單位清戶(hù)款怎樣入(企業(yè)做賬的應解匯款科目怎么用)
1.企業(yè)做賬的應解匯款科目怎么用
“應解匯款及臨時(shí)存款”科目，是核算和反映商業(yè)銀行收到的本系統、其他商業(yè)銀行、港澳地區商業(yè)銀行、國外聯(lián)行匯入的待解付的各類(lèi)款項，以及未在本行開(kāi)戶(hù)的單位、個(gè)人需要辦理異地匯款臨時(shí)存入的款項。
中國人民銀行頒布的《支付結算會(huì )計核算手續》規定，“應解匯款及臨時(shí)存款”科目的使用有以下幾種情況：一是銀行匯票的代理付款行，解付持票人為未在本行開(kāi)立賬戶(hù)的個(gè)人提交的銀行匯票時(shí)，通過(guò)本科目下設立的持票人戶(hù)過(guò)渡，完成資金劃轉；二是銀行匯票的持票人超過(guò)付款期限不獲付款，在票據權利時(shí)效內請求出票行付款時(shí)，出票行通過(guò)在本科目下設立的持票人戶(hù)過(guò)渡，銷(xiāo)記匯出匯款賬并劃轉資金；三是銀行承兌匯票的承兌銀行，在匯票到期日向出票人收取票款時(shí)，先將票款從出票人存款賬戶(hù)劃轉本科目下設立的出票人戶(hù)，待承兌銀行接到持票人開(kāi)戶(hù)行寄來(lái)的委托收款憑證及匯票時(shí)，從本科目將匯票資金轉出，劃轉至持票人開(kāi)戶(hù)行；四是信用卡收存現金的代理銀行對憑個(gè)人卡存入現金的，通過(guò)在本科目下設的個(gè)人信用卡戶(hù)過(guò)渡，向持卡人開(kāi)戶(hù)行提出票據交換；五是辦理留行待取匯款的，未在銀行開(kāi)立銀行結算賬戶(hù)的收款人提取匯款前，銀行在本科目下設立收款人戶(hù)過(guò)渡暫收款項。 以上會(huì )計核算實(shí)務(wù)說(shuō)明，“應解匯款及臨時(shí)存款”科目下核算的資金均屬于待劃轉的臨時(shí)性過(guò)渡資金，用于核算此類(lèi)資金的分戶(hù)不屬于銀行結算賬戶(hù)，僅僅是為了方便未在本行開(kāi)立銀行結算賬戶(hù)的單位和個(gè)人的款項劃轉，而進(jìn)行過(guò)渡性會(huì )計賬務(wù)核算的內部會(huì )計核算賬戶(hù)，同存款人因結算需要主動(dòng)到銀行申請開(kāi)立的臨時(shí)存款賬戶(hù)，具有本質(zhì)區別。
目前，一些銀行將其作為臨時(shí)存款賬戶(hù)使用，通過(guò)其辦理資金收付是違反該科目核算和賬戶(hù)管理規定的，容易產(chǎn)生賬外經(jīng)營(yíng)和內部作案等違法違規行為，應予以糾正。 “應解匯款及臨時(shí)存款”科目應嚴格按照銀行會(huì )計制度的規定設立賬戶(hù)，該科目下設立的賬戶(hù)只付不收，付完清戶(hù)，不計付利息。
2.事業(yè)單位基建帳戶(hù)如何設置會(huì )計科目
行政事業(yè)單位基建賬務(wù)處理一般流程可遵循以下思路。
一、收到財政等基建撥款時(shí)（“基建撥款”科目應根據核算需要設置“以前年度撥款、本年預算撥款、本年基建基金撥款、本年自籌資金撥款、本年其他撥款“等明細科目）
借：銀行存款
貸：基建撥款—本年預算撥款等明細科目
二、用撥款購買(mǎi)設備時(shí)
借：設備投資
貸：銀行存款
三、向施工企業(yè)預付工程款時(shí)
借：預付工程款—工程項目—施工單位
貸：銀行存款
四、向施工企業(yè)預付備料款或自行購買(mǎi)材料時(shí)
借：預付備料款—工程項目—施工單位（預付備料款時(shí)）
貸：銀行存款
五、向施工企業(yè)結算支付工程款時(shí)
借：建筑安裝工程投資
貸：應付工程款
預付工程款
銀行存款
六、發(fā)生除建筑安裝工程投資和設備投資以外的并能單獨形成交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各種其他投資時(shí)（如購置房屋和辦公家具等）
借：其他投資
貸：銀行存款
七、發(fā)生江河清障、城市綠化、項目報廢等特殊支出時(shí)
借：待核銷(xiāo)基建支出
貸：銀行存款
發(fā)生的待核銷(xiāo)基建支出，應在下年初報經(jīng)批準后沖銷(xiāo)有關(guān)資金來(lái)源
借：基建撥款—以前年度撥款等
貸：待核銷(xiāo)基建支出
八、發(fā)生建設單位管理費、土地征用及遷移補償費和監理費等待攤投資時(shí)
借：待攤投資—明細項目
貸：銀行存款
待攤投資有直接分攤和間接分攤，間接分攤一般采用概算比例法和實(shí)際比例法兩種。應在竣工驗收和辦理結算手續后，結轉交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本，一并結轉應分攤的待攤投資
借：交付使用資產(chǎn)
貸：建筑安裝工程投資
待攤投資
九、建設項目自用固定資產(chǎn)報廢、毀損時(shí)
借：待攤投資
貸：固定資產(chǎn)
十、資金來(lái)源方的各種本年撥款項目，在年度決算批復后，下年初建立新賬時(shí)，即轉入“以前年度撥款”項目。
借：基建撥款—本年預算撥款等明細科目
貸：基建撥款—以前年度撥款
十一、交付使用資產(chǎn)項目的年末數，在年度財務(wù)決算批復后，第二年年初與相應的資金來(lái)源對沖
借：基建撥款—以前年度撥款
貸：交付使用資產(chǎn)
同時(shí)，在單位經(jīng)費賬上記錄
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
