對《醫院會(huì )計制度》規定的會(huì )計核算對象按其經(jīng)濟內容或用途進(jìn)行科學(xué)系統的分類(lèi),是設置賬戶(hù)、處理賬務(wù)的依據。
內容 (1)資產(chǎn)類(lèi),反映醫院全部資產(chǎn)狀況的總賬科目。按資金的流動(dòng)性強弱,分為“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“應收票據”、、“在院病人醫藥費”、“醫療應收款”、“其他應收款”、“壞賬準備”、“藥品”、“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”、“庫存物資”、“在加工材料”、“待攤費用”、“投資”、“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”、“待處理財產(chǎn)損益”等科目。
(2)負債類(lèi),反映醫院全部負債狀況的總賬科目。按不同的債權人和債務(wù)類(lèi)型,分為“醫療預收款”、“應付票據”、“應付賬款”、“其他應付款”、“應付工資”、“應付福利費”、“應付社會(huì )保障金”、“應交藥品收入”、“預提費用”、“長(cháng)期應付款”等科目。
(3)基金類(lèi),反映醫院全部基金狀況的總賬科目。 按基金的用途,分為“一般基金”、“專(zhuān)項基金”、“留本基金”、“待轉基金”、“調節基金”、“收付結余”、“結余分配”等科目。
(4)收支類(lèi),反映醫院全部收入和費用支出狀況的總賬科目。按收入的來(lái)源和支出和去向,分為“醫療收入”、“醫療支出”、“其他收入”、“其他支出”、“業(yè)務(wù)補助”、“藥品收入”、“藥品支出”、“管理費用”、“離退休人員費用”、“投資收益”等科目。
《醫院會(huì )計制度》對收支的一二級明細科目作了具體規定。(1)醫療收入設置的一級明細科目為:①門(mén)診收入,提供門(mén)、急診服務(wù)取得的各項收入。
包括掛號收入、診察收入、檢查收入、治療收入、其他收入等二級明細科目。②住院收入,為住院病人提供診察服務(wù)取得的收入。
包括床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入,為門(mén)診、急診、住院病人的醫療服務(wù)中銷(xiāo)售藥品的收入,分別設置西藥收入、中成藥收入、中草藥收入等二級明細科目。 其他醫院會(huì )計科目的明細科目,以及會(huì )計科目的內容、記賬方法、核算方法等,《醫院會(huì )計制度》內均作了明確規定。
對《醫院會(huì )計制度》規定的會(huì )計核算對象按其經(jīng)濟內容或用途進(jìn)行科學(xué)系統的分類(lèi),是設置賬戶(hù)、處理賬務(wù)的依據。
內容 (1)資產(chǎn)類(lèi),反映醫院全部資產(chǎn)狀況的總賬科目。按資金的流動(dòng)性強弱,分為“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“應收票據”、、“在院病人醫藥費”、“醫療應收款”、“其他應收款”、“壞賬準備”、“藥品”、“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”、“庫存物資”、“在加工材料”、“待攤費用”、“投資”、“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”、“待處理財產(chǎn)損益”等科目。(2)負債類(lèi),反映醫院全部負債狀況的總賬科目。按不同的債權人和債務(wù)類(lèi)型,分為“醫療預收款”、“應付票據”、“應付賬款”、“其他應付款”、“應付工資”、“應付福利費”、“應付社會(huì )保障金”、“應交藥品收入”、“預提費用”、“長(cháng)期應付款”等科目。(3)基金類(lèi),反映醫院全部基金狀況的總賬科目。按基金的用途,分為“一般基金”、“專(zhuān)項基金”、“留本基金”、“待轉基金”、“調節基金”、“收付結余”、“結余分配”等科目。(4)收支類(lèi),反映醫院全部收入和費用支出狀況的總賬科目。按收入的來(lái)源和支出和去向,分為“醫療收入”、“醫療支出”、“其他收入”、“其他支出”、“業(yè)務(wù)補助”、“藥品收入”、“藥品支出”、“管理費用”、“離退休人員費用”、“投資收益”等科目。
《醫院會(huì )計制度》對收支的一二級明細科目作了具體規定。(1)醫療收入設置的一級明細科目為:①門(mén)診收入,提供門(mén)、急診服務(wù)取得的各項收入。包括掛號收入、診察收入、檢查收入、治療收入、其他收入等二級明細科目。②住院收入,為住院病人提供診察服務(wù)取得的收入。包括床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入,為門(mén)診、急診、住院病人的醫療服務(wù)中銷(xiāo)售藥品的收入,分別設置西藥收入、中成藥收入、中草藥收入等二級明細科目。
其他醫院會(huì )計科目的明細科目,以及會(huì )計科目的內容、記賬方法、核算方法等,《醫院會(huì )計制度》內均作了明確規定。
一、醫院的核算與企業(yè)不一樣的,核算的主要特點(diǎn): 1、凈資產(chǎn)的構成為:事業(yè)基金、固定基金、專(zhuān)用基金和待分配結余。
事業(yè)基金中分為一般基金等;固定基金按固定資金的類(lèi)別分為房屋建筑物、專(zhuān)用設備、一般設備、圖書(shū);專(zhuān)用基金分為修購基金、福利基金、防保基金和群欠基金等。 以上基金中一般基金和福利基金均由年終結余分配; 2、庫存藥品的核算采用售價(jià)核算,要設置進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)科目; 3、固定資產(chǎn)核算時(shí)采用分類(lèi)核算,但不提取折舊。
每年提取修購基金。修購基金的提取比例是按醫院的類(lèi)別來(lái)提的,提取后計入專(zhuān)用基金--修購基金(具體比例由于長(cháng)期沒(méi)有涉及忘了,不好意思,市級醫院13%、鄉鎮是11%)。
固定資產(chǎn)購入時(shí),增加固定資產(chǎn)的同時(shí),還要增加固定基金。 4、收入支出總表,就是醫院的利潤表。
項目分為:一、收入總計:財政補助收入、醫療收入、藥品收入和其他收入;二、支出總計:醫療支出、藥品支出、財政專(zhuān)項支出、其他支出。三、收支差額及結余分配。
期末的結余要分轉入事業(yè)基金和專(zhuān)用基金。 5、低值晚耗品一次性記入支出; 6、平時(shí)核算時(shí)也要設置管理費用科目,但每月末均要分配到支出的各明細項目中(也就是收支總表的支出項目中); 院轉讓債券以及到期兌付的債券本息,按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按實(shí)際成本,貸記本科目,實(shí)收金額與原賬面價(jià)值的差額,借記或貸記“其他收入”科目。
同時(shí),按原賬面價(jià)值,借記“事業(yè)基金——投資基金”科目,貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。 三、本科目應按債券種類(lèi)和投資對象設置明細賬。
四、本科目期末借方余額,反映醫院持有的對外投資的價(jià)值。 第151號科目 固定資產(chǎn) 一、本科目核算醫院固定資產(chǎn)的原值。
二、醫院應根據規定的固定資產(chǎn)標準和分類(lèi),結合本單位情況,制定固定資產(chǎn)目錄,作為核算依據。 三、本科目按固定資產(chǎn)分類(lèi)設置一級明細科目。
固定資產(chǎn)管理部門(mén)按固定資產(chǎn)的分布設置二級明細科目,使用部門(mén)設置固定資產(chǎn)臺賬或卡片,對固定資產(chǎn)進(jìn)行明細核算。 四、醫院的固定資產(chǎn)按下列規定的價(jià)值記賬。
1。購入、調入的固定資產(chǎn),按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)或調撥價(jià)、運雜費、安裝費等記賬。
購置車(chē)輛按規定支付的車(chē)輛購置附加費計入購價(jià)之內。 2。
自制的固定資產(chǎn),按實(shí)際發(fā)生的成本記賬。 3。
在原有固定資產(chǎn)基礎上進(jìn)行改建、擴建的固定資產(chǎn),應按改建、擴建發(fā)生的支出沖減改建、擴建過(guò)程中的變價(jià)收入后的凈增加值,扣除固定資產(chǎn)拆除部分的原值,記入固定資產(chǎn)原值。 4。
融資租入的固定資產(chǎn),按租賃協(xié)議確定的價(jià)款、運雜費、安裝費等記賬。 5。
接受捐贈的固定資產(chǎn),按照同類(lèi)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格,或根據所提供的有關(guān)憑據記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費用,應當計入固定資產(chǎn)價(jià)值。
6。盤(pán)盈的固定資產(chǎn),按重置完全價(jià)值入賬。
7。已投入使用但尚未辦理移交手續的固定資產(chǎn),可先按估計價(jià)值入賬,待確定實(shí)際價(jià)值后,再進(jìn)行調整。
《醫院會(huì )計制度》對收支的一、二級明細科目作了具體規定。
醫療收入設置的一級明細科目為:
門(mén)診收入
提供門(mén)、急診服務(wù)取得的各項收入。包括掛號收入、診察收入、檢查收入、治療收入、其他收入等二級明細科目。
住院收入
為住院病人提供診察服務(wù)取得的收入。包括床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入,為門(mén)診、急診、住院病人的醫療服務(wù)中銷(xiāo)售藥品的收入,分別設置西藥收入、中成藥收入、中草藥收入等二級明細科目。
其他科目
會(huì )計科目的內容、記賬方法、核算方法等,《醫院會(huì )計制度》內均作了明確規定。
(一)本制度統一規定會(huì )計科目的編號,便于編制會(huì )計憑證,登記賬簿,查閱賬目,實(shí)行會(huì )計電算化。醫院不應隨意改變或打亂重編。
(二)醫院應按本制度的規定,設置和使用會(huì )計科目。明細科目的設置,除本制度已有規定者外,在不違反統一會(huì )計核算要求的前提下,醫院可按根據需要,自行規定。
(三)醫院在填制會(huì )計憑證、登記賬簿時(shí),應填列會(huì )計科目的名稱(chēng),或者同時(shí)填列會(huì )計科目的名稱(chēng)和編號,不應只填列科目編號,不填列科目名稱(chēng)。 (一)醫院應當按照《事業(yè)單位會(huì )計準則》和本制度的規定,編制和提供合法、真實(shí)和公允的財務(wù)報告。
(二)醫院的財務(wù)報告由會(huì )計報表和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。醫院對外提供的財務(wù)報告的內容、會(huì )計報表種類(lèi)和格式等,由本制度規定;醫院內部管理需要的會(huì )計報表由醫院自行規定。
(三)醫院向外提供的會(huì )計報表包括:1、資產(chǎn)負債表;2、收入支出總表;3、基金變動(dòng)情況表;4、有關(guān)附表。
(四)醫院的財務(wù)報告應當報送財政部門(mén)和主管部門(mén),報送時(shí)間由各省、自治區、直轄市財政部門(mén)和衛生部門(mén)規定。
(五)醫院會(huì )計報表,以人民幣“元”為金額單位,“元”以下填至“分”。
(六)醫院向外提供的會(huì )計報表應依次編定頁(yè)數,加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面上應注明:醫院名稱(chēng)、地址、報表所屬年度、月份、送出日期等,并由醫院法定代表人、總會(huì )計師(或代行總會(huì )計師職權的人員)和會(huì )計機構負責人簽名或蓋章。
醫院會(huì )計做賬業(yè)務(wù)內容:資產(chǎn)負債表、損益表、藥品收支表、基金增減情況表。其內容主要包括醫院業(yè)務(wù)開(kāi)展情況分析、財務(wù)狀況分析、醫院結余情況分析、勞動(dòng)生產(chǎn)率分析、醫院效益分析和財產(chǎn)物資利用分析等。具體如下。
以醫院各類(lèi)會(huì )計報表為依據,采用一定的方法,對有關(guān)會(huì )計核算資料進(jìn)行整理、對比和評價(jià),為醫院的管理決策提供有用信息的分析方法。一般采用指標對比法和因素分析法。
計劃完成情況的分析 分析醫院醫療服務(wù)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的完成情況,明確完成或未完成任務(wù)的主要原因和改進(jìn)的措施,為制定下一期間的計劃提供客觀(guān)依據。主要以基本數字表和有關(guān)的文字說(shuō)明為分析依據。分析方法主查將計劃執行的實(shí)際結果與計劃進(jìn)行比較。如對出院人數、門(mén)急診人次等指標與上年同期指標進(jìn)行對比分析。
收支情況的分析 分析醫院醫療服務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收入與支出的情況,明確各項業(yè)務(wù)收入和支出的預算執行情況,為下一期間的收支計劃提供依據。主要以損益表、藥品收支表和基本數字表的有關(guān)指標為分析依據。如對醫療收入、醫療支出、每職工平均業(yè)務(wù)收入等指標與上年同期進(jìn)行對比分析。
財務(wù)狀況的分析 以會(huì )計住處資料為主,綜合醫院的計劃、統計數據和業(yè)務(wù)核算的各項資料為依據,對一定時(shí)期內醫院財務(wù)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行比較、分析和研究,并作出正確評價(jià)的一種方法。通過(guò)財務(wù)分析可以總結醫院醫療服務(wù)經(jīng)營(yíng)管理中的經(jīng)驗教訓,不斷改進(jìn)財務(wù)管理,提高醫院經(jīng)濟管理水平。財務(wù)分析的主要依據是資產(chǎn)負債表、損益表、藥品收支表、基金增減情況表。其內容主要包括醫院業(yè)務(wù)開(kāi)展情況分析、財務(wù)狀況分析、醫院結余情況分析、勞動(dòng)生產(chǎn)率分析、醫院效益分析和財產(chǎn)物資利用分析等。主要包括每職工平均業(yè)務(wù)收入、百元固定資產(chǎn)醫療收入、每閑位占用固定資產(chǎn)、每門(mén)診人次收費水平、出院者平均醫藥費用、藥品收入占醫藥收入、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負債率、固定資產(chǎn)凈值率、庫存物資周轉率、藥品周轉率等指標。
醫院會(huì )計報表分析的內容和方法,還可以根據醫院經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需要,運用各種經(jīng)濟分析方法,開(kāi)展各類(lèi)專(zhuān)題、專(zhuān)項或更為全面的分析研究。
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