”撥出經(jīng)費“和”經(jīng)費支出“是《行政單位會計制度》設(shè)置的兩個支出類科目,都是典型的”費用“類賬戶結(jié)構(gòu)。但設(shè)置的用途和核算的內(nèi)容明顯不同。
1、5001 號 ”經(jīng)費支出“科目核算行政單位在開展業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項支出。主要賬務(wù)處理如下:
(1)計提單位職工薪酬時,按照計算出的金額,借記本科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。
(2)支付外部人員勞務(wù)費,按照應(yīng)當(dāng)支付的金額,借記本科目,按照代扣代繳個人所得稅的金額,貸記“應(yīng)繳稅費”科目,按照扣稅后實際支付的金額,貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
(3)支付購買存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、政府儲備物資和工程結(jié)算的款項,按照實際支付的金額,借記本科目,貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目;同時,按照采購或工程結(jié)算成本,借記“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“在建工程”、“政府儲備物資”等科目,貸記“資產(chǎn)基金”及其明細(xì)科目。
(4)發(fā)生其他各項支出時,按照實際支付的金額,借記本科目,貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
(5)年末,將本科目本年發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余時,借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目,貸記本科目。年終結(jié)賬后,本科目應(yīng)無余額。
2、5101 號” 撥出經(jīng)費“科目核算行政單位向所屬單位撥出的納入單位預(yù)算管理的非同級財政撥款資金,如撥給所屬單位的專項經(jīng)費和補助經(jīng)費等。主要賬務(wù)處理如下:
(1)向所屬單位撥付非同級財政撥款資金等款項時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
(2)收回?fù)艹鼋?jīng)費時,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。
(3)年末,將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余時,借記“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目,貸記本科目。年終結(jié)賬后,本科目應(yīng)無余額。
1、政府補助,按照原企業(yè)會計制度計入“補貼收入”科目,按照新會計準(zhǔn)則,計入“營業(yè)外收入”科目。
2、如果屬于國家撥入的具有專門用途的撥款,如專項用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等來源取得的款項。應(yīng)該通過“專項應(yīng)付款”科目核算。
帳務(wù)處理: (1)企業(yè)收到或應(yīng)收的資本性撥款,借記“銀行存款”等科目,貸記“專項應(yīng)付款”科目。將專項或特定用途的撥款用于工程項目,借記“在建工程”等科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。
(2)工程項目完工形成長期資產(chǎn)的部分,借記“專項應(yīng)付款”科目,貸記“資本公積——資本溢價”科目;對未形成長期資產(chǎn)需要核銷的部分,借記“專項應(yīng)付款”科目,貸記“在建工程”等科目;撥款結(jié)余需要返還的,借記“專項應(yīng)付款”科目,貸記“銀行存款”科目。
搞不清您的具體情況。
您的企業(yè)是不是屬于分支機(jī)構(gòu),而非獨立法人呢?還有上級是指的總公司嗎? 如果是屬于分支機(jī)構(gòu),上級撥款應(yīng)記入“內(nèi)部往來”或“總公司往來”;發(fā)生的收入和費用應(yīng)先記入相應(yīng)的損益類科目,如“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”等,期末在通過“內(nèi)部往來”或“總公司往來”科目結(jié)轉(zhuǎn)給總公司。 由于企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)會計制度》,制定適合本企業(yè)的會計核算辦法,因此如知否兄所言,您應(yīng)該去詢問一下上級財務(wù)部門,他們應(yīng)該有一個統(tǒng)一的會計核算辦法才對。
如沒有請再說明您的詳細(xì)情況,這里的朋友可以幫您的。
按照《規(guī)定》,對于國家撥入具有專門用途的撥款,如專項用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等,會計處理程序如下: 1.公司收到撥款時,借記“銀行存款”科目,貸記“長期應(yīng)付款”科目。
2.撥款使用時,借記“更改工程支出”(或“在建工程”,下同)等科目,貸記“銀行存款”等科目。 3.撥款項目完成后,形成各項資產(chǎn)的部分,應(yīng)按實際成本,借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)——專有技術(shù)”等科目,貸記“更改工程支出”等科目;同時按形成資產(chǎn)的價值,借記“長期應(yīng)付款”科目,貸記“資本公積——撥款轉(zhuǎn)入”科目。
對未形成資產(chǎn)需要核銷的部分,報經(jīng)批準(zhǔn)后,沖銷撥款金額,借記“長期應(yīng)付款”科目,貸記“更改工程支出”等科目。 4.撥款項目完成后,如有撥款結(jié)余需要上交的,借記“長期應(yīng)付款”科目,貸記“銀行存款”科目。
”撥出經(jīng)費“和”經(jīng)費支出“是《行政單位會計制度》設(shè)置的兩個支出類科目,都是典型的”費用“類賬戶結(jié)構(gòu)。
但設(shè)置的用途和核算的內(nèi)容明顯不同。 1、5001 號 ”經(jīng)費支出“科目核算行政單位在開展業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項支出。
主要賬務(wù)處理如下: (1)計提單位職工薪酬時,按照計算出的金額,借記本科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。 (2)支付外部人員勞務(wù)費,按照應(yīng)當(dāng)支付的金額,借記本科目,按照代扣代繳個人所得稅的金額,貸記“應(yīng)繳稅費”科目,按照扣稅后實際支付的金額,貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
(3)支付購買存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、政府儲備物資和工程結(jié)算的款項,按照實際支付的金額,借記本科目,貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目;同時,按照采購或工程結(jié)算成本,借記“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“在建工程”、“政府儲備物資”等科目,貸記“資產(chǎn)基金”及其明細(xì)科目。 (4)發(fā)生其他各項支出時,按照實際支付的金額,借記本科目,貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
(5)年末,將本科目本年發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余時,借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目,貸記本科目。 年終結(jié)賬后,本科目應(yīng)無余額。
2、5101 號” 撥出經(jīng)費“科目核算行政單位向所屬單位撥出的納入單位預(yù)算管理的非同級財政撥款資金,如撥給所屬單位的專項經(jīng)費和補助經(jīng)費等。主要賬務(wù)處理如下: (1)向所屬單位撥付非同級財政撥款資金等款項時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
(2)收回?fù)艹鼋?jīng)費時,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。 (3)年末,將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余時,借記“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目,貸記本科目。
年終結(jié)賬后,本科目應(yīng)無余額。
收到財政撥入的專項資金應(yīng)該根據(jù)具體情況記入”專項應(yīng)付款”或“補貼收入”科目。
“專項應(yīng)付款”核算企業(yè)接受的國家撥入具有專門用途的撥款。 “補貼收入”核算企業(yè)按規(guī)定實際收到的補貼收入。
兩個科目應(yīng)分別按項目設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。 具體賬務(wù)處理 : 1、屬于投資補助的,增加資本公積或者實收資本。
國家撥款時對權(quán)屬有規(guī)定的,按規(guī)定執(zhí)行;沒有規(guī)定的,由全體投資者共同享有。 ①收到專項資金時: 借:銀行存款 貸:專項應(yīng)付款——專項資金 ②購置固定資產(chǎn)的: 借:固定資產(chǎn) 貸:銀行存款 ③形成資產(chǎn)后將專項資金支出結(jié)轉(zhuǎn)至資本公積: 借:專項應(yīng)付款——專項資金 貸:資本公積 2、屬于貸款貼息、專項經(jīng)費補助的,作為企業(yè)收益處理。
與固定資產(chǎn)建造專門借 款相關(guān)的貼息于固定資產(chǎn)完工前沖減在建工程,固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后沖減財務(wù)費用。(中央預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資貼息資金財政財務(wù)管理暫行辦法) ①收到專項資金時: 借:銀行存款 貸:專項應(yīng)付款——專項資金 ②若固定資產(chǎn)建造過程中支付貸款利息: 借:在建工程 貸:銀行存款 同時:借:專項應(yīng)付款——專項資金 貸:在建工程 ③若固定資產(chǎn)竣工完成后支付貸款利息: 借:財務(wù)費用 貸:銀行存款 同時:借:專項應(yīng)付款——專項資金 貸:財務(wù)費用 3、用于門店裝修、招牌制作、公益服務(wù)、培訓(xùn)等不能形成資產(chǎn)的費用化支出,賬 務(wù)處理如下: ①收到財政專項資金, 借:銀行存款 貸:專項應(yīng)付款-**專項資金 ②支出時, 借:管理費用等 貸:銀行存款 ③同時結(jié)轉(zhuǎn)專項資金, 借:專項應(yīng)付款——專項資金 貸:管理費用(或營業(yè)外收入)。
根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則--政府補助準(zhǔn)則規(guī)定,政府財政部門撥款由收益類補貼和資產(chǎn)類補貼。
收益類補貼
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入--政府補助
資產(chǎn)類補貼
借:銀行存款
貸:遞延收益
等購建的資產(chǎn)達(dá)到資產(chǎn)預(yù)定使用狀態(tài)時
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
借:管理費用/生產(chǎn)成本
貸:累計折舊
借:遞延收益(與折舊的攤銷期限一致,即折舊當(dāng)期計提多少,遞延收益當(dāng)期攤銷多少)
貸:營業(yè)外收入
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