第117號科目 對外投資
1.本科目核算事業(yè)單位通過(guò)各種方式向其他單位的投資,包括債券投資和其他投資。2.事業(yè)單位購入各種債券形成的對外投資,應按實(shí)際支付的款項,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;同時(shí)借記“事業(yè)基金——一般基金”科目,貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對外投資,應按評估價(jià)或合同、協(xié)議確認的價(jià)值借記本科目,貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目;按賬面原價(jià),惜記“固定基金”,貸記“固定資產(chǎn)”科目。屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料,按合同協(xié)議確定的價(jià)值,借記本科目,按材料賬面價(jià)值(不含增值稅),貸記“材料”科目,貸記“應交稅金——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)”科目。按合同協(xié)議確定的價(jià)值扣除材料賬面價(jià)值與應交增值稅的銷(xiāo)項稅額的差額,借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目;同時(shí)按材料的賬面價(jià)值借記“事業(yè)基金———般基金”科目,貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。屬于小規模納稅人的事業(yè)單位對外投出材料,按合同協(xié)議確定的價(jià)值,借記本科目,按材料賬面價(jià)值(含稅)貸記“材料”科目。按合同協(xié)議確走的價(jià)值與材料賬面價(jià)值的差額,借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目;同時(shí),按材料賬面價(jià)值,借記“事業(yè)基金——一般基金”科目,貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。事業(yè)單位向其他單位投入的無(wú)形資產(chǎn),按雙方確定的價(jià)值,借記本科目,按賬面原價(jià),貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目,按其差額,借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目;同時(shí)按無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值,借記“事業(yè)基金——一般基金”科目,貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。事業(yè)單位以貨幣資金對外投資,借記本科目,貸記“銀行存款”科目;同時(shí)借記“事業(yè)基金——一般基金”科目,貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。3.事業(yè)單位轉讓債券以及到期兌付的債券本息,按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按實(shí)際成本貸記本科目。實(shí)收金額與賬面金額的差額,借記或貸記“其他收入”科目。同時(shí),調整事業(yè)基金的明細科目。4.本科目應按債券種類(lèi)和投資對象進(jìn)行明細核算。
公司往來(lái)款應該填制的會(huì )計科目是:其他應收款、其他應付款、應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款、應收票據、應付票據。
不同之處是:應收款是企業(yè)應收的銷(xiāo)貨款,即向購貨方收取的款項;預付款是企業(yè)的購貨款,即預先付給供貨方的款項。
應付款是在購銷(xiāo)活動(dòng)中由于取得與支付貨款在時(shí)間上的不一致而產(chǎn)生的負債;預收款則是由購貨方預先支付一部分貨款給供應方面發(fā)生的負債。
往來(lái)賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權利或付款的義務(wù),是成本費用、經(jīng)營(yíng)成果核算中不可缺少的經(jīng)濟信息。加強各種往來(lái)款的管理,可有效地防止虛盈或潛虧,有利于真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。
擴展資料:
往來(lái)賬款形成的主要原因有以下三個(gè)方面:
一是受計劃經(jīng)濟的影響,效益觀(guān)念、時(shí)間觀(guān)念、財務(wù)風(fēng)險意識淡薄,投資資金長(cháng)期在賬款項目掛賬。甚至有時(shí)由于責任不清,手續不全,雖已發(fā)生損失但難以予以及時(shí)地進(jìn)行賬務(wù)處理。
二是管理意識淡,監督失控。特別是往來(lái)賬款管理制度不健全或有章不循,造成往來(lái)賬款管理失控。隨著(zhù)賬齡的增長(cháng),企業(yè)不能有效地回籠資金,使資金流量處于非正常狀態(tài)。
甚至發(fā)生壞賬,造成資金嚴重損失;或者只滿(mǎn)足在資金收回未丟失的程度上,而不考慮由于時(shí)間的推移,流動(dòng)資金被長(cháng)期占用所喪失的時(shí)間價(jià)值。
三是財務(wù)部門(mén)監督管理不到位。財務(wù)人員習慣上重視資金和成本核算的管理,往往忽視對往來(lái)賬款的跟蹤管理。
即使進(jìn)行監督管理,也因力度不夠或者管理方法落后,影響往來(lái)賬款催收工作的開(kāi)展。另外,財務(wù)內部管理脫節,失去相互控制、制約的作用。
同樣也使往來(lái)賬款管理工作受到阻礙。財務(wù)人員責任心不強,對往來(lái)賬款清理不及時(shí)也是造成往來(lái)賬款長(cháng)期掛賬的原因之一。
參考資料來(lái)源:百度百科-往來(lái)賬款
周柏柯企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,出于某種目的,有時(shí)發(fā)生對外捐贈產(chǎn)品或貨幣的行為,如何進(jìn)行會(huì )計處理呢?企業(yè)所得稅法規定:企業(yè)的公益性、救濟性捐贈可以在應納稅所得額3%以?xún)鹊牟糠钟枰钥鄢?%限額的以及非公益性、救濟性捐贈不允許在計算企業(yè)所得稅稅前扣除,而應列入納稅調整項目,繳納所得稅。
無(wú)論何種捐贈,在會(huì )計核算上都應該記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。到計算所得款時(shí),應將不符合稅法要求的捐贈剔除,無(wú)需做任何調帳處理。
因為按會(huì )計原則計算的會(huì )計利潤與按稅法規定計算的應納稅所得額本身就存在著(zhù)差異。需要注意的是,在計算公益性、救濟性捐贈可以在應納稅所得額3%以?xún)鹊牟糠钟枰钥鄢龝r(shí),必須嚴格按著(zhù)以下程序:(1)調整所得額,即將企業(yè)已在營(yíng)業(yè)外支出中列支的捐贈額剔除,計入企業(yè)的所得額;(2)將調整后的所得額乘以3%,計算出法定公益性、救濟性捐贈扣除額;(3)將調整后的所得額減去法定的公益性、救濟性捐贈扣除額,其差額為應納稅所得額。
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