年終獎應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬科目,可設(shè)置二級科目年終獎,會計分錄為 :
借:應(yīng)付職工薪酬——年終獎 貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
應(yīng)付職工薪酬賬戶,賬戶性質(zhì)為負(fù)債類賬戶,用來核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定支付給職工的薪酬。企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金也在本科目核算。
應(yīng)付職工薪酬賬戶結(jié)構(gòu):貸方記增加,登記本期應(yīng)支付職工的各種薪酬;借方記減少,登記實際發(fā)放的各種薪酬。期末余額一般在貸方,表示尚未支付給職工的各種薪酬。
年終獎是計入工資總額的,按其他工資計提方式計提。
發(fā)放年終獎應(yīng)該單獨(dú)作為一個月工資,計算征收個人所得稅。在計算時,可以將年終一次性獎金除以12個月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù),發(fā)放當(dāng)月不足扣除額的可以先補(bǔ)足扣除額后再進(jìn)行計算。計算方法只能用一次,是自然年度。
例如:年終獎發(fā)了12500元,當(dāng)月工資1100元,那么先補(bǔ)足扣除額500元,然后按12000元除以12個月為1000元,適用10%,應(yīng)繳稅款為12000*10%-25=1175元。
年終獎發(fā)放是的會計分錄其實是與發(fā)放工資的會計分錄是一樣的,只是科目可以做在年終獎發(fā)放下,第一步是先要計提年終獎金,然后再進(jìn)行年終獎發(fā)放,最后是計算得出個人所得稅的分錄:
1、計提年終獎金的分錄:
借:銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-職工薪酬-年終獎發(fā)放
貸:應(yīng)付職工薪酬-年終獎發(fā)放
2、發(fā)放年終獎金時的會計分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬-年終獎發(fā)放
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅
銀行存款
3、繳納個人所得稅的會計分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款
1、提取獎金時
借:管理費(fèi)用--獎金 (表示管理部門)
借:營業(yè)費(fèi)用--獎金 (表示銷售部門)
貸:應(yīng)付職工薪酬 -工資(獎金)
2、發(fā)放時借:應(yīng)付職工薪酬-工資(獎金)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-個人所得稅
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款年終獎也是工資,而且還要交個稅。
所以做分錄和發(fā)工資是一樣的.只是不用多交五費(fèi)。
擴(kuò)展資料
企業(yè)發(fā)生的銷售費(fèi)用是通過“銷售費(fèi)用”科目核算的,使用該科目時需注意:
(1)本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用,包括保險費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。
企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出,也在本科目核算。
(2)本科目可按費(fèi)用項目進(jìn)行明細(xì)核算。
(3)銷售費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。
①企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用,借記本科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
②發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用,借記本科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計折舊”等科目。
(4)期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
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