0退稅處理(零退稅會(huì)計(jì)分錄?)
1.零退稅會(huì)計(jì)分錄?
預(yù)收款時(shí)：
借：銀行存款 1000
貸：預(yù)收賬款 1000
銷(xiāo)售時(shí)：
借：預(yù)收賬款 700
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 598.29
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）101.71
這時(shí)，預(yù)收賬款科目貸方余額300元，表明尚欠對(duì)方300元。以后視具體情況處理，或給對(duì)方再發(fā)貨、或?qū)⒖铐?xiàng)退給對(duì)方等等。
補(bǔ)充：
含有海運(yùn)費(fèi)，那就在支付運(yùn)費(fèi)時(shí)：
借：銷(xiāo)售費(fèi)用
貸：銀行存款
借：預(yù)收賬款
貸：銷(xiāo)售費(fèi)用
2.零退稅會(huì)計(jì)分錄?
預(yù)收款時(shí)：
借：銀行存款 1000
貸：預(yù)收賬款 1000
銷(xiāo)售時(shí)：
借：預(yù)收賬款 700
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 598.29
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）101.71
這時(shí)，預(yù)收賬款科目貸方余額300元，表明尚欠對(duì)方300元。以后視具體情況處理，或給對(duì)方再發(fā)貨、或?qū)⒖铐?xiàng)退給對(duì)方等等。
補(bǔ)充：
含有海運(yùn)費(fèi)，那就在支付運(yùn)費(fèi)時(shí)：
借：銷(xiāo)售費(fèi)用
貸：銀行存款
借：預(yù)收賬款
貸：銷(xiāo)售費(fèi)用
3.公司出口銷(xiāo)售貨物退稅率為0
按稅務(wù)要求，申報(bào)必須是FOB，所以
1.FOB時(shí)，不考慮運(yùn)費(fèi)，全額做收入。
2、CIF時(shí)，減去運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)后，作為收入。運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)可以先做費(fèi)用處理，收回后再?zèng)_減費(fèi)用，也可作為其他應(yīng)收款處理，收支相抵。
3、CFR時(shí)，參照CIF的處理。###（1）貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷(xiāo)售額（FOB價(jià)）做如下會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）
(2)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會(huì)計(jì)處理：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
(3)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"應(yīng)退稅額"做如下會(huì)計(jì)處理：
借：其他應(yīng)收款--出口退稅
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）
(4)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵稅額"做如下會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）
(5)收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款--出口退稅
###實(shí)行“免抵退稅”辦法的出口企業(yè)，涉及的出口退稅會(huì)計(jì)分錄為（根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度（2001）編制）：
1、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
2、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期免抵稅額
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
3、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期應(yīng)退稅額
借：應(yīng)收補(bǔ)貼款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
4.出口退稅率為0的貨物如何進(jìn)行稅務(wù)處理
出口退稅率為零適用免稅政策的出口貨物涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額需做轉(zhuǎn)出處理，視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不需要做轉(zhuǎn)出處理。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》：
第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；
（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；
（四）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。
擴(kuò)展資料：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》：
第十一條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額*征收率
小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。
第十二條 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
第十三條 小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記。具體登記辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。
小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。
第十四條 納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率
第十五條 下列項(xiàng)目免征增值稅：
（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
（二）避孕藥品和用具；
（三）古舊圖書(shū)；
（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；
（五）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；
（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；
（七）銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品。
除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門(mén)均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。
第十六條 納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅。
第十七條 納稅人銷(xiāo)售額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。
第十八條 中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。
第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：
（一）發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
（二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
第二十條 增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。
個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計(jì)征。具體辦法由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定。
第二十一條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：
（一）應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的購(gòu)買(mǎi)方為消費(fèi)者個(gè)人的；
（二）發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用免稅規(guī)定的。
參考資料來(lái)源：搜狗百科-中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例
5.出口免稅和退稅率為零的賬務(wù)如何處理
目前我國(guó)的出口貨物稅收政策主要有以下三種形式：出口免稅并退稅，出口免稅不退稅，出口不免稅也不退稅。出口免稅是指對(duì)貨物在出口環(huán)節(jié)不征增值稅、消費(fèi)稅，這是把貨物在出口環(huán)節(jié)與出口前的銷(xiāo)售環(huán)節(jié)都同樣視為一個(gè)征稅環(huán)節(jié)。出口不退稅是指對(duì)這些貨物出口不退還出口前其所負(fù)擔(dān)的稅款，出口退稅率為零適用這一政策。
出口免稅主要適用于生產(chǎn)性企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口貨物、來(lái)料加工貨物、間接出口貨物和一些特定的商品如油畫(huà)等。在財(cái)務(wù)核算上要注意區(qū)分一般貿(mào)易出口免稅、來(lái)料加工貿(mào)易免稅和間接出口免稅三種不同的情況。具體操作是，首先將出口收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，不計(jì)算應(yīng)收的退稅款。其次，因?yàn)槭浅隹诿舛?，?yīng)將該出口商品耗用國(guó)內(nèi)采購(gòu)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。如果該企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，除了有出口免稅收入之外，還有出口退稅收入、內(nèi)銷(xiāo)收入等，需按一定的比例將出口免稅耗用的國(guó)內(nèi)采購(gòu)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算并轉(zhuǎn)出。
會(huì)計(jì)處理如下： 1.計(jì)算出口銷(xiāo)售收入 借：應(yīng)收賬款 680000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--外銷(xiāo)收入 680000。 2.將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）50000。 如果該企業(yè)除了有出口免稅收入之外，還有出口退稅收入、內(nèi)銷(xiāo)收入等，需按一定的比例將出口免稅耗用的國(guó)內(nèi)采購(gòu)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算并轉(zhuǎn)出。 而出口退稅率為零主要適用于一些國(guó)家限制出口的商品。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕102號(hào)）第一條規(guī)定，出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定外，視同內(nèi)銷(xiāo)貨物計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或征收增值稅：（一）國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物。（二）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物。（三）出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物。（四）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的貨物。（五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類(lèi)視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購(gòu)貨物。 出口退稅率為零的貨物視同內(nèi)銷(xiāo)，計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。具體操作是： 首先，將出口收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，不計(jì)算應(yīng)收的退稅款。 其次，再根據(jù)下列公式計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅金： 1.一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額公式 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格*外匯人民幣牌價(jià)÷（1+法定增值稅稅率）*法定增值稅稅率 2.一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物，以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式（都屬于進(jìn)項(xiàng)抵扣） 應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格*外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）*征收率 注意將上面出口貨物離岸價(jià)格，換算成不含稅的收入。 再其次，該貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不需作轉(zhuǎn)出，可以直接進(jìn)行抵扣。應(yīng)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額的出口貨物，如果生產(chǎn)企業(yè)已按規(guī)定計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可以從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。外貿(mào)企業(yè)如果已按規(guī)定計(jì)算征稅率與退稅率之差，并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額，轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。
