企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、土地使用權(quán)、取得租賃收入,記入其他業(yè)務(wù)收入科目核算,其發(fā)生的成本費(fèi)用,以及計(jì)算提取的營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)記入其他業(yè)務(wù)支出科目核算。
1.取得其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交稅金及附加時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄
借:其他業(yè)務(wù)支出
貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
應(yīng)交土地增值稅
應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸:其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加
2.繳納稅金和附加時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
:
應(yīng)交土地增值稅
應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
借:其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加
貸:銀行存款:
國(guó)有土地租賃費(fèi)收入的會(huì)計(jì)處理為:
1、確認(rèn)收入時(shí),
借:銀行存款-**行
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、攤銷成本時(shí),
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計(jì)攤銷-土地使用權(quán)
營(yíng)改增后,納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用,按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
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