公益組織銷(xiāo)售商品(公司捐給慈善機構的商品怎么入賬啊)

1.公司捐給慈善機構的商品怎么入賬啊

借：營(yíng)業(yè)外支出--捐贈支出

貸：銀行存款（或現金）

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于執行〈企業(yè)會(huì )計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》第

二條第（一）條規定，“企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購的原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和有價(jià)證券（商業(yè)企業(yè)包括外購商品）用于捐贈，應分解為按公允價(jià)值視同對外銷(xiāo)售和捐贈兩項業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。企業(yè)對外捐贈，除符合稅收法律法規規定的公益救濟性捐贈外，一律不得在稅前扣除”。企業(yè)對外捐贈現金，要看接受捐贈的對象是誰(shuí)？如前所述，企業(yè)捐贈現 金的受贈者為通過(guò)中國境內的非營(yíng)利的社會(huì )團體、國家機關(guān)、教育、民政等公益事業(yè)和遭受 自然災害地區、貧困地區的捐贈，直接列支于“營(yíng)業(yè)外支出--捐贈支出”賬戶(hù)。由于納稅人超過(guò)部分則不得在稅前扣除。所以，這就存在年末計算調整問(wèn)題。現舉例說(shuō)明如下。

1.甲公司開(kāi)出現金支票一張，款項50000元。捐贈給希望工程。會(huì )計分錄為：

借：營(yíng)業(yè)外支出——捐贈支出50000

貸：銀行存款50000

2.年末，甲公司利潤總額為500000元。假設不存在其他時(shí)間性差異和永久性差異。

(1)調整應納稅所得額：

應納稅所得額=500000+50000=550000（元）

(2)計算法定公益性、救濟性捐贈扣除額：

法定公益性、救濟性捐贈扣除額=550000*3%=16500（元）

(3)將調整后所得額減去法定公益性、救濟性捐贈扣除額，計算實(shí)際應納稅所得額：

應納稅所得額=550000-16500=533500（元）

(4)按33%計算交納所得稅：

應交所得稅=533500*33%=165053（元）

借：所得稅165053

貸：應交稅金——應交所得稅165053

按照稅法規定，納稅企業(yè)直接向受贈人（或非公益性單位）進(jìn)行的捐贈，同樣列支于“營(yíng)業(yè)外支出——捐贈支出”賬戶(hù)，但不予扣除。在期末計算所得稅時(shí)，直接將其計入應納稅所得額，一并計算交納所得稅