基金投資列入什么(請(qǐng)問(wèn),企業(yè)購(gòu)買基金,應(yīng)該入什么?)

1.請(qǐng)問(wèn),企業(yè)購(gòu)買基金,應(yīng)該入什么會(huì)計(jì)科目?

這個(gè)可以作為交易性金融資產(chǎn)來(lái)核算：

1、購(gòu)買時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

貸：銀行存款、其他貨幣資金等

2、如果購(gòu)買的基金要明年再賣，年末需要根據(jù)基金凈值和購(gòu)買成本的差額

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

上面的是升值的情況，如果是貶值需要做相反分錄。從會(huì)計(jì)角度透析，基金是一個(gè)狹義的概念，意指具有特定目的和用途的資金。我們現(xiàn)在提到的基金主要是指證券投資基金。

擴(kuò)展資料：

交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，對(duì)于價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，借記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

（二）在持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）”科目，貸記“投資收益”科目。（收到現(xiàn)金股利或利息時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”）

（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益” 科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

（四）出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本），按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），按其差額，貸記或借記“投資收益” 科目。

同時(shí)，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

參考資料來(lái)源：百度百科-基金

參考資料來(lái)源：百度百科-交易性金融資產(chǎn)

2.基金會(huì)的原始基金應(yīng)記入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目

我查了一下，民間非盈利組織會(huì)計(jì)科目中，沒(méi)有“一般基金”科目。該組織凈資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目只有“非限定性凈資產(chǎn)”和“限定性凈資產(chǎn)”，其具體用法列示如下，供參考：

3101非限定性凈資產(chǎn)

一、本科目核算民間非營(yíng)利組織的非限定性凈資產(chǎn)，即民間非營(yíng)利組織凈資產(chǎn)中除限定性凈資產(chǎn)之外的其他凈資產(chǎn)。

二、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)在期末將當(dāng)期非限定性收入的實(shí)際發(fā)生額、當(dāng)期費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額和當(dāng)期由限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)的金額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。

三、非限定性凈資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）期末，將各收入類科目所屬“非限定性收入”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“捐贈(zèng)收入——非限定性收入”、“會(huì)費(fèi)收入——非限定性收入”、“提供服務(wù)收入——非限定性收入”、“政府補(bǔ)助收入——非限定性收入”、“商品銷售收入——非限定性收入”、“投資收益——非限定性收入”、“其他收入——非限定性收入”科目，貸記本科目。同時(shí)，將各費(fèi)用類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”、“管理費(fèi)用”、“籌資費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”科目。

（二）如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)，借記“限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

（三）如果因調(diào)整以前期間收入、費(fèi)用項(xiàng)目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記本科目。

四、本科目期末貸方余額，反映民間非營(yíng)利組織歷年積存的非限定性凈資產(chǎn)。

3102限定性凈資產(chǎn)

一、本科目核算民間非營(yíng)利組織的限定性凈資產(chǎn)。如果資產(chǎn)或者資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益（如資產(chǎn)的投資收益和利息等）的使用和處置受到資源提供者或者國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)所設(shè)置的時(shí)間限制或（和）用途限制，則由此形成的凈資產(chǎn)即為限定性凈資產(chǎn)。

本制度所稱的時(shí)間限制，是指資產(chǎn)提供者或者國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)要求民間非營(yíng)利組織在收到資產(chǎn)后的某一時(shí)期或某一特定日期之后才能使用該項(xiàng)資產(chǎn)；本制度所稱的用途限制，是指資產(chǎn)提供者或者國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)要求民間非營(yíng)利組織將收到的資產(chǎn)用于某一特定的用途。

民間非營(yíng)利組織的董事會(huì)、理事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)對(duì)凈資產(chǎn)的使用所作的限定性決策、決議或撥款限額等，屬于民間非營(yíng)利組織內(nèi)部管理上對(duì)資產(chǎn)使用所作的限制，它不屬于本制度所界定的限定性凈資產(chǎn)。

二、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)在期末將當(dāng)期限定性收入的實(shí)際發(fā)生額轉(zhuǎn)為限定性凈資產(chǎn)。

三、限定性凈資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）期末，將各收入類科目所屬“限定性收入”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“捐贈(zèng)收入——限定性收入”、“政府補(bǔ)助收入——限定性收入”等科目，貸記本科目。

（二）如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。

如果資產(chǎn)提供者或者國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)要求民間非營(yíng)利組織在特定時(shí)期之內(nèi)或特定日期之后將限定性凈資產(chǎn)或者相關(guān)資產(chǎn)用于特定用途，該限定性凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在相應(yīng)期間之內(nèi)或相應(yīng)日期之后按照實(shí)際使用的相關(guān)資產(chǎn)金額或者實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用金額轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。

（三）如果因調(diào)整以前期間收入、費(fèi)用項(xiàng)目而涉及調(diào)整限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記本科目。

四、本科目期末貸方余額，反映民間非營(yíng)利組織歷年積存的限定性凈資產(chǎn)。

3.企業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)的賬務(wù)處理有哪些呢?

（一）初始取得投資時(shí)的賬務(wù)處理 企業(yè)年金基金初始取得投資的交易日，以支付的價(jià)款（不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、基金紅利）計(jì)入投資的成本，借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”，按發(fā)生的交易費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益，借記“交易費(fèi)用”科目，按支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、紅利，借記“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收紅利”科目，貸記“證券清算款”、“銀行存款”等科目。

（二）投資持有期間及估值日的賬務(wù)處理 1.投資持有期間的賬務(wù)處理 企業(yè)年金基金投資持有期間，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算的利息收入，應(yīng)確認(rèn)為投資收益，借記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收紅利”科目，貸記“投資收益”科目。期末，將“投資收益”科目余額轉(zhuǎn)入“本期收益”科目。

4.證券投資基金會(huì)計(jì)科目常見(jiàn)問(wèn)題有哪些?

證券投資基金會(huì)計(jì)行為亟需規(guī)范 關(guān)于我國(guó)證券投資基金會(huì)計(jì)問(wèn)題的思考與建議小思1997年11月14日，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布了《證券投資基金管理暫行辦法》，為我國(guó)證券投資基金業(yè)的規(guī)范發(fā)展奠定了法律基礎(chǔ)。

98年3月23日，基金金泰、基金開(kāi)元成功發(fā)行，揭開(kāi)了我國(guó)證券投資基金發(fā)展的序幕。 在三年的時(shí)間里，我國(guó)的證券投資基金市場(chǎng)取得了良好的發(fā)展。

截至2000年底，10家基金管理公司先后開(kāi)業(yè)，證券投資基金的數(shù)量迅速增加到33只，規(guī)模達(dá)到560億元，流通市值722億元，占兩市當(dāng)日流通市值的10%。這33只基金均為契約型封閉式，存續(xù)期最短的10年，最長(zhǎng)的15年，規(guī)模最小的為5億元，最大的為30億元，涵蓋平衡型、成長(zhǎng)型、優(yōu)化指數(shù)型、指標(biāo)股基金等品種。

相對(duì)我國(guó)證券投資基金“超常規(guī)發(fā)展”態(tài)勢(shì)，作為這個(gè)行業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的證券投資基金會(huì)計(jì)明顯滯后。如何規(guī)范我國(guó)證券投資基金會(huì)計(jì)，夯實(shí)這個(gè)基礎(chǔ)，已經(jīng)成為這個(gè)行業(yè)超常規(guī)發(fā)展迫切需要解決的問(wèn)題。

我國(guó)證券投資基金會(huì)計(jì)現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題98年，我國(guó)證券投資基金開(kāi)始試點(diǎn)。 由于對(duì)這一行業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施重視不夠等原因，基金會(huì)計(jì)規(guī)范工作“先天不足”。

其現(xiàn)狀與整個(gè)行業(yè)超常規(guī)發(fā)展是不相適應(yīng)的。具體表現(xiàn)如下：1、以信息披露準(zhǔn)則代替會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度，名不正，言不順。

一直以來(lái)，證券投資基金會(huì)計(jì)規(guī)范由于其公開(kāi)性，具有示范帶頭作用，但我國(guó)現(xiàn)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則———投資》并不涵蓋證券經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，其他準(zhǔn)則和現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度、規(guī)定又不涉及證券投資基金業(yè)務(wù)，有關(guān)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和反映的規(guī)范只有在其信息披露規(guī)則中才能找到，在基金的招募說(shuō)明書中，只有“會(huì)計(jì)制度執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的會(huì)計(jì)制度”一句話，具體執(zhí)行何種制度不甚明了。 在各證券投資基金年度報(bào)告中都是這樣表述的：本基金的會(huì)計(jì)報(bào)表按照中華人民共和國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)頒布的《證券投資基金管理暫行辦法實(shí)施準(zhǔn)則第五號(hào)證券投資基金信息披露指引》，及中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)允許的如主要會(huì)計(jì)政策所述的基金行業(yè)的實(shí)務(wù)操作約定而編制。

迄今為止，我國(guó)證券投資基金會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告都沒(méi)有具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可依，具體會(huì)計(jì)核算也沒(méi)有具體制度規(guī)定，一直由其信息披露規(guī)則來(lái)代替會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，缺乏權(quán)威性的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度為依靠，名不正，言不順。2、現(xiàn)有基金資產(chǎn)估值與其收益確認(rèn)分離，基金收益的人為控制空間巨大，基金資產(chǎn)凈值信息相關(guān)性日趨減弱。

（1）現(xiàn)有基金資產(chǎn)估值與其收益規(guī)則。根據(jù)規(guī)定，基金公司每個(gè)交易日對(duì)基金所擁有的股票、國(guó)債和銀行存款進(jìn)行估值。

實(shí)際成本與估值的差異不調(diào)整個(gè)別股票的帳面成本，計(jì)入“未實(shí)現(xiàn)估值增值/牗減值牘”科目，僅在基金“資產(chǎn)負(fù)債報(bào)告書”反映?；鹗杖氚ㄗC券買賣差價(jià)收入、股息收入、債券利息收入和回購(gòu)利息收入等。

證券買賣差價(jià)收入在賣出時(shí)確認(rèn)，證券投資購(gòu)買時(shí)按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)，出售時(shí)按成交價(jià)計(jì)算，出售成本按移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算。股息及債券利息在股息及國(guó)債利息的除權(quán)日確認(rèn)。

買入返售證券收入按融出資金額及約定利率，在回購(gòu)期限內(nèi)按日計(jì)提。確認(rèn)的收入、成本和費(fèi)用計(jì)入基金“損益及分配報(bào)告書”。

（2）5個(gè)報(bào)告期間基金資產(chǎn)凈值、凈收益比較分析。分析98年和99年初成立的7家證券投資基金98、99、2000年相關(guān)報(bào)告日和報(bào)告期的資產(chǎn)凈值、凈收益（見(jiàn)表一），可以發(fā)現(xiàn)：①基金資產(chǎn)凈值與基金凈收益明顯分離，中期凈收益無(wú)法反映基金年度收益情況。

如表一所示，這7家基金99年中期資產(chǎn)凈值都高于99年底數(shù)值，但99年中期凈收益僅有99年度1/3左右；2000年正好相反，中期資產(chǎn)凈值均低于年底數(shù)，但中期凈收益均占全年收益的65%以上，中期凈收益與年度凈收益沒(méi)有直接關(guān)聯(lián)關(guān)系。在5個(gè)報(bào)告期中，報(bào)告期末資產(chǎn)凈值增值與報(bào)告期凈收益關(guān)聯(lián)度明顯弱于年底，投資者無(wú)法根據(jù)基金中期凈收益預(yù)測(cè)年度凈收益信息。

②利得交易明顯，基金凈收益的人為控制空間巨大。利得交易是指公司將公允價(jià)值超過(guò)購(gòu)買成本的證券先行出售，以確認(rèn)出售利得，而將其公允價(jià)值低于購(gòu)買成本的證券繼續(xù)持有以避免確認(rèn)出售損失的行為。

對(duì)比1999、2000年底這7家基金凈收益和未實(shí)現(xiàn)估值增值數(shù)據(jù)（見(jiàn)表二），公司可以通過(guò)“未實(shí)現(xiàn)估值增值/牗減值牘”調(diào)節(jié)基金凈收益。 如99年中期平均未實(shí)現(xiàn)估值增值是同期實(shí)現(xiàn)凈收益的2.68倍牞有的高達(dá)6倍多，到99年底平均未實(shí)現(xiàn)估值增值僅是同期實(shí)現(xiàn)凈收益37%，最低的僅5%;2000年由于基金收益普遍理想，同期未實(shí)現(xiàn)估值增值與其實(shí)現(xiàn)凈收益差距明顯下降，但有個(gè)別基金中期比值為22倍，到年底巨降，未實(shí)現(xiàn)估值增值僅為同期凈收益的63%。

未實(shí)現(xiàn)估值增值/牗減值牘是基金會(huì)計(jì)中的“蓄水池”，基金公司可以通過(guò)這個(gè)科目人為控制基金凈收益。③封閉式基金每周公布的資產(chǎn)凈值信息相關(guān)性日趨減弱。

“基金凈值論”是指在二級(jí)市場(chǎng)運(yùn)作基金時(shí)，遵循市價(jià)緊扣凈值，二者基本上同方向同比例變動(dòng)的思路。不管是中國(guó)，還是海外成熟市場(chǎng)，凈值論都是運(yùn)作基金的重要思路，正如投資股票要看市盈率一樣。

規(guī)模在10億以上的22只新基金在2000年股票市場(chǎng)行情較好的情況下受到。