6202攤回賠付支出 6203攤回分保費用 6301營(yíng)業(yè)外收入 6401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6402其他業(yè)務(wù)成本 6403營(yíng)業(yè)稅金及附加 6411利息支出 6421手續費及傭金支出 6501提取未到期責任準備金 6502提取保險責任準備金 6511賠付支出 6521保單紅利支出 6531退保金 6541分出保費 6542分保費用 6601銷(xiāo)售費用 6602管理費用 6603財務(wù)費用 6604勘探費用 6701資產(chǎn)減值損失 6711營(yíng)業(yè)外支出 6801所得稅費用 6901以前年度損益調整。
3.這些會(huì )計科目的編碼是什么?
一般都自帶編碼，二級科目自己設置，就在上級一級科目后面加01、02、03就行新會(huì )計準則會(huì )計科目表 序號 編號 會(huì )計科目名稱(chēng) 序號 編號 會(huì )計科目名稱(chēng) 序號 編號 會(huì )計科目名稱(chēng) 一、資產(chǎn)類(lèi) 一、資產(chǎn)類(lèi)（續） 三、共同類(lèi)（續） 1 1001 庫存現金 55 1606 固定資產(chǎn)清理 107 3101 衍生工具 2 1002 銀行存款 56 1611 未擔保余值 108 3201 套期工具 3 1003 存放中央銀行款項 57 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 109 3202 被套期項目 4 1011 存放同業(yè) 58 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊 四、所有者權益類(lèi) 5 1012 其他貨幣資金 59 1623 公益性生物資產(chǎn) 110 4001 實(shí)收資本 6 1021 結算備付金 60 1631 油氣資產(chǎn) 111 4002 資本公積 7 1031 存出保證金 61 1632 累計折耗 112 4101 盈余公積 8 1101 交易性金融資產(chǎn) 62 1701 無(wú)形資產(chǎn) 113 4102 一般風(fēng)險準備 9 1111 買(mǎi)入返售金融資產(chǎn) 63 1702 累計攤銷(xiāo) 114 4103 本年利潤 10 1121 應收票據 64 1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準備 115 4104 利潤分配 11 1122 應收賬款 65 1711 商譽(yù) 116 4201 庫存股 12 1123 預付賬款 66 1801 長(cháng)期待攤費用 五、成本類(lèi) 13 1131 應收股利 67 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 117 5001 生產(chǎn)成本 14 1132 應收利息 68 1821 獨立賬戶(hù)資產(chǎn) 118 5101 制造費用 15 1201 應收代位追償款 69 1901 待處理財產(chǎn)損溢 119 5201 勞務(wù)成本 16 1211 應收分保賬款 二、負債類(lèi) 120 5301 研發(fā)支出 17 1212 應收分保合同準備金 70 2001 短期借款 121 5401 工程施工 18 1221 其他應收款 71 2002 存入保證金 122 5402 工程結算 19 1231 壞賬準備 72 2003 拆入資金 123 5403 機械作業(yè) 20 1301 貼現資產(chǎn) 73 2004 向中央銀行借款 六、損益類(lèi) 21 1302 拆出資金 74 2011 吸收存款 124 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 22 1303 貸款 75 2012 同業(yè)存放 125 6011 利息收入 23 1304 貸款損失準備 76 2021 貼現負債 126 6021 手續費及傭金收入 24 1311 代理兌付證券 77 2101 交易性金融負債 127 6031 保費收入 25 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 78 2111 賣(mài)出回購金融資產(chǎn)款 128 6041 租賃收入 26 1401 材料采購 79 2201 應付票據 129 6051 其他業(yè)務(wù)收入 27 1402 在途物資 80 2202 應付賬款 130 6061 匯兌損益 28 1403 原材料 81 2203 預收賬款 131 6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益 29 1404 材料成本差異 82 2211 應付職工薪酬 132 6111 投資收益 30 1405 庫存商品 83 2221 應交稅費 133 6201 攤回保險責任準備金 31 1406 發(fā)出商品 84 2231 應付利息 134 6202 攤回賠付支出 32 1407 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 85 2232 應付股利 135 6203 攤回分保費用 33 1408 委托加工物資 86 2241 其他應付款 136 6301 營(yíng)業(yè)外收入 34 1411 周轉材料 87 2251 應付保單紅利 137 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 35 1421 消耗性生物資產(chǎn) 88 2261 應付分保賬款 138 6402 其他業(yè)務(wù)成本 36 1431 貴金屬 89 2311 代理買(mǎi)賣(mài)證券款 139 6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加 37 1441 抵債資產(chǎn) 90 2312 代理承銷(xiāo)證券款 140 6411 利息支出 38 1451 損余物資 91 2313 代理兌付證券款 141 6421 手續費及傭金支出 39 1461 融資租賃資產(chǎn) 92 2314 代理業(yè)務(wù)負債 142 6501 提取未到期責任準備金 40 1471 存貨跌價(jià)準備 93 2401 遞延收益 143 6502 提取保險責任準備金 41 1501 持有至到期投資 94 2501 長(cháng)期借款 144 6511 賠付支出 42 1502 持有至到期投資減值準備 95 2502 應付債券 145 6521 保單紅利支出 43 1503 可供出售金融資產(chǎn) 96 2601 未到期責任準備金 146 6531 退保金 44 1511 長(cháng)期股權投資 97 2602 保險責任準備金 147 6541 分出保費 45 1512 長(cháng)期股權投資減值準備 98 2611 保戶(hù)儲金 148 6542 分保費用 46 1521 投資性房地產(chǎn) 99 2621 獨立賬戶(hù)負債 149 6601 銷(xiāo)售費用 47 1531 長(cháng)期應收款 100 2701 長(cháng)期應付款 150 6602 管理費用 48 1532 未實(shí)現融資收益 101 2702 未確認融資費用 151 6603 財務(wù)費用 49 1541 存出資本保證金 102 2711 專(zhuān)項應付款 152 6604 勘探費用 50 1601 固定資產(chǎn) 103 2801 預計負債 153 6701 資產(chǎn)減值損失 51 1602 累計折舊 104 2901 遞延所得稅負債 154 6711 營(yíng)業(yè)外支出 52 1603 固定資產(chǎn)減值準備 三、共同類(lèi) 155 6801 所得稅費用 53 1604 在建工程 105 3001 清算資金往來(lái) 156 6901 以前年度損益調整 54 1605 工程物資 106 3002 貨幣兌換。
4.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)是什么科目屬性
1、遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)分別是資產(chǎn)、負債科目屬性。“遞延所得稅資產(chǎn)”科目用來(lái)核算企業(yè)確認的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應按確認的遞延所得稅資產(chǎn)，借記該科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目。
資產(chǎn)負債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認，借記該科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”等科目；資產(chǎn)負債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額小于其賬面余額的差額作相反的會(huì )計分錄。該科目期末為借方余額，反映企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)。
2、“遞延所得稅負債”科目用來(lái)核算企業(yè)確認的應納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債。資產(chǎn)負債表日，企業(yè)確認的遞延所得稅負債，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記本科目。
資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記本科目；資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債的應有余額小于其賬面余額的做相反的會(huì )計分錄。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅負債。
3、資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于資產(chǎn)的計稅基礎：
借：所得稅費用 遞延所得稅資產(chǎn)
貸：應交稅費——應交所得稅
4、資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于資產(chǎn)的計稅基礎：
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交所得稅 遞延所得稅負債
負債與資產(chǎn)的處理相反。
擴展資料
某公司20X2年實(shí)際發(fā)生廣告費用60萬(wàn)元，當年可稅前列支的廣告費為20萬(wàn)元，實(shí)際扣除60萬(wàn)元，稅務(wù)部門(mén)在檢查過(guò)程中要求該公司調增計稅所得額60-20=40萬(wàn)元。該公司補繳了40*25%=10萬(wàn)元的企業(yè)所得稅并作如下會(huì )計處理：
①借：所得稅費用100000.00
貸：應交稅費——應交所得稅100000.00
②借：本年利潤100000.00
貸：所得稅費用100000.00
20X2年匯算清繳時(shí)，應作如下會(huì )計分錄：
①借：所得稅費用——當期所得稅費用100000.00
貸：應交稅費——應交所得稅100000.00
②借：遞延所得稅資產(chǎn)——可抵扣暫時(shí)性差異100000.00
貸：所得稅費用——遞延所得稅費用100000.00
參考資料來(lái)源：百度百科-遞延所得稅負債
百度百科-遞延所得稅資產(chǎn)
5.所得稅費用
遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)分別是資產(chǎn)、負債科目屬性。“遞延所得稅資產(chǎn)”科目用來(lái)核算企業(yè)確認的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應按確認的遞延所得稅資產(chǎn)，借記該科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目。
資產(chǎn)負債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認，借記該科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”等科目；資產(chǎn)負債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額小于其賬面余額的差額作相反的會(huì )計分錄。該科目期末為借方余額，反映企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)。
擴展資料
企業(yè)為取得會(huì )計稅前利潤應交納的所得稅。遞延所得稅費用來(lái)源于可抵扣暫時(shí)性差異，當可抵扣暫時(shí)性差異發(fā)生時(shí)借方記入遞延所得稅資產(chǎn)，當可抵扣暫時(shí)性差異轉回時(shí)借方記入遞延所得稅費用，貸方?jīng)_減所得稅資產(chǎn)。
當可抵扣暫時(shí)性差異發(fā)生時(shí)，遞延所得稅資產(chǎn)的確認時(shí)減少了所得稅費用，當可抵扣暫時(shí)性差異轉回時(shí)，遞延所得稅資產(chǎn)的轉回增加了所得稅費用。為所得稅費用的二級科目。
參考資料來(lái)源：搜狗百科-遞延所得稅費用
6.遞延所得稅資產(chǎn)的會(huì )計科目
一、本科目核算企業(yè)根據所得稅準則確認的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。
根據稅法規定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。
二、本科目應當按照可抵扣暫時(shí)性差異等項目進(jìn)行明細核算。
三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。
遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債是和暫時(shí)性差異相對應的，可抵扣暫時(shí)性差異是將來(lái)可用來(lái)抵稅的部分，是應該收回的資產(chǎn)，所以對應遞延所得稅資產(chǎn)；遞延所得稅負債是由應納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的，對于影響利潤的暫時(shí)性差異，確認的遞延所得稅負債應該調整“所得稅費用”。例如會(huì )計折舊小于稅法折舊，導致資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計稅基礎，如果產(chǎn)品已經(jīng)對外銷(xiāo)售了，就會(huì )影響利潤，所以遞延所得稅負債應該調整當期的所得稅費用。
如果暫時(shí)性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權益的，則確認的遞延所得稅負債應該調整資本公積。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價(jià)值來(lái)計量的，公允價(jià)值產(chǎn)升高了，會(huì )計上調增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，并確認的其他綜合收益，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調整所得稅費用，而應該調整其他綜合收益。
7.遞延所得稅資產(chǎn)什么科目
遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債是和暫時(shí)性差異相對應的，可抵減暫時(shí)性差異是將來(lái)可用來(lái)抵稅的部分，是應該收回的資產(chǎn)，所以對應遞延所得稅資產(chǎn)；遞延所得稅負債是由應納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的，對于影響利潤的暫時(shí)性差異，確認的遞延所得稅負債應該調整“所得稅費用”。例如會(huì )計折舊小于稅法折舊，導致資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計稅基礎，如果產(chǎn)品已經(jīng)對外銷(xiāo)售了，就會(huì )影響利潤，所以遞延所得稅負債應該調整當期的所得稅費用。
如果暫時(shí)性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權益的，則確認的遞延所得稅負債應該調整資本公積。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價(jià)值來(lái)計量的，公允價(jià)值產(chǎn)升高了，會(huì )計上調增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，并確認的資本公積，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調整所得稅費用，而應該調整資本公積。
一、本科目核算企業(yè)根據所得稅準則確認的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。
根據稅法規定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。
二、本科目應當按照可抵扣暫時(shí)性差異等項目進(jìn)行明細核算。
三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理
（一）企業(yè)在確認相關(guān)資產(chǎn)、負債時(shí)，根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目。
（二）資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目；應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會(huì )計分錄。
（三）資產(chǎn)負債表日，預計未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按應減記的金額，借記“所得稅——當期所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。
遞延稅款科目的借貸方分別核算的內容是：
借方核算（資產(chǎn)類(lèi)）：轉回的應納稅時(shí)間性差異*稅率，發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異*稅率，債務(wù)法下遞延稅款余額是借方時(shí)稅率增加，遞延稅款余額是貸方時(shí)稅率減少。
貸方核算（負債類(lèi)）：發(fā)生的應納稅時(shí)間性差異*稅率，轉回的可抵減時(shí)間性差異*稅率。債務(wù)法下遞延稅款余額是貸方時(shí)稅率增加，遞延稅款余額是借方時(shí)稅率減少。
8.請問(wèn)遞延稅款對應的科目有哪些
對應科目只能是"所得稅". 因為"應交稅金"科目是死的，不會(huì )因為有遞延稅款借項或貸項而改變. 所得稅的會(huì )計處理，我國原有關(guān)企業(yè)會(huì )計制度和法規中要求企業(yè)采用應付稅款法、納稅影響會(huì )計法、遞延法或債務(wù)法。
新《企業(yè)會(huì )計準則第18號——所得稅》準則則要求企業(yè)改用資產(chǎn)負債表債務(wù)法。 例如，甲公司2000年12月1日取得設備一項，賬面價(jià)值包括買(mǎi)價(jià)、運雜費、保險費等為90萬(wàn)元。
甲公司該臺設備的賬面價(jià)值和計稅基礎均為90萬(wàn)元，期末無(wú)殘值。假設甲公司會(huì )計制度規定，按直線(xiàn)法折舊：會(huì )計折舊年限為5年；稅法折舊年限為6年。
2001年至2006年，各年均實(shí)現會(huì )計利潤100萬(wàn)元，2001年至2004年，企業(yè)適用所得稅稅率為33%,2005年改為25%。有關(guān)會(huì )計處理如下： 第一種賬務(wù)處理方法： 2001年年末，有關(guān)所得稅會(huì )計處理： （1）會(huì )計年折舊額=90/5=18（萬(wàn)元） （2）稅法年折舊額=90/6=15（萬(wàn)元） （3）固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計稅基礎之差產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)=（75—72）*33%=0.99（萬(wàn)元） （4）所得稅費用=100*33%=33（萬(wàn)元） （5）應交所得稅=（100+3）*33%=33.99（萬(wàn)元） 借：所得稅33 遞延所得稅資產(chǎn)0.99 貸：應交稅金——應交所得稅33.99 2002年——2004年，會(huì )計處理同上。
2005年末，所得稅稅率改為25%時(shí)的會(huì )計處理： 調整2001年至2004年遞延所得稅資產(chǎn)： 遞延所得稅資產(chǎn)調整額=0.99*4÷33%*(25%—33%)=—0.96（萬(wàn)元） 借：所得稅0.96 貸：遞延所得稅資產(chǎn)0.96 按新所得稅稅率進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：所得稅25 遞延所得稅資產(chǎn)0.75 貸：應交稅金——應交所得稅25.75 2006年，稅法規定不再計提折舊，遞延所得稅資產(chǎn)轉回。所得稅會(huì )計處理： 借：所得稅25 貸：遞延所得稅資產(chǎn)[15*25%]3.75 應交稅金——應交所得稅[（100—15）*25%]21.25 第二種賬務(wù)處理方法 2001年末至2004年末賬務(wù)處理同上。
2005年末，賬務(wù)處理： （1）固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計稅基礎之差產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)=[（90—15*4）—（90—18*4）*25%—0.99*4=—0.96（萬(wàn)元） （2）所得稅費用=25.75+0.96=26.71（萬(wàn)元） （3）應交所得稅=（100+3）*25%=25.75（萬(wàn)元） 借：所得稅26.71 貸：遞延所得稅資產(chǎn)0.96 應交稅金——應交所得稅25.75 2006年賬務(wù)處理同第一種方法。
