房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)存貨有以下幾大類(lèi): 1.原材料類(lèi)存貨 指用于開(kāi)發(fā)土地、房屋、建筑物等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的各種材料物資,如鋼材、木材、砂石、水泥等。
2.設備類(lèi)存貨 指企業(yè)購人的用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的各種設備,如電氣設備、衛生設備、通風(fēng)設備等。 3.在產(chǎn)品類(lèi)存貨 指尚未完工的各種土地、房屋等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品(即在建工程)。
4.產(chǎn)成品類(lèi)存貨 指各種已完成開(kāi)發(fā)建設全過(guò)程并已驗收合格,可以按合同規定交付使用或對外銷(xiāo)售的各種開(kāi)發(fā)產(chǎn)品,包括已開(kāi)發(fā)完成的土地、房屋、配套設施、代建工程及分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和周轉房等。 5.開(kāi)發(fā)用品類(lèi)存貨 指企業(yè)在進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所必需的各種用品,包括低值易耗品及其他用品等。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特殊存貨主要是設備類(lèi)存貨和各種開(kāi)發(fā)產(chǎn)品。 注意:臨時(shí)出租房、周轉房是視同存貨的。
一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)存貨可分為三大類(lèi): 一是為房地產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)建設耗用而儲存的資產(chǎn),包括庫存材料、庫存設備、低值易耗品等等; 二是處在開(kāi)發(fā)建設過(guò)程中、尚未竣工驗收的存貨,主要是在建開(kāi)發(fā)產(chǎn)品; 三是處于出租經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的或置存以便出售的存貨,包括土地使用權、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、周轉房等等。
二、在建開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的核算內容,只要是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)過(guò)程中所發(fā)生的各項費用支出。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本按其用途,可分為如下四類(lèi): 1.土地開(kāi)發(fā)成本指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)土地(即建設場(chǎng)地)所發(fā)生的各項費用支出。
2。房屋開(kāi)發(fā)成本指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)各種房屋(包括商品房、出租房、周轉房、代建房等)所發(fā)生的各項費用支出。
3。配套設施開(kāi)發(fā)成本指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)能有償轉讓的大配套設施及不能有償轉讓、不能直接計入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本的公共配套設施所發(fā)生的各項費用支出。
4.代建工程開(kāi)發(fā)成本指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)接受委托單位的委托,代為開(kāi)發(fā)除土地、房屋以外其他工程如市政工程等所發(fā)生的各項費用支出。 以上四類(lèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本,在核算上將其費用分為如下六個(gè)成本項目: 1.土地征用及拆遷補償費或批租地價(jià)指因開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)而征用土地所發(fā)生的各項費用,包括征地費、安置費以及原有建筑物的拆遷補償費,或采用批租方式取得土地的批租地價(jià)。
2.前期工程費指土地、房屋開(kāi)發(fā)前發(fā)生的規劃、設計、可行性研究以及水文地質(zhì)勘察、測繪、場(chǎng)地平整等費用。 3.基礎設施費指土地、房屋開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、綠化、環(huán)衛設施以及道路等基礎設施費用。
4.建筑安裝工程費指土地房屋開(kāi)發(fā)項目在開(kāi)發(fā)過(guò)程中按建筑安裝工程施工圖施工所發(fā)生的各項建筑安裝工程費和設備費。 5。
配套設施費指在開(kāi)發(fā)小區內發(fā)生,可計入土地、房屋開(kāi)發(fā)成本的不能有償轉讓的公共配套設施費用,如鋼爐房、水塔、居委會(huì )、派出所、幼托、消防、自行車(chē)棚、公廁等設施支出。 6。
開(kāi)發(fā)間接費指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)內部獨立核算單位及開(kāi)發(fā)現場(chǎng)為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用,包括現場(chǎng)管理機構人員工資、福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動(dòng)保護費、周轉房攤銷(xiāo)等。 。
房地產(chǎn)企業(yè)會(huì )計科目一覽表 序號 科目編號 一級會(huì )計科目名稱(chēng) 明細帳的設置 一、資產(chǎn)類(lèi) 1 1001 庫存現金 2 1002 銀行存款 按照開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機構、存款種類(lèi)等,分別設置“銀行存款日記賬” 3 1012 其他貨幣資金 設置外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等明細科目 4 1101 交易性金融資產(chǎn) 按照交易性金融資產(chǎn)的類(lèi)別和品種,分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細核算。
5 1121 應收票據 按照開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細核算,并設置“應收票據備查簿”,逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類(lèi)、號數和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)、到期日、背書(shū)轉讓日、貼現日、貼現率和貼現凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料,商業(yè)匯票到期結清票款或退票后,應當在備查簿內逐筆注銷(xiāo)。 6 1122 應收賬款 按照開(kāi)發(fā)項目及債務(wù)人進(jìn)行明細核算 7 1123 預付賬款 按照開(kāi)發(fā)項目及供應單位、施工單位進(jìn)行明細核算 8 1131 應收股利 按照被投資單位進(jìn)行明細核算 9 1132 應收利息 按照借款人或被投資單位進(jìn)行明細核算 10 1221 其他應收款 按照開(kāi)發(fā)項目及其他應收款的項目和對方單位(或個(gè)人)進(jìn)行明細核算 11 1231 壞賬準備 按照應收帳款的類(lèi)別進(jìn)行明細核算 12 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 按照有無(wú)風(fēng)險和委托單位、資產(chǎn)管理類(lèi)別(如定向、集合和專(zhuān)項資產(chǎn)管理業(yè)務(wù))、貸款對象,分別“成本”、“已實(shí)現未結算損益”等進(jìn)行明細核算 13 1402 在途物資 按照開(kāi)發(fā)項目及供應單位進(jìn)行明細核算 14 1403 原材料 按照開(kāi)發(fā)項目及材料的保管地點(diǎn)(倉庫)、材料的類(lèi)別、品種和規格等進(jìn)行明細核算 15 1405 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 按照開(kāi)發(fā)項目,分別開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的種類(lèi)(商鋪、住宅等)進(jìn)行明細核算 16 1406 發(fā)出商品 按照購貨單位及商品類(lèi)別和品種進(jìn)行明細核算 17 1408 委托加工物資 按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等進(jìn)行明細核算 18 1411 周轉材料 按照周轉材料的種類(lèi)(如低值易耗品、包裝物等),同時(shí)還應分別“庫存”、“攤銷(xiāo)”進(jìn)行明細核算 19 1471 存貨跌價(jià)準備 按照存貨項目和類(lèi)別進(jìn)行明細核算 20 1501 持有至到期投資 按照持有至到期投資的類(lèi)別和品種,分別“投資成本”、“溢折價(jià)”、“應計利息”進(jìn)行明細核算。
21 1502 持有至到期投資減值準備 按照持有至到期投資類(lèi)別和品種進(jìn)行明細核算 22 1503 可供出售金融資產(chǎn) 按照可供出售金融資產(chǎn)類(lèi)別或品種進(jìn)行明細核算 23 1511 長(cháng)期股權投資 按照被投資單位進(jìn)行明細核算。 長(cháng)期股權投資核算采用權益法的,應當分別“投資成本”、“損益調整”、“所有者權益其他變動(dòng)”進(jìn)行明細核算。
24 1512 長(cháng)期股權投資減值準備 按照被投資單位進(jìn)行明細核算 25 1521 投資性房地產(chǎn) 按照投資性房地產(chǎn)類(lèi)別和項目進(jìn)行明細核算,采取公允價(jià)值計量的,還應分別“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細核算。 26 1531 長(cháng)期應收款 按照承租人或購貨單位(接受勞務(wù)單位)等進(jìn)行明細核算 27 1532 未實(shí)現融資收益 按照未實(shí)現融資收益項目進(jìn)行明細核算 28 1601 固定資產(chǎn) 按照固定資產(chǎn)類(lèi)別或項目進(jìn)行明細核算 29 1602 累計折舊 按照固定資產(chǎn)類(lèi)別或項目進(jìn)行明細核算 30 1603 固定資產(chǎn)減值準備 按照固定資產(chǎn)類(lèi)別或項目進(jìn)行明細核算 31 1604 在建工程 核算企業(yè)開(kāi)發(fā)的自有工程,按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設備”、“待攤支出”以及單項工程進(jìn)行明細核算。
在建工程發(fā)生減值的,應在本科目設置“減值準備”明細科目進(jìn)行核算。 32 1606 固定資產(chǎn)清理 按照被清理的固定資產(chǎn)項目進(jìn)行明細核算 33 1701 無(wú)形資產(chǎn) 按照無(wú)形資產(chǎn)項目進(jìn)行明細核算 34 1702 累計攤銷(xiāo) 按照無(wú)形資產(chǎn)項目進(jìn)行明細核算 35 1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準備 按照無(wú)形資產(chǎn)項目進(jìn)行明細核算 36 1711 商譽(yù) 商譽(yù)發(fā)生減值的,應在本科目設置“減值準備”明細科目進(jìn)行核算,也可以單獨設置“商譽(yù)減值準備”科目進(jìn)行核算。
37 1801 長(cháng)期待攤費用 按費用項目進(jìn)行明細核算 38 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 按照可抵扣暫時(shí)性差異等項目進(jìn)行明細核算,根據稅法規定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn),也在本科目核算。 39 1901 待處理財產(chǎn)損溢 按盤(pán)盈、盤(pán)虧的資產(chǎn)種類(lèi)和項目進(jìn)行明細核算 二、負債類(lèi) 40 2001 短期借款 按照借款種類(lèi)和貸款人進(jìn)行明細核算 41 2101 交易性金融負債 按照交易性金融負債類(lèi)別,分別“本金”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細核算。
42 2201 應付票據 按照債權人進(jìn)行明細核算,同時(shí)應當設置“應付票據備查簿”,詳細登記每一商業(yè)匯票的種類(lèi)、號數和出票日期、到期日、票面余額、交易合同號和收款人姓名或單位名稱(chēng)以及付款日期和金額等資料。應付票據到期結清時(shí),應當在備查簿內逐筆注銷(xiāo)。
43 2202 應付賬款 按照開(kāi)發(fā)項目,分別不同的債權人(如供應單位、施工單位等)進(jìn)行明細核算 44 2203 預收賬款 按照開(kāi)發(fā)項目,按購房單位或個(gè)人進(jìn)行明細核算 45 2211 應付職工薪酬 按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì )保險費”、“住房公積金”、“工會(huì )經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補償”等應付職工薪酬項目進(jìn)行。
房產(chǎn)企業(yè)會(huì )計科目一、房地產(chǎn)會(huì )計核算科目設計入門(mén)本文適用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè),不包括自己建造局部,純包給施工單位承建。
所涉業(yè)務(wù)流程為公司拿地,請設計公司設計,委托施工單位承建,自己或請代辦銷(xiāo)售屋子,結算,確認收入本錢(qián),不涉及上市公司所提減值預備。 1001 現金,這個(gè)科目就不消多說(shuō)了,注重他是現金流量表的科目,金蝶K3 和用友U8 都能夠實(shí)現現金流量表的自動(dòng)體例,設置好了可以省下好多時(shí)間和精力。
1002 銀行存款,一般的房地產(chǎn)公司都市涉及到貸款和銀行按揭貸款,這里面會(huì )涉及到幾種性質(zhì)差別的賬戶(hù),建議把貸款專(zhuān)戶(hù)和銀行按揭賬戶(hù)與一般結算戶(hù)離開(kāi),設成三級明細1002。01 結算戶(hù) 下設明細1002。
02 貸款專(zhuān)戶(hù) 一般項目公司只有一個(gè),如有幾個(gè)則下設明細1002。 03 按揭包管金戶(hù) 視情況可設明細,同時(shí)一般情況下,銀行會(huì )要求對應在開(kāi)一個(gè)一般結算戶(hù),專(zhuān)門(mén)用于在按揭包管金解凍時(shí)劃入一般結算戶(hù)這樣區分的目的是因為按揭包管金戶(hù)是不克隨便動(dòng)用的資金,便于統計公司的可動(dòng)用資金,可動(dòng)用資金這一觀(guān)點(diǎn)對一個(gè)房地產(chǎn)公司來(lái)說(shuō)還是很重要的,在報建的時(shí)候,計委和建委都市要銀行開(kāi)具相應的資金證實(shí),這個(gè)按揭包管金上的錢(qián)是不克計算在內的。
1009 其他貨幣資金、1101 短期投資、1102 短期投資跌價(jià)準備、1111 應收票據、1121 應收股利、1122 應收利息 這幾個(gè)科目基本上不會(huì )用,投資業(yè)務(wù)核算不是本文所要討論的內容,不再詳述。1131 應收賬款 現在都是屋子預售,用預收賬款或其它應付款,一般不消應收賬款,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商一般不會(huì )賒銷(xiāo)屋子,假如在市場(chǎng)產(chǎn)生大的困難時(shí),也有可能用分次付款的方法促銷(xiāo),會(huì )形成應收賬款(交房,并且結算以后),如果房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應收賬款業(yè)務(wù)比較多并且余額大的情況,這份勞動(dòng)不干也罷。
1133 其它應收款 留意這個(gè)科目有很多存出包管金要放在這個(gè)科目,主要是報建過(guò)程中的一些如墻改基金、散裝水泥包管金、民工人為包管金,臨時(shí)接電包管金等,各地政府花樣不一樣,可以詳細了解一下項目報建部分及工程部分的同事。這個(gè)科目建議只設這樣幾個(gè)明細科目:內部個(gè)別借款、存出包管金、合作單位往來(lái)、其它;用個(gè)別、客戶(hù)往來(lái)核算實(shí)現對每個(gè)別、單位的明細治理。
這個(gè)效用前面所述的兩個(gè)軟件都可以實(shí)現,但要在開(kāi)始進(jìn)行設置時(shí)設好,尤其是存出包管金賬戶(hù),在實(shí)際勞動(dòng)中,報建部分拿回來(lái)的收據都是一樣的,會(huì )計尤其是剛入門(mén)的會(huì )計通常無(wú)法區分哪些是直接進(jìn)本錢(qián)的項目,哪些要最后退回來(lái)的項目,所以要找懂報建業(yè)務(wù)的同事把這些項目了解清晰。 1141 壞賬準備,基本不消。
1151 預付賬款 基本不消,可能要用的時(shí)候是鋼材和水泥緊俏的時(shí)候,也不會(huì )很紛亂,最近一年,預付賬款在稅源比較緊張的地方,可能會(huì )引起稅務(wù)局的關(guān)注,會(huì )提一些很莫明其妙的要求,他是你的主管稅務(wù)機關(guān),你也欠好反駁,最好還是收一單發(fā)票付一筆款。 1161 應收補貼款、1201 物資采購、1211 原質(zhì)料、1221 包裝物、1231 低值易耗品、1232 質(zhì)料本錢(qián)差別、1241 自制半制品、1244 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)、1251 委托加工物資、1261 委托代銷(xiāo)商品、1271 受托代銷(xiāo)商品、1281 存貨跌價(jià)準備、1291 分期收款發(fā)出商品、1301 待攤用度、1401 恒久股權投資、1402 恒久債權投資、1421 恒久投資減值準備、1431 委托貸款等科目基本上不消。
1243 庫存商品 一般庫存商品只有結算后從開(kāi)發(fā)本錢(qián)中轉入,平時(shí)就在開(kāi)發(fā)本錢(qián)中,報表放存貨。1501 穩定資產(chǎn)、1502 累計折舊、1701 穩定資產(chǎn)清理三科目與其它會(huì )計核算完全一樣,不再詳述。
1505 穩定資產(chǎn)減值準備、1601 工程物資、1603 在建工程、1605 在建工程減值準備、1801 無(wú)形資產(chǎn)、1805 無(wú)形資產(chǎn)減值準備、1815 未確認融資用度、1901 恒久待攤用度、1911 待處理財務(wù)損溢等科目基本上不消,如要用,與其它無(wú)異。 1243 庫存商品 一般庫存商品只有結算后從開(kāi)發(fā)本錢(qián)中轉入,平時(shí)就在開(kāi)發(fā)本錢(qián)中,報表放存貨。
1501 穩定資產(chǎn)、1502 累計折舊、1701 穩定資產(chǎn)清理三科目與其它會(huì )計核算完全一樣,不再詳述。1505 穩定資產(chǎn)減值準備、1601 工程物資、1603 在建工程、1605 在建工程減值準備、1801 無(wú)形資產(chǎn)、1805 無(wú)形資產(chǎn)減值準備、1815 未確認融資用度、1901 恒久待攤用度、1911 待處理財務(wù)損溢等科目基本上不消,如要用,與其它無(wú)異。
2101 短期借款 一般房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目的借款期是24 個(gè)月,應該核算在恒久借款里面,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)流動(dòng)資金貸款取消以后,這個(gè)科目基本上不消了。2111 應付票據 一般不消。
2121 應付賬款,此科目不要用對單位的二級科目,應接納往來(lái)核算,建議分一下單位的類(lèi)別:如總包單位、分包單位、設計單位等,視具體情況而定,如果項目小的話(huà),就沒(méi)有須要,直接用往來(lái)核算,在用往來(lái)核算的時(shí)候,一定要用往來(lái)單位的全稱(chēng),方便以后核查,這一點(diǎn),做會(huì )計要賜與相稱(chēng)的重視。 同時(shí)建議所有的付款都走這里走一道,即即是票款兩清的時(shí)候。
即用下面的分錄:借:應付賬款貸:銀行存款借:開(kāi)發(fā)本錢(qián)貸:應付賬款不要簡(jiǎn)化成借:開(kāi)發(fā)本錢(qián)貨:銀行存款[1][2]這樣可以包管在做財務(wù)決算時(shí),與往來(lái)單位對賬可以一目了然。
1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì )計常用科目有,開(kāi)發(fā)成本、開(kāi)發(fā)費用、預收帳款(房款)、以后就是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、預付帳款(供應商)以后就是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、長(cháng)期借款(一般都需要貸款)、短期借款。
2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)主要涉及的稅種有營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費附加,土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅以及契稅等。這些稅種核算的會(huì )計科目有:應交稅費、營(yíng)業(yè)稅金及附加、管理費用以及二級科目應交增值稅、稅金、應交所得稅等。
3、基本核算方法(流程),房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)項目的發(fā)生的所有開(kāi)發(fā)費用都在"開(kāi)發(fā)成本"下核算。
擴展資料
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)契稅會(huì )計分錄
一、房地產(chǎn)企業(yè)繳納的契稅
1、如果土地購入后就進(jìn)行開(kāi)發(fā)則作為開(kāi)發(fā)成本處理
借:開(kāi)發(fā)成本-土地出讓及拆遷補償費
貸:銀行存款
2、如果土地購入后僅作為土地儲備則作為無(wú)形資產(chǎn)處理
借:無(wú)形資產(chǎn)-土地使用權
貸:銀行存款
二、其他企業(yè)繳納的契稅
借:無(wú)形資產(chǎn)-土地使用權
貸:銀行存款契稅的賬務(wù)處理
三、對于企業(yè)承受房屋權屬所應繳納的契稅,不管是有償取得還是無(wú)償取得,按規定都應當計入固定資產(chǎn)價(jià)值。股東以房產(chǎn)增資或者出資。
借:固定資產(chǎn)
貸:實(shí)收資本(或股本)
資本公積-資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))
四、支付契稅時(shí)
借:其他應付款--契稅(契稅在承受所有權屬時(shí)一次性繳納,不通過(guò)應交稅費科目核算)
貸:銀行存款
收到契稅完稅憑證時(shí)
借:固定資產(chǎn)
貸:其他應付款--契稅
五、如果是直接用銀行存款或者現金繳納契稅的話(huà),在取得完稅憑證時(shí):
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款/現金
參考資料來(lái)源:百度百科—常用會(huì )計分錄大全
參考資料來(lái)源:百度百科—會(huì )計分錄
房產(chǎn)企業(yè)會(huì )計科目一、房地產(chǎn)會(huì )計核算科目設計入門(mén) 本文適用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè),不包括自己建造部分,純包給施工單位承建。
所涉業(yè)務(wù)流程為公司拿地,請設計公司設計,委托施工單位承建,自己或請代理銷(xiāo)售房子,結算,確認收入成本,不涉及上市公司所提減值預備。 1001 現金,這個(gè)科目就不用多說(shuō)了,注重他是現金流量表的科目,金蝶K3 和用友U8 都能夠實(shí)現現金流量表的自動(dòng)編制,設置好了可以省下好多時(shí)間和精力。
1002 銀行存款,一般的房地產(chǎn)公司都會(huì )涉及到貸款和銀行按揭貸款,這里面會(huì )涉及到幾種性質(zhì)不同的賬戶(hù),建議把貸款專(zhuān)戶(hù)和銀行按揭賬戶(hù)與一般結算戶(hù)分開(kāi),設成三級明細1002.01 結算戶(hù) 下設明細1002.02 貸款專(zhuān)戶(hù) 一般項目公司只有一個(gè),如有幾個(gè)則下設明細1002.03 按揭保證金戶(hù) 視情況可設明細,同時(shí)一般情況下,銀行會(huì )要求對應在開(kāi)一個(gè)一般結算戶(hù),專(zhuān)門(mén)用于在按揭保證金解凍時(shí)劃入一般結算戶(hù)這樣區分的目的是因為按揭保證金戶(hù)是不能隨便動(dòng)用的資金,便于統計公司的可動(dòng)用資金,可動(dòng)用資金這一概念對一個(gè)房地產(chǎn)公司來(lái)說(shuō)還是很重要的,在報建的時(shí)候,計委和建委都會(huì )要銀行開(kāi)具相應的資金證實(shí),這個(gè)按揭保證金上的錢(qián)是不能計算在內的。1009 其他貨幣資金、1101 短期投資、1102 短期投資跌價(jià)準備、1111 應收票據、1121 應收股利、1122 應收利息 這幾個(gè)科目基本上不會(huì )用,投資業(yè)務(wù)核算不是本文所要討論的內容,不再詳述。
1131 應收賬款 現在都是房子預售,用預收賬款或其它應付款,一般不用應收賬款,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商一般不會(huì )賒銷(xiāo)房子,假如在市場(chǎng)發(fā)生大的困難時(shí),也有可能用分次付款的方式促銷(xiāo),會(huì )形成應收賬款(交房,并且結算以后),如果房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應收賬款業(yè)務(wù)比較多而且余額大的情況,這份工作不干也罷。1133 其它應收款 留意這個(gè)科目有很多存出保證金要放在這個(gè)科目,主要是報建過(guò)程中的一些如墻改基金、散裝水泥保證金、民工工資保證金,臨時(shí)接電保證金等,各地政府花樣不一樣,可以詳細了解一下項目報建部門(mén)及工程部門(mén)的同事。
這個(gè)科目建議只設這樣幾個(gè)明細科目:內部個(gè)人借款、存出保證金、合作單位往來(lái)、其它;用個(gè)人、客戶(hù)往來(lái)核算實(shí)現對每個(gè)人、單位的明細治理。這個(gè)功能前面所述的兩個(gè)軟件都可以實(shí)現,但要在開(kāi)始進(jìn)行設置時(shí)設好,尤其是存出保證金賬戶(hù),在實(shí)際工作中,報建部門(mén)拿回來(lái)的收據都是一樣的,會(huì )計尤其是剛入門(mén)的會(huì )計通常無(wú)法區分哪些是直接進(jìn)成本的項目,哪些要最后退回來(lái)的項目,所以要找懂報建業(yè)務(wù)的同事把這些項目了解清晰。
1151 預付賬款 基本不用,可能要用的時(shí)候是鋼材和水泥緊俏的時(shí)候,也不會(huì )很復雜,最近一年,預付賬款在稅源比較緊張的地方,可能會(huì )引起稅務(wù)局的關(guān)注,會(huì )提一些很莫明其妙的要求,他是你的主管稅務(wù)機關(guān),你也不好反駁,最好還是收一單發(fā)票付一筆款。1161 應收補貼款、1201 物資采購、1211 原材料、1221 包裝物、1231 低值易耗品、1232 材料成本差異、1241 自制半成品、1244 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)、1251 委托加工物資、1261 委托代銷(xiāo)商品、1271 受托代銷(xiāo)商品、1281 存貨跌價(jià)準備、1291 分期收款發(fā)出商品、1301 待攤費用、1401 長(cháng)期股權投資、1402 長(cháng)期債權投資、1421 長(cháng)期投資減值準備、1431 委托貸款等科目基本上不用。
1243 庫存商品 一般庫存商品只有結算后從開(kāi)發(fā)成本中轉入,平時(shí)就在開(kāi)發(fā)成本中,報表放存貨。1501 固定資產(chǎn)、1502 累計折舊、1701 固定資產(chǎn)清理三科目與其它會(huì )計核算完全一樣,不再詳述。
1505 固定資產(chǎn)減值準備、1601 工程物資、1603 在建工程、1605 在建工程減值準備、1801 無(wú)形資產(chǎn)、1805 無(wú)形資產(chǎn)減值準備、1815 未確認融資費用、1901 長(cháng)期待攤費用、1911 待處理財務(wù)損溢等科目基本上不用,如要用,與其它無(wú)異。1243 庫存商品 一般庫存商品只有結算后從開(kāi)發(fā)成本中轉入,平時(shí)就在開(kāi)發(fā)成本中,報表放存貨。
1501 固定資產(chǎn)、1502 累計折舊、1701 固定資產(chǎn)清理三科目與其它會(huì )計核算完全一樣,不再詳述。1505 固定資產(chǎn)減值準備、1601 工程物資、1603 在建工程、1605 在建工程減值準備、1801 無(wú)形資產(chǎn)、1805 無(wú)形資產(chǎn)減值準備、1815 未確認融資費用、1901 長(cháng)期待攤費用、1911 待處理財務(wù)損溢等科目基本上不用,如要用,與其它無(wú)異。
2101 短期借款 一般房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目的借款期是24 個(gè)月,應該核算在長(cháng)期借款里面,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)流動(dòng)資金貸款取消以后,這個(gè)科目基本上不用了。2111 應付票據 一般不用。
2121 應付賬款,此科目不要用對單位的二級科目,應采用往來(lái)核算,建議分一下單位的類(lèi)別:如總包單位、分包單位、設計單位等,視具體情況而定,如果項目小的話(huà),就沒(méi)有必要,直接用往來(lái)核算,在用往來(lái)核算的時(shí)候,一定要用往來(lái)單位的全稱(chēng),方便以后核查,這一點(diǎn),做會(huì )計要給予相稱(chēng)的重視。同時(shí)建議所有的付款都走這里走一道,即便是票款兩清的時(shí)候。
即用下面的分錄:借:應付賬款貸:銀行存款借:開(kāi)發(fā)成本貸:應付賬款不要簡(jiǎn)化成借:開(kāi)發(fā)成本貨:銀行存款[1][2]這樣可以保證在做財務(wù)決算時(shí),與往來(lái)單位對賬可以一目了然,這一工作應該引起相當的重視。
分析如下:一、成本、費用主要會(huì )計科目核算。
1、開(kāi)發(fā)成本:如能確定核算對象的,直接計入“開(kāi)發(fā)成本”。2、主要包括:(1)土地征用及拆遷補償費(土地征用費、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費)。
(2)前期工程費(規劃、設計、項目可行性研究、水文、地質(zhì)、測繪、“三通一平”)。(3)基礎設施費(小區道路建設、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛、綠化)。
(4)建筑安裝工程費(支付給承包單位的建筑安裝工程費)。(5)公共配套設施費(居委會(huì )、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車(chē)棚、公共廁所等設施支出)。
(6)分別設置“土地開(kāi)發(fā)”與“配套設施開(kāi)發(fā)”“房屋開(kāi)發(fā)”設置二級明細。可根據上述六項來(lái)設置三級明細科目。
①開(kāi)發(fā)土地成本費用:借:開(kāi)發(fā)成本——土地開(kāi)發(fā)貸:銀行存款或應付賬款——XX公司分配開(kāi)發(fā)的間接費用借:開(kāi)發(fā)成本——土地開(kāi)發(fā)貸:開(kāi)發(fā)間接費用結轉開(kāi)發(fā)土地成本費用借:開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)。貸:開(kāi)發(fā)成本——土地開(kāi)發(fā)。
②配套設施開(kāi)發(fā)計算公式:某項開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預提配套設施開(kāi)發(fā)費=該項開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的預算成本(或計劃成本)*配套設施預提率配套設施費預提率=該配套設施預算成本(或計劃成本)/應負擔該設施開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的預算成本(或計劃成本)*100%發(fā)生的配套設施費用(自用的建筑場(chǎng)地的開(kāi)發(fā))借:開(kāi)發(fā)成本——配套設施開(kāi)發(fā)貸:開(kāi)發(fā)產(chǎn)品支付的配套設施開(kāi)發(fā)費用借:開(kāi)發(fā)成本——配套設施開(kāi)發(fā)貸:銀行存款同時(shí)領(lǐng)用庫存設備或是材料開(kāi)發(fā)借:開(kāi)發(fā)成本——配套設施開(kāi)發(fā)貸:庫存設備或庫存材料分配應負擔的開(kāi)發(fā)間接費用借:開(kāi)發(fā)成本——配套設施開(kāi)發(fā)貸:開(kāi)發(fā)間接費用結轉配套設施開(kāi)發(fā)成本借:開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)貸:開(kāi)發(fā)成本——配套設施開(kāi)發(fā)③房屋開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費用(能夠分清對象的)借:開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)貸:銀行存款④開(kāi)發(fā)房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自營(yíng)”兩種出包給外單位進(jìn)行施工建造(根據提出的已完工程月報或是價(jià)款結算單)借:開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)貸:銀行存款或應付賬款——應付工程款自已組織施工的借:開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)貸:銀行存款或應付賬款——應付工程款應付工資庫存材料或設備⑤代建工程開(kāi)發(fā)成本:是指企業(yè)接受其他單位委托,代為開(kāi)發(fā)建設的工程項目企業(yè)發(fā)生的各項代建工程費用支出借:開(kāi)發(fā)成本——代建工程開(kāi)發(fā)貸:銀行存款或庫存材料或現金結轉開(kāi)發(fā)的間接費用借:開(kāi)發(fā)成本——代建工程開(kāi)發(fā)貸:開(kāi)發(fā)間接費用工程竣工后結轉成本借:開(kāi)發(fā)成本——代建工程貸:開(kāi)發(fā)成本——代建工程開(kāi)發(fā)移交委托單位后,根據移交手續借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——代建工程結算成本貸:開(kāi)發(fā)成本——代建工程(2)開(kāi)發(fā)間接費用:所屬直接組織和管理開(kāi)發(fā)發(fā)生的費用,包括:管理人員的工資、職工福利費用、折舊費用、修理費、辦公費、水電費、勞動(dòng)保護費、周轉房攤銷(xiāo)。發(fā)生的間接費用時(shí)借:開(kāi)發(fā)間接費用貸:銀行存款或應付賬款或應付工資分配開(kāi)發(fā)的間接費用借:開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)貸:開(kāi)發(fā)間接費用竣工房屋開(kāi)發(fā)成本的結轉借:開(kāi)發(fā)產(chǎn)品——房屋貸:開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)(3)管理費用:是指開(kāi)發(fā)企業(yè)的行政管理療門(mén)為管理和組織房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項費用(4)財務(wù)費用:包括開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)期產(chǎn)的利息凈支出、匯兌損益、調劑外匯手續用、金融機構手續費用(5)銷(xiāo)售費用:為銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過(guò)程中所發(fā)生的各項費用。
主要包括:產(chǎn)品銷(xiāo)售之前的改裝修復費、不品看護費、水電費、采暖費;產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中所發(fā)生的廣告宣傳費、展覽費,以及為銷(xiāo)售本企業(yè)的產(chǎn)品而專(zhuān)設的銷(xiāo)售機構的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)常費用。發(fā)生的銷(xiāo)售費用:借:銷(xiāo)售費用貸:銀行存款或應付賬款二、收入、利潤的主要會(huì )計科目核算(1)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入:包括土地轉讓收入、商品銷(xiāo)售收入、配套設施銷(xiāo)售收入、代建工程結算收入、出租房租金收入。
由于營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現與價(jià)款結算時(shí)間上的不一致,我們應該分開(kāi)計算。①在實(shí)現營(yíng)業(yè)收入同時(shí)收到價(jià)款時(shí)借:銀行存款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入②營(yíng)業(yè)收入實(shí)現前,價(jià)款收取后的。
借:應收賬款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入③預收價(jià)款時(shí),待開(kāi)發(fā)完工后再移交使用的借:銀行存款貸:預收賬款移交使用時(shí)借:應收賬款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借:預收賬款銀行存款貸:應收賬款④以賒銷(xiāo)或分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí),應以當期收到的金額確認為收入。借:銀行存款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(2)其他業(yè)務(wù)收入:主要包括售后服務(wù)收入、材料轉讓收入、固定資產(chǎn)出租收入、開(kāi)形資產(chǎn)轉讓收入借:銀行存款或應收賬款貸:其他業(yè)務(wù)收入(3)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本:一般本科目期末無(wú)余額轉讓或是銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本的結轉借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:開(kāi)發(fā)產(chǎn)品如分期開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,應與收入相配比結轉成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品拓展資料《房地產(chǎn)會(huì )計(修訂第5版)》內容簡(jiǎn)介:1、《房地產(chǎn)會(huì )計》作為《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)叢書(shū)》中的一部書(shū),自1994年出版發(fā)行以來(lái),受到廣大讀者的厚愛(ài),于是有了2000年第二版、2004年第三版、2008年第四版的誕生,又有了今天第五版的問(wèn)世。
2006年2月以來(lái),財政部陸續頒發(fā)了與國際趨同的《企業(yè)。
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