返點計入營業(yè)外收入會計科目。
返點類型
返點的具體形式,需要分線上和線下。線上由網(wǎng)上商城和專業(yè)的返利網(wǎng)站組成,如免郵等優(yōu)惠,用戶可以在購物商品的同時獲得相應(yīng)的返點。線下是由實體店組成,消費者購買商品后會有相應(yīng)的代金券,和現(xiàn)金返點。
超市返點
超市合作方式分經(jīng)銷與代銷:比較常見的是經(jīng)銷,就是你提供給超市進價,售價是由超市的采購人員定價的(一般在進價的基礎(chǔ)上加15%-30%);并且由超市下訂單,你就按訂單送貨,并且按訂單量和進價開具增值稅發(fā)票。那合同上的返點是指在進價的基礎(chǔ)上扣除的。(舉例,你供給超市的進價是100元,超市售價是120元,當(dāng)月訂貨量為10個,如果返點是5%,那你就是返給超市50元)。另一種就是代銷,就是你決定在超市里的售價,超市不會給你下訂單,庫存是由你的自行管理的,發(fā)票是按超市每月的銷售數(shù)據(jù)結(jié)算的,返點是在售價的基礎(chǔ)上扣除的,(舉例,你定的超市售價是120元,當(dāng)月銷售量為5個,如果返點是20%,那你就是返給超市120元。)另外建議,供給超市供價(要去掉所有費用和返利),當(dāng)中的毛利最好不要低于30%,有能力的話,還是請個對這個渠道比較了解的業(yè)務(wù)人員吧,還是會為你的省掉不少學(xué)費的。
支付銷售返點方的會計科目是銷售費用。
收到銷售返點方的會計科目是主營業(yè)務(wù)成本。
1、支付銷售返點方:
銷售返點如采用返回所銷售商品方式的,根據(jù)稅法的規(guī)定,應(yīng)視作銷售處理,并計繳增值稅。
借:銷售費用
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
期末對于捐贈的商品進行納稅調(diào)整。
2、收到銷售返點方:
收到實物銷售返點方?jīng)_減有關(guān)存貨成本,并要計繳增值稅。需分兩種情況處理:
(1)若供貨方開具增值稅專用發(fā)票,則:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:主營業(yè)務(wù)成本
(2)若不開具增值稅專用發(fā)票,則
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務(wù)成本
銷售返利形式: 返利是指廠家根據(jù)一定的評判標(biāo)準(zhǔn),以現(xiàn)金或?qū)嵨锏男问綄?jīng)銷商進行獎勵。
在商業(yè)活動中,為了達到促銷和及時回款的目的,企業(yè)通過采取以下方式:折扣銷售,包括商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣及銷售折讓;商業(yè)返利,以平價低于進價銷售,它包括現(xiàn)金返利和實物返利兩種。 根據(jù)會計處理的不同,商業(yè)返利可具體描述為: 1.達到規(guī)定數(shù)量贈實物的形式。
例如:在一個月內(nèi),銷售電磁爐30臺,贈配套櫥具10套; 2.直接返還貨款的形式。例如:讀者來信中,讓利2.1萬元若直接以現(xiàn)金或銀行存款返還百貨公司,即為直接返還貨款; 3.沖抵貨款的形式。
例如:在一定時期(通常為一年)購買2萬件,返利為進貨金額的1%,購買至5萬件返利為進貨金額的1.5%,以此類推,返利直接在二次貨款中扣減。 銷售返利處理 據(jù)稅法規(guī)定,銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷售折讓,對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理,發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下,購貨方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)開具的“進貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方,作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù),并開具紅字專用發(fā)票。
達到規(guī)定數(shù)量贈實物 銷售返利如采用返回所銷售商品方式的,根據(jù)稅法的規(guī)定,應(yīng)視作銷售處理,并計繳增值稅。 支付銷售返利方: 借:銷售費用 貸:庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 期末對于捐贈的商品進行納稅調(diào)整。
收到銷售返利方: 收到實物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本,并要計繳增值稅。需分兩種情況處理: (1)若供貨方開具增值稅專用發(fā)票,則: 借:庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 貸:主營業(yè)務(wù)成本 (2)若不開具增值稅專用發(fā)票,則 借:庫存商品 貸:主營業(yè)務(wù)成本 2.直接返還貨款支付銷售返利方: 銷售返利如采用支付貨幣資金形式的,支付銷售返利方,根據(jù)取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。
借:銷售費用 貸:銀行存款 但是在實務(wù)操作中,對于這種返利方式會計處理方法各異,有的會計人員做如下處理: 借:主營業(yè)務(wù)收入 貸:銀行存款 因為現(xiàn)金返利是在購貨日后發(fā)生的,無法注明在同一張增值稅專用發(fā)票上。因此,返利不能沖減增值稅,只能沖減主營業(yè)務(wù)收入。
收到銷售返利方 收到銷售返利方,沖減銷售成本,如果對方開具紅字發(fā)票時,應(yīng)將進項稅金轉(zhuǎn)出。 借:銀行存款 貸:主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 3.沖抵貨款的形式。
國稅發(fā)[2004]136號文件規(guī)定,對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金,不征收營業(yè)稅。會計上應(yīng)按銷售折讓處理。
按稅法規(guī)定,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明,銷售方可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅,如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣,而購買方應(yīng)按折扣后的余額計算進項稅額銷售返利如采用在銷售發(fā)票直接扣減方式,性質(zhì)上類同銷售折讓,其會計處理與一般商品折讓購銷的會計處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計入銷售收入;收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計入采購成本。
如果將返利額另開發(fā)票,對于直接沖抵貨款的形式來兌現(xiàn)的返利,在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費用,或者需要在期后才能明確返利額,銷售方據(jù)購買方主管稅務(wù)機關(guān)出具的“進貨退出或索取折讓證明單”開出紅字發(fā)票沖銷收入,并相應(yīng)沖減銷項稅額。 支付銷售返利方: 支付返利方憑進貨退出或索取折讓證明單,開具紅字折讓增值稅發(fā)票。
借:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 貸:銀行存款 收到銷售返利方: 收到返利方,持通過稅務(wù)局認(rèn)證的紅字折讓增值稅發(fā)票,抵減進項稅額。 借:銀行存款 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字) 貸:其他業(yè)務(wù)收入(或庫存商品) 1.公司是經(jīng)銷商,收到廠商支付的現(xiàn)金返利,公司開具了現(xiàn)金收款收據(jù),并無發(fā)票,請問公司就收到的現(xiàn)金返利該如何進行賬務(wù)處理? 稅務(wù)專門有規(guī)定,屬于折扣,要沖減進項稅額。
借:現(xiàn)金 貸:庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 2.平銷返利和商場收取管理費,雙方各做什么樣的賬務(wù)處理無論是收到貨幣性資產(chǎn)還是實物資產(chǎn),均應(yīng)于收到當(dāng)期沖減當(dāng)期進項稅金。會計處理: 1. 收到返利時: 借:銀行存款(庫存商品等) 貸:其他業(yè)務(wù)收入 如果收到的是貨物,并取得對方開具的增值稅專用發(fā)票袁,應(yīng)同時作借記應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額); 2. 按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額: 借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 平銷返利公式: 當(dāng)期應(yīng)沖減進項稅金=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)*所購貨物適用增值稅稅率 當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)——返還的金額實際是含稅價格,換算為不含稅價格再 *所購貨物適用增值稅稅率 =當(dāng)期應(yīng)沖減進項稅金 實際就是含稅價格和不含稅價格的問題。
1、屬于寄售
借:應(yīng)收賬款/銀行存款 10萬
貸:主營業(yè)務(wù)收入 10*5%=0.5萬
應(yīng)付賬款-A廠家 9.5萬
支付給廠家時,
借:應(yīng)付賬款-A廠家 9.5萬
貸:銀行存款 9.5萬
2、保證金計入其他應(yīng)付款
借:銀行存款 1萬
貸:其他應(yīng)付款-某商家保證金 1萬
廣告制作費具體情況是什么?保證金?還是你們做廣告?還是你們找別人代做廣告但是問商家收費?
3、發(fā)給物流工資
計提時
借:銷售費用/營業(yè)費用
貸:應(yīng)付職工薪酬
支付時
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:現(xiàn)金/銀行存款
根據(jù)會計處理的不同,商業(yè)返利可具體描述為:
1、完成任務(wù)的返點,收到現(xiàn)金或銀行存款借:現(xiàn)金或銀行存款貸:其他業(yè)務(wù)收入(或營業(yè)外收入)
2、完成任務(wù)的返點,收到商品借:庫存商品貸:其他業(yè)務(wù)收入(或營業(yè)外收入)
擴展資料
銷售返點是指商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入。
所謂的銷售返點是指:商家為吸引客戶在他那里購買東西推出的一種政策,在客戶購買東西并付款后給于客戶一定的現(xiàn)金返還。客戶購買不同的商品有不同的返點,一般利潤高的商品返點也高。
參考資料:搜狗百科——銷售返點
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