1、如果是研發(fā)無形資產(chǎn)過程發(fā)生的科技經(jīng)費支出,那么應(yīng)根據(jù)研發(fā)無形資產(chǎn)的階段進(jìn)行賬務(wù)處理。
無形資產(chǎn)研發(fā)生分為研究階段和開發(fā)階段, 對研究階段和開發(fā)階段發(fā)生的費用區(qū)別對待:對于研究階段產(chǎn)生的費用進(jìn)行費用化處理,借:研發(fā)支出-費用化研化支出,貸:原材料、銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等科目;對于開發(fā)階段發(fā)生的費用,在符合相關(guān)條件的情況下資本化,借:研發(fā)支出-資本化研化支出,貸:原材料、銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等科目。在無法區(qū)別研究階段和開發(fā)階段時,一般進(jìn)行費用化處理,計入”研發(fā)支出-費用化研化支出“。
2、如果不是研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的費用,只是科技部門發(fā)生的日?;顒咏?jīng)費,那么就應(yīng)該根據(jù)費用性質(zhì):借記管理費用-差旅費、辦公費、會議費等科目,貸記銀行存款、應(yīng)付賬款等科目。
科技經(jīng)費的支出包括內(nèi)部支出和外部支出兩
部分
外部支出是指報告期內(nèi)科技活動機(jī)構(gòu)從科技
經(jīng)費中轉(zhuǎn)撥給外單位從事科研活動的經(jīng)費,包括委
托外單位或與外單位合作進(jìn)行科研活動而轉(zhuǎn)撥給
對方使用的經(jīng)費,但不包括在外單位進(jìn)行加工測試
等工作支出的經(jīng)費,這些費用屬于內(nèi)部支出計入
"日常經(jīng)費支出".
內(nèi)部支出是指報告期內(nèi)科技活動
機(jī)構(gòu)在本機(jī)構(gòu)內(nèi)部開展科研活動而實際支出的全
部費用,包括日常支出和資產(chǎn)支出兩部分.
《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定,與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益,并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配,計入當(dāng)期損益。
與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理: 用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的,確認(rèn)為遞延收益,并在確認(rèn)相關(guān)費用的期間,計入當(dāng)期損益;用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的,直接計入當(dāng)期損益。
企業(yè)收到科技三項經(jīng)費的會計處理
(1)與資產(chǎn)相關(guān)的科技三項經(jīng)費
收到科技三項經(jīng)費時,確認(rèn)政府補(bǔ)助:
借:銀行存款
貸:遞延收益
購入研發(fā)用設(shè)備時:
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款
在每個資產(chǎn)負(fù)債表日計提折舊,同時分?jǐn)傔f延收益:
借:研發(fā)支出—**項目—設(shè)備折舊
貸:累計折舊
借:遞延收益
貸:營業(yè)外收入
(2)與與收益相關(guān)的科技三項經(jīng)費
企業(yè)收到科技三項經(jīng)費時,確認(rèn)政府補(bǔ)助:
借:銀行存款
貸:遞延收益
在科技項目研發(fā)期內(nèi)根據(jù)科技三項經(jīng)費的發(fā)生情況,分配遞延收益:
借:研發(fā)支出—**項目—**費用
貸:銀行存款
借:遞延收益
貸:營業(yè)外收入
計入“管理費用--技術(shù)服務(wù)費”科目。
技術(shù)服務(wù)費計入管理費用科目,其會計分錄如下:借:管理費用-技術(shù)管理費貸:銀行存款/現(xiàn)金對方開來的服務(wù)費增值稅發(fā)票會計分錄:借: 管理費用-技術(shù)服務(wù)費借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)貸:銀行存款擴(kuò)展資料:如果是一般納稅人(開具增值稅專用發(fā)票),其會計分錄如下:1.繳納時根據(jù)認(rèn)證的發(fā)票:借:管理費用-辦公費 (不含稅金額) 應(yīng)繳稅費-增-進(jìn)項稅額 (進(jìn)項稅額)貸:庫存現(xiàn)金等2.將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時:借:管理費用-辦公費(稅金部分)貸:應(yīng)繳稅費-增-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出 (稅金部分)3.減免時:借:應(yīng)繳稅費-增-減免稅款貸:營業(yè)外收入技術(shù)服務(wù)費是指企業(yè)按業(yè)主要求,派遣具有一定技術(shù)專長和知識的專業(yè)技術(shù)人員、專家、教授或管理人員,為承擔(dān)項目的技術(shù)指導(dǎo)、咨詢,提供設(shè)計文件、技術(shù)資料,進(jìn)行可行性研究,傳授技術(shù),培訓(xùn)人員,參與管理等,從而,按合同或協(xié)議規(guī)定向業(yè)主收取技術(shù)服務(wù)費這一類業(yè)務(wù)。技術(shù)服務(wù)費屬于營改増范圍內(nèi)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè),國稅局管轄,也稱為增值稅稅率。
部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè),是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。
企業(yè)內(nèi)部研究和開發(fā)無形資產(chǎn),其在研究階段的支出全部費用化,計入當(dāng)期損益(管理費用);開發(fā)階段的支出符合條件的資本化,不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益(管理費用)。如果確實無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出,應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化,計入當(dāng)期損益。
具體賬務(wù)處理方法
1.企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出,
不滿足資本化條件的,
借:研發(fā)支出——費用化支出
貸: 原材料、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等
滿足資本化條件的,
借:研發(fā)支出——資本化支出,
貸:原材料、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等。
購買的,則:
借:研發(fā)支出——資本化支出
貸:銀行存款以后發(fā)生的研發(fā)支出
研究開發(fā)項目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的,
應(yīng)按“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額,
借:無形資產(chǎn)”科目
貸:研發(fā)支出——費用化支出
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