增值稅的滯納金會計分錄如下:
上交時
借:應交稅金-應交增值稅(稅金)100
營業(yè)外支出 (罰款 滯納金)20
貸:銀行存款 120
轉賬
借:以前年度損益調整(稅金)100。
貸:應交稅金-應交增值稅(稅金)100。
借:利潤分配-未分配利潤 100(分錄調整未分配利潤)。
貸:以前年度損益調整(稅金)100。
營業(yè)外支出(罰款滯納金20)不能稅前扣除 在年底調增應納稅所得額。
擴展資料:
根據(jù)規(guī)定,對逾期繳納稅款應征收滯納金的,還有以下幾種情況:
1、進出口貨物放行后,海關發(fā)現(xiàn)因納稅義務人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的,可以自繳納稅款或貨物放行之日起3年內追征稅款,并從繳納稅款或貨物放行之日起至海關發(fā)現(xiàn)之日止,按日加收少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金。
2、因納稅義務人違反規(guī)定造成海關監(jiān)管貨物少征或者漏征稅款的,海關應當自納稅義務人應繳納稅款之日起3年內追征稅款,并自應繳納稅款之日起至海關發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金。
這里所述“應繳納稅款之日”是指納稅義務人違反規(guī)定的行為發(fā)生之日;該行為發(fā)生之日不能確定的,應當以海關發(fā)現(xiàn)該行為之日作為應繳納稅款之日。
參考資料來源:百度百科-稅款滯納金
根據(jù)會計制度規(guī)定,滯納金應計入“營業(yè)外支出”,不可以在稅前列支,年終所得稅匯算清繳時應調整(調增)應納稅所得額。
借:營業(yè)外支出
貸:現(xiàn)金 等
滯納金,如稅收滯納金,是納稅人因不按期交納稅收,稅務部門為盡可能的督促納稅人按期交納稅收,對不經批準而延期交稅的納稅人給予的一種罰金.如果對這部分支出,允計在稅前列支而計入期間費用的話(如有朋友說的"財務費用"),那不就等于在鼓勵納稅人延期交稅款了,那加收滯納金就失去了意義.
其他應交款項的滯納金道理是一樣的.
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