應交稅金明細科目(應交稅費科目下都設哪些明細科目,會(huì )計上怎么核算)
1.應交稅費科目下都設哪些明細科目,會(huì )計上怎么核算
應交稅費是指企業(yè)根據在一定時(shí)期內取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。
應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數的稅金，不通過(guò)“應交稅費”科目核算。
應交稅費的二級科目：
應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅額）
應交稅費—應交增值稅（已交稅金）
應交稅費—應交增值稅（轉出未交稅金）
應交稅費—應交增值稅（銷(xiāo)項稅金）
應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）
應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）
應交稅費—未交增值稅
應交稅費——應交消費稅
應交稅費—應交資源稅
應交稅費—應交所得稅
應交稅費—應交土地增值稅
應交稅費—應交城市維護建設稅
應交稅費—應交房產(chǎn)稅
應交稅費—應交土地使用稅
應交稅費—應交車(chē)船稅
應交稅費—應交個(gè)人所得稅
應交稅費—應交教育費附加
應交稅費—應交地方教育附加
其它都好辦，按比例，增值稅的建議看一下22號文學(xué)習一下。
2.應交稅金——應交增值稅的明細科目有哪些?
增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置：“進(jìn)項稅額”、“銷(xiāo)項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等。
其中： 1.“進(jìn)項稅額”：記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額； 2.“銷(xiāo)項稅額抵減" ：記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額； 3.“已交稅金”：記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額； 4.“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”：分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額； 5.“減免稅款”：記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額； 6.“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”：記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規定計算的出口貨物的進(jìn)項稅抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品的應納稅額； 7.“銷(xiāo)項稅額”：記錄一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應收取的增值稅額； 8.“出口退稅”：記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)按規定退回的增值稅額； 9.“進(jìn)項稅額轉出”：記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣、按規定轉出的進(jìn)項稅額。 擴展資料： 應交稅金是根據稅法規定應上繳的各種稅款，是應付帳款的一種。
主要包括應該交納的產(chǎn)品稅、增殖稅、城市維護建設稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、所得稅、調節稅、鹽稅、燒油特別稅等。為了反映各種稅金的應交和實(shí)際交納情況，應設置"應交稅金"帳戶(hù)進(jìn)行核 算。
企業(yè)月終計算出當月應交納的稅款，貸（增）記該帳戶(hù)，實(shí)際交納時(shí)，借 （減）記該帳戶(hù)，月末，余額在貸方，表示應交未交的各種稅款，如為借方余額，則是多交的稅 金。"應交稅金"帳戶(hù)還應按稅金種類(lèi)設置明細帳，進(jìn)行明細分類(lèi)核算。
應交稅金--應交增值稅 ：一般可以有借方余額，表示企業(yè)未抵扣的進(jìn)項稅額，借方如果是多交的也要轉到“應交稅金--未交增值稅”；一般沒(méi)有貸方余額，因為轉到了“應交稅金--未交增值稅”這樣做可以很明顯地區分企業(yè)增值稅的上交情況。 根據增值稅核算的要求，還是轉比較好，這樣的一目了然。
“應交稅金——未交增值稅”，通過(guò)此明細科目來(lái)反映企業(yè)未交或多交的增值稅（借方余為多交數，貸方余為未交數）。 轉出未交增值稅核算企業(yè)多交或未交的稅金。
期末有未交的： 借：應交稅金——應交增值稅——轉出未交增值稅 貸：應交稅金——未交增值稅 期末有多交的： 借：應交稅金——未交增值稅 貸：應交稅金——應交增值稅——轉出多交增值稅 參考資料：中華人民共和國財政部-《增值稅會(huì )計處理規定》。
3.應交稅費科目下都設哪些明細科目,會(huì )計上怎么核算?
應交稅費是指企業(yè)根據在一定時(shí)期內取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。
應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數的稅金，不通過(guò)“應交稅費”科目核算。
應交稅費的二級科目：應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅額）應交稅費—應交增值稅（已交稅金）應交稅費—應交增值稅（轉出未交稅金）應交稅費—應交增值稅（銷(xiāo)項稅金）應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）應交稅費—未交增值稅應交稅費——應交消費稅應交稅費—應交資源稅應交稅費—應交所得稅應交稅費—應交土地增值稅應交稅費—應交城市維護建設稅應交稅費—應交房產(chǎn)稅應交稅費—應交土地使用稅應交稅費—應交車(chē)船稅應交稅費—應交個(gè)人所得稅應交稅費—應交教育費附加應交稅費—應交地方教育附加其它都好辦，按比例，增值稅的建議看一下22號文學(xué)習一下。
4.應交稅費的明細科目是什么
應交稅費，應交稅費核算如下：一、本科目核算企業(yè)按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。
企業(yè)不需要預計應交數所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。二、本科目應當按照應交稅費的稅種進(jìn)行明細核算。
應交增值稅還應分別進(jìn)項稅額、銷(xiāo)項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅額轉出、已交稅金等設置專(zhuān)欄進(jìn)行明細核算。三、應交稅費的主要賬務(wù)處理（一）應交增值稅1.企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅--進(jìn)項稅額），按應計入采購成本的金額，借記材料采購、在途物資或原材料、庫存商品等科目，按應付或實(shí)際支付的金額，貸記應付賬款、應付票據、銀行存款等科目。
購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì )計分錄。2.銷(xiāo)售物資或提供應稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應收取的增值稅額，借記應收賬款、應收票據、銀行存款等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅--銷(xiāo)項稅額），按實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入科目。
發(fā)生的銷(xiāo)售退回，做相反的會(huì )計分錄。3.實(shí)行免、抵、退的企業(yè)，按應收的出口退稅額，借記其他應收款科目，貸記本科目（應交增值稅--出口退稅）。
4.企業(yè)交納的增值稅，借記本科目（應交增值稅--已交稅金），貸記銀行存款科目。5.小規模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅計入材料采購成本，借記材料采購、在途物資等科目，貸記本科目。
（二）應交消費稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅和城市維護建設稅1.企業(yè)按規定計算應交的消費稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅，借記營(yíng)業(yè)稅金及附加等科目，貸記本科目（應交消費稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅）。2.出售不動(dòng)產(chǎn)，計算應交的營(yíng)業(yè)稅，借記固定資產(chǎn)清理等科目，貸記本科目（應交營(yíng)業(yè)稅）。
3.交納的消費稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅，借記本科目（應交消費稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅），貸記銀行存款等科目。（三）應交所得稅1.企業(yè)按照稅法規定計算應交的所得稅，借記所得稅等科目，貸記本科目（應交所得稅）。
2.交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），貸記銀行存款等科目。（四）應交土地增值稅1.企業(yè)轉讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著(zhù)物一并在固定資產(chǎn)或在建工程等科目核算的，轉讓時(shí)應交的土地增值稅，借記固定資產(chǎn)清理科目，貸記本科目（應交土地增值稅）。
2.交納的土地增值稅，借記本科目（應交土地增值稅），貸記銀行存款等科目。（五）應交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車(chē)船使用稅1.企業(yè)按規定計算應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅，借記管理費用科目，貸記本科目（應交房產(chǎn)稅、應交土地使用稅、應交車(chē)船使用稅）。
2.交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅，借記本科目（應交房產(chǎn)稅、應交土地使用稅、應交車(chē)船使用稅），貸記銀行存款等科目。（六）應交個(gè)人所得稅1.企業(yè)按規定計算的應代扣代交的職工個(gè)人所得稅，借記應付職工薪酬科目，貸記本科目（應交個(gè)人所得稅）。
2.交納的個(gè)人所得稅，借記本科目（應交個(gè)人所得稅），貸記銀行存款等科目。（七）應交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費1.企業(yè)按規定計算應交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費，借記營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、管理費用等科目，貸記本科目（應交教育費附加、應交礦產(chǎn)資源補償費）。
2.交納的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費，借記本科目（應交教育費附加、應交礦產(chǎn)資源補償費），貸記銀行存款等科目.四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
5.應交稅費科目怎么做分錄,在應交稅金明細賬中怎么記賬,能給我舉些
應交稅費的賬務(wù)處理 一、增值稅預交與應交應通過(guò)兩個(gè)明細賬戶(hù)核算 一般納稅人對當月預交的增值稅與上交上月的增值稅賬務(wù)處理是不同。
實(shí)際工作中，企業(yè)當月預交增值稅時(shí)，通過(guò)“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”賬戶(hù)核算。而當月繳納上期增值稅則通過(guò)“應交稅費——未交增值稅”賬戶(hù)核算。
【例1】2009年9月20日，甲公司預交增值稅200000元，通過(guò)銀行付訖；月末，經(jīng)計算甲公司當月增值稅進(jìn)項稅額為520 000元，銷(xiāo)項稅額為980 000元；結轉當月未交增值稅。10月7日，甲公司通過(guò)銀行繳納上月未交增值稅。
有關(guān)賬務(wù)處理如下： 9月20日，預交增值稅會(huì )計處理為： 借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）200 000 貸：銀行存款 200 000 9月30日，結轉未交增值稅： 結轉未交增值稅=（980 000-520 000）-200 000=260 000（元） 借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交稅金）260 000 貸：應交稅費——未交增值稅 260 000 10月7日，上交增值稅會(huì )計處理為： 借：應交稅費——未交增值稅 260 000 貸：銀行存款 260 000 二、并非所有稅費都通過(guò)“應交稅費”賬戶(hù)核算 如前所述，企業(yè)繳納的稅費有很多，但是，這些稅費并非都通過(guò)“應交稅費”賬戶(hù)核算。其中，印花稅、耕地占用稅等均不通過(guò)“應交稅費”賬戶(hù)核算，而是直接繳納并計入相關(guān)費用或資產(chǎn)賬戶(hù)。
【例2】2009年1月8日，甲公司購買(mǎi)印花稅票，支付稅款3000元，以支票付訖。 借：管理費用——稅金 3 000 貸：銀行存款 3 000 三、企業(yè)代扣代繳的稅費應通過(guò)“應交稅費”賬戶(hù)核算 企業(yè)應交未繳納稅費一般應通過(guò)“應交稅費”賬戶(hù)核算。
但是，不屬于企業(yè)應交未繳而應由企業(yè)代扣代繳的稅費也應通過(guò)“應交稅費”賬戶(hù)核算。如，應從職工個(gè)人工資收入中代扣代繳的的個(gè)人所得稅、來(lái)料加工代受托單位繳納的增值稅、消費稅等。
代扣代繳是指按照稅法規定負有扣繳義務(wù)的單位或個(gè)人，在向個(gè)人支付應稅所得時(shí)，應計算應納稅額，從其所得中扣出并代為交入國庫。企業(yè)作為職工薪酬所得的支付者，是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人之一。
按照規定在向職工支付薪酬時(shí)，應代扣代繳職工個(gè)人所得稅。 【例3】1月3日，甲公司根據“工資結算匯總表”結轉上月代扣代繳本單位職工個(gè)人所得稅 36 800元。
8日，簽發(fā)支票一張，上繳代扣代繳個(gè)人所得稅。 1月3日，結轉個(gè)人所得稅： 借：應付職工薪酬——工資 36 800 貸：應交稅費——應交個(gè)人所得稅 36 800 8日，上繳時(shí)個(gè)人所得稅： 借：應交稅費——應交個(gè)人所得稅 36 800 貸：銀行存款 36 800 四、應交所得稅不因核算方法變更而變化 目前，大中型企業(yè)按新會(huì )計準則體系要求，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅，執行《小企業(yè)會(huì )計制度》的小企業(yè)按應付稅款法核算所得稅。
但是，無(wú)論企業(yè)所得稅核算方法如何變化，企業(yè)通過(guò)“應交稅費——應交所得稅”（或“應交稅金——應交所得稅”）賬戶(hù)核算企業(yè)應交未繳的所得稅都是一致的。即按照稅法確認的收支口徑計算應納稅所得額，按應稅所得與適用所得稅稅率計算繳納所得稅是一樣的。
【例4】2008年12月2日，甲公司購買(mǎi)并交付使用設備一臺，價(jià)款500000元，預計使用5年，預計凈殘值為零，稅法規定按10年計提折舊。甲公司按直線(xiàn)法計提折舊。
2009年年末，經(jīng)計算甲公司實(shí)現利潤100 000元，適用所得稅稅率為25%。試分別按資產(chǎn)負債表債務(wù)法和應付稅款法進(jìn)行2009年甲公司有關(guān)所得稅的核算。
（一）資產(chǎn)負債表債務(wù)法 1.計算所得稅 資產(chǎn)計稅基礎=500 000-50 000=450 000（元） 資產(chǎn)賬面價(jià)值=500 000-100 000=400 000（元） 可抵扣暫時(shí)性差異=450 000-400 000=50 000（元） 遞延所得稅資產(chǎn)=50 000*25%=12 500（元） 應交所得稅=（1 00 000+100 000-50 000）*25%=37 500（元） 借：所得稅費用 25 000 遞延所得稅資產(chǎn) 12 500 貸：應交稅費——應交所得稅 37 500 2.上繳所得稅 借：應交稅費——應交所得稅 37 500 貸：銀行存款 37 500 （二）應付稅款法 1.計算所得稅 企業(yè)應納稅所得額：100 000+100 000-50 000=150 000（元） 應交所得稅=150 000*25%=37 500（元） 借：所得稅費用 37 500 貸：應交稅費——應交所得稅 37 500 2.上交所得稅 借：應交稅費——應交所得稅 37 500 貸：銀行存款 37 500 通過(guò)以上處理，可以看出，無(wú)論采用哪種所得稅核算方法，上繳給國家稅務(wù)機關(guān)的應交所得稅稅額都是相同的。 五、并非所有的價(jià)內稅都計入當期損益 與增值稅相比，消費稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅及城市維護建設稅等均屬于價(jià)內稅，但是，企業(yè)發(fā)生的這些價(jià)內稅并非都計入當期損益。
例如，企業(yè)自備原材料委托外單位加工的產(chǎn)品所支付的消費稅計入庫存商品的成本；企業(yè)計算出自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品應繳納的資源稅計入“生產(chǎn)成本”或“制造費用”等賬戶(hù)。 【例5】本月5日，甲公司發(fā)出甲材料一批，委托外單位準備加工成庫存商品對外出售。
支付加工費 100 000元，增值稅17 000元，消費稅20 000元。均以支票付訖。
借：委托加工物資 120 000 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額） 17 000 貸：銀行存款 137 000 自產(chǎn)。
6.應交稅金的賬務(wù)處理
月度終了將本月應交未交增值稅轉出
借：應交稅金—應交增值稅—轉出未交增值稅
貸：應交稅金—未交增增值稅
月度終了將本月多交的增值稅轉出
借：應交稅金—未交增增值稅
貸：應交稅金—應交增值稅—轉出多交增值稅
本月上交上期就交未交增值稅
借：應交稅金—未交增增值稅
貸：銀行存款
銷(xiāo)項稅大于進(jìn)行稅時(shí)的賬務(wù)處理
把進(jìn)銷(xiāo)差額轉入未交增值稅科目
借：應交稅金—應交增值稅—轉出未交增值稅
貸：應交稅金—未交增增值稅
進(jìn)項稅大于銷(xiāo)項稅時(shí)的賬務(wù)處理
進(jìn)項稅大于銷(xiāo)項稅時(shí)的賬務(wù)處理不用處理吧，應交稅金—應交增值稅會(huì )有借方余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。
擴展資料：
應交稅金科目使用說(shuō)明：
一、本科目核算小企業(yè)應交納的各種稅金，如增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、個(gè)人所得稅等。
小企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預計應交數目的稅金，不在本科目核算。
二、本科目應當設置以下明細科目：
應交增值稅小企業(yè)應在“應交增值稅”明細賬內，設置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”、“轉出未交增值稅”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專(zhuān)欄，并按規定進(jìn)行核算。
小規模納稅人只需設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置上述專(zhuān)欄。
三、本規定中以下各項除特別注明外，均指作為增值稅一般納稅人的小企業(yè)的情況：
國內采購的物資，應按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目（應交增值稅—進(jìn)項稅額），按專(zhuān)用發(fā)票上記載的應當計入采購成本的金額，借記“材料”、“庫存商品”等科目，
按應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，作相反會(huì )計分錄。
參考資料來(lái)源：搜狗百科-應交稅金
