在科目上屬于成本類,在具體核算的時候,要區(qū)分資本化支出和費用化支出。需要分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。
費用化支出期末余額應(yīng)該直接至管理費用科目,結(jié)轉(zhuǎn)損益。資本化支出期末余額保留,完工之后轉(zhuǎn)入相關(guān)資產(chǎn)成本。
一般的費用化支出,期末結(jié)轉(zhuǎn)需要按照下面進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn):
借:管理費用——研發(fā)支出
貸:研發(fā)支出—費用化支出—人工費
研發(fā)支出—費用化支出—直接投入
研發(fā)支出—費用化支出—設(shè)計費
擴(kuò)展資料
研發(fā)費用的核算
根據(jù)要求,可以享受研發(fā)費用加計扣除的,需要設(shè)置研發(fā)費用輔助賬。而根據(jù)相關(guān)會計準(zhǔn)則,賬簿的入賬依據(jù)是記賬憑證,“管理費用”科目相關(guān)的會計分錄是登入“管理費用明細(xì)賬”賬簿的,公司的研發(fā)費用輔助賬是沒有相關(guān)會計分錄所對應(yīng),就沒有數(shù)據(jù)登賬。這樣研發(fā)費用輔助賬就是空白,所以稅務(wù)機(jī)關(guān)有可能會判定你未按規(guī)定準(zhǔn)確歸集可加計扣除的各項研發(fā)費用,不得加計扣除。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第三條規(guī)定:
1、企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求,對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理。同時,對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項研發(fā)活動的,應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
2、企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除。
參考資料來源:搜狗百科-研發(fā)費用
研發(fā)支出還牽涉了關(guān)于資本化的問題,所以在處理研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)的情況的時候,需要區(qū)分是否為資本化還是費用化的問題。
既然本篇問題是關(guān)于費用化研發(fā)支出的項目,那么我們居來核算費用化的內(nèi)容。
資本化的,在達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)
借:無形資產(chǎn)
貸:研發(fā)支出-資本化支出
費用化的,在每期末轉(zhuǎn)入管理費用
借:管理費用
貸:研發(fā)支出-費用化支出。
擴(kuò)展資料
高新企業(yè)研發(fā)費用扣除方法:
(一)如果企業(yè)是科技型中小企業(yè),那么研究開發(fā)費用按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除。
(二)如果企業(yè)是非科技型中小企業(yè),那么研究開發(fā)費用按照實際發(fā)生額的50%在稅前加計扣除。
根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號—無形資產(chǎn)》及其應(yīng)用指南的規(guī)定:
(1)研究階段:是指為獲取新的科學(xué)或技術(shù)知識并理解它們而進(jìn)行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查。
研究階段是探索性的,為進(jìn)一步開發(fā)活動進(jìn)行資料及相關(guān)方面的準(zhǔn)備,已進(jìn)行的研究活動將來是否會轉(zhuǎn)入開發(fā)、開發(fā)后是否會形成無形資產(chǎn)等均具有較大的不確定性。如,意在獲取知識而進(jìn)行的活動,研究成果或其他知識的應(yīng)用研究、評價和最終選擇,材料、設(shè)備、產(chǎn)品、工序系統(tǒng)或服務(wù)替代品的研究,新的或經(jīng)改進(jìn)的材料、設(shè)備、產(chǎn)品、工序系統(tǒng)或服務(wù)的可能替代品的配置、設(shè)計、評價和最終選擇等,均屬于研究活動。
(2)開發(fā)階段:是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前,將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項計劃或設(shè)計,以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。相對于研究階段而言,開發(fā)階段應(yīng)當(dāng)是已完成研究階段的工作,在很大程度上具備了形成一項新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件。
如,生產(chǎn)前或使用前的原型和模型的設(shè)計、建造和測試,不具有商業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的試生產(chǎn)設(shè)施的設(shè)計、建造和運營等,均屬于開發(fā)活動。綜上,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)研究與開發(fā)的實際情況加以判斷,將研究開發(fā)項目區(qū)分為研究階段與開發(fā)階段。
參考資料來源:中華人民共和國財政部-企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號--無形資產(chǎn)
企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)研究階段的支出全部費用化,計入當(dāng)期損益;開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化,不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益。
企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)從事新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝等研發(fā)活動發(fā)生的研究開發(fā)費用,可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。賬務(wù)處理時,相關(guān)費用未滿足資本化條件的, 借記“研發(fā)支出——費用化支出”科目,滿足資本化條件的,借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目,同時貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。
研究開發(fā)項目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的,應(yīng)按“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額,借記“無形資產(chǎn)”科目,貸記“研發(fā)支出——資本化支出”科目。企業(yè)購買正在進(jìn)行中的研究開發(fā)項目,應(yīng)先按確定的金額,借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目,貸記“銀行存款”等科目。
以后發(fā)生的研發(fā)支出,區(qū)分資本化部分和費用化部分比照上述規(guī)定進(jìn)行處理。
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